來(lái)源：財(cái)會(huì)信報(bào)
發(fā)布時(shí)間：2017-9-21

 

對(duì)于財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合行政許可頒發(fā)的證券、期貨審計(jì)資格，近年來(lái)受到了不少的非議，筆者曾經(jīng)在2014年就該資格是否應(yīng)該取消發(fā)表拙作。但時(shí)至今日，取消該項(xiàng)行政許可仍然未列入議事日程。

證券、期貨審計(jì)資格，顧名思義，是對(duì)發(fā)行證券和經(jīng)營(yíng)期貨業(yè)務(wù)的相關(guān)主體及其服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)需要具備的資格條件，在我國(guó)實(shí)行的是行政許可制度。

目前擁有證券、期貨審計(jì)牌照的會(huì)計(jì)師事務(wù)所共40家，這些擁有牌照的事務(wù)所往往因?yàn)闃I(yè)務(wù)量大而居于排名的前列。而國(guó)資委等相關(guān)部門(mén)均將事務(wù)所的排名作為入圍或項(xiàng)目招標(biāo)的重要參照。因而承擔(dān)公眾公司審計(jì)的事務(wù)所業(yè)務(wù)極為壓身，我們可以從2016年新三板企業(yè)推遲公布年報(bào)窺見(jiàn)一斑。

所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)都是一致的，即《注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》。由此帶來(lái)一個(gè)悖論，既然執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)都一樣，為什么會(huì)設(shè)置證券、期貨資格門(mén)檻?設(shè)置門(mén)檻，即等同于利用行政措施而為跨過(guò)這些門(mén)檻的某些機(jī)構(gòu)帶來(lái)了相對(duì)壟斷的市場(chǎng)。

現(xiàn)有上市公司體量差別巨大，特別是新三板急劇擴(kuò)容后，進(jìn)一步拉大了公眾公司體量的差距。而目前具有證劵資格的事務(wù)所自身的體量相對(duì)而言都比較龐大，讓一個(gè)體量巨大的服務(wù)企業(yè)同時(shí)服務(wù)于體量相差巨大的服務(wù)對(duì)象時(shí)，會(huì)存在不匹配的現(xiàn)象。

取消會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行證券、期貨業(yè)務(wù)的行政許可，改為備案制，讓監(jiān)管部門(mén)專(zhuān)司事中事后監(jiān)管，是監(jiān)管部門(mén)更好地履行監(jiān)管職責(zé)的保證，也是保障資本市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展的客觀要求。

實(shí)行備案制后，資本市場(chǎng)可供選擇的會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)增多了，可以通過(guò)市場(chǎng)化使得服務(wù)與被服務(wù)的單位規(guī)模、業(yè)務(wù)特征更為細(xì)分對(duì)應(yīng)。

從執(zhí)行證券、期貨業(yè)務(wù)審計(jì)事務(wù)所的信息披露方面來(lái)看，只要服務(wù)于公眾公司，其自身的相關(guān)信息必須公開(kāi)，公開(kāi)的方式等同于公眾公司，包括但不限于：年度報(bào)告，主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，相關(guān)重要信息等。服務(wù)于公眾公司的機(jī)構(gòu)，只有自身做到公眾化，才有資格審計(jì)公眾公司。

從監(jiān)管層面來(lái)看，現(xiàn)有的監(jiān)管是單個(gè)監(jiān)管部門(mén)獨(dú)立進(jìn)行，沒(méi)有形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。如根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十三條第三款“已取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的人員，除本法第十一條第一款規(guī)定的情形外，注冊(cè)后有下列情形之一的，由準(zhǔn)予注冊(cè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷(xiāo)注冊(cè)，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)：(三)因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上的處分的;”但現(xiàn)在部分從事證券審計(jì)的從業(yè)人員受到證監(jiān)機(jī)構(gòu)嚴(yán)厲的行政處罰并禁入后，財(cái)政部門(mén)并沒(méi)有跟進(jìn)撤銷(xiāo)違法人員的注冊(cè)。建議監(jiān)管部門(mén)依法依規(guī)形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，可有效地凈化會(huì)計(jì)市場(chǎng)，讓“失信者”寸步難行。

綜上所述，取消證券、期貨審計(jì)資格行政許可，不再設(shè)置門(mén)檻，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，不僅僅是有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，更好地為資本市場(chǎng)保駕護(hù)航，更是構(gòu)架我國(guó)資本市場(chǎng)讓監(jiān)管者歸位的實(shí)質(zhì)要求。