來源：財會信報   發(fā)布時間：2016-11-09  作者：沈漠

繼財政部下發(fā)《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則———基本準(zhǔn)則(修訂征求意見稿)》(以下簡稱《基本準(zhǔn)則意見稿》)之后，中國資產(chǎn)評估協(xié)會10月27日發(fā)布通知稱，對已頒布的資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，形成了“資產(chǎn)評估報告”等26項(xiàng)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則修訂征求意見稿(以下簡稱“26項(xiàng)評估準(zhǔn)則意見稿”)。

據(jù)悉，《基本準(zhǔn)則意見稿》、26項(xiàng)評估準(zhǔn)則意見稿的征求意見截止日期均為11月10日。同時，中評協(xié)強(qiáng)調(diào)，各單位對26項(xiàng)評估準(zhǔn)則的意見建議應(yīng)與《基本準(zhǔn)則意見稿》保持銜接。

呼應(yīng)時代要求中評協(xié)修訂26項(xiàng)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則

據(jù)了解，自2001年7月《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則———無形資產(chǎn)》正式發(fā)布以來，經(jīng)過新增和修訂，我國正在實(shí)施的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則達(dá)到28項(xiàng)，包括財政部2004年2月發(fā)布的《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則———基本準(zhǔn)則》、《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則———基本準(zhǔn)則》以及中評協(xié)發(fā)布的資產(chǎn)評估具體準(zhǔn)則、資產(chǎn)評估指南和資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見。

“目前，我國已經(jīng)形成覆蓋資產(chǎn)評估主要執(zhí)業(yè)流程及領(lǐng)域、符合國情并與國際趨同的較為完整的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系。這些準(zhǔn)則的頒布實(shí)施對規(guī)范評估師執(zhí)業(yè)行為、促進(jìn)行業(yè)發(fā)展、提升行業(yè)公信力發(fā)揮了重要作用。”中評協(xié)有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹。

2016年7月，全國人大常委會審議通過了《資產(chǎn)評估法》，奠定了資產(chǎn)評估行業(yè)依法執(zhí)業(yè)，健康發(fā)展的法治基礎(chǔ)?！顿Y產(chǎn)評估法》明確指出，由國務(wù)院有關(guān)評估行政管理部門(財政部)組織制定評估基本準(zhǔn)則，評估行業(yè)協(xié)會(中評協(xié))依據(jù)評估基本準(zhǔn)則制定評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則。為此，財政部修訂了《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則———基本準(zhǔn)則》、《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則———基本準(zhǔn)則》，合并形成《基本準(zhǔn)則意見稿》。這就要求中評協(xié)以《基本準(zhǔn)則意見稿》為據(jù)，對已頒布實(shí)施的資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則進(jìn)行系統(tǒng)修訂。

“2014年7月，國務(wù)院宣布，取消注冊資產(chǎn)評估師行政許可，將資產(chǎn)評估師由準(zhǔn)入類調(diào)整為水平評價類職業(yè)資格；而且，《資產(chǎn)評估法》還允許資產(chǎn)評估師以外的其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員承辦非法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。此外，行業(yè)管理方式改革后，評估服務(wù)的市場屬性進(jìn)一步顯現(xiàn)，評估業(yè)務(wù)服務(wù)范圍也會大大拓寬。”上述負(fù)責(zé)人表示，上述改革都要求相應(yīng)修訂資產(chǎn)評估準(zhǔn)則規(guī)范和指導(dǎo)的主體，擴(kuò)大評估準(zhǔn)則涵蓋的范圍，以規(guī)范各類職業(yè)行為，提升評估行業(yè)的職業(yè)水平。

與此同時，近年來，《國際評估準(zhǔn)則》、美國《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》等國際主要評估準(zhǔn)則也多次修訂。為吸收國外準(zhǔn)則的有益經(jīng)驗(yàn)，保證國際協(xié)調(diào)，也要求我國及時修訂評估準(zhǔn)則。

此外，近年來，為了更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)評估活動，財政部、中評協(xié)以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為監(jiān)管部門都加強(qiáng)了對資產(chǎn)評估的監(jiān)管。因此，為暢通評估監(jiān)管工作的溝通協(xié)調(diào)，進(jìn)一步營造資產(chǎn)評估規(guī)范執(zhí)業(yè)的良好環(huán)境，資產(chǎn)評估準(zhǔn)則也需要做出相應(yīng)調(diào)整。

保護(hù)各方權(quán)益有效銜接法律法規(guī)及基本準(zhǔn)則

據(jù)了解，2015年4月，中評協(xié)開始面向全行業(yè)征集對中國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則條款的修改意見。2015年9月，中評協(xié)成立各準(zhǔn)則修訂項(xiàng)目組，組織行業(yè)專家、有經(jīng)驗(yàn)的評估師研究國內(nèi)外的行業(yè)準(zhǔn)則或技術(shù)規(guī)范，分析行業(yè)執(zhí)業(yè)及監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問題，對正在實(shí)施的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則進(jìn)行分析研討，為修訂資產(chǎn)評估準(zhǔn)則做了必要的專業(yè)技術(shù)準(zhǔn)備。

“今年下半年，在《資產(chǎn)評估法》頒布、財政部做出修訂《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則———基本準(zhǔn)則》的部署后，中評協(xié)開始加快推進(jìn)資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則的修訂工作，在各項(xiàng)目組提交初步成果的基礎(chǔ)上，分階段組織地方行業(yè)協(xié)會、大學(xué)院校和評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評審，經(jīng)過多輪討論和修改，最終形成了26項(xiàng)評估準(zhǔn)則意見稿。”上述負(fù)責(zé)人介紹。

據(jù)悉，本次修訂堅持了三項(xiàng)基本原則。首先，保護(hù)資產(chǎn)評估當(dāng)事人的合法權(quán)益和公共利益。“資產(chǎn)評估在社會經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)現(xiàn)、揭示資產(chǎn)價值，為經(jīng)濟(jì)行為實(shí)現(xiàn)提供資產(chǎn)價值專業(yè)意見。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員既要履行資產(chǎn)評估委托合同約定的義務(wù)，又要自覺維護(hù)國家利益和社會公共利益。因此，資產(chǎn)評估準(zhǔn)則需要以保護(hù)資產(chǎn)評估當(dāng)事人的合法權(quán)益和公共利益為出發(fā)點(diǎn)，規(guī)范資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)行為和職業(yè)道德行為。”該負(fù)責(zé)人稱。

其次，有效銜接法律法規(guī)和基本準(zhǔn)則。《資產(chǎn)評估法》要求資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和評估準(zhǔn)則，資產(chǎn)評估準(zhǔn)則應(yīng)體現(xiàn)法律法規(guī)和資產(chǎn)評估監(jiān)管主體的相關(guān)要求。同時，資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會制定資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則，也應(yīng)符合《資產(chǎn)評估法》的要求并以《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則———基本準(zhǔn)則》為依據(jù)，在制定理念、專業(yè)術(shù)語使用和內(nèi)容表述等方面保持協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

最后，吸收理論和實(shí)踐的最新成果。“本次資產(chǎn)評估準(zhǔn)則修訂充分發(fā)揮了資產(chǎn)評估專業(yè)人士、科研院校和行業(yè)協(xié)會等各方面的積極性和創(chuàng)造性，注重吸收評估理論和實(shí)踐發(fā)展成果，借鑒國內(nèi)外相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，并關(guān)注當(dāng)前評估市場及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，探索解決執(zhí)業(yè)中遇到的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題。”上述負(fù)責(zé)人稱，26項(xiàng)評估準(zhǔn)則意見稿保留了已實(shí)施準(zhǔn)則中符合實(shí)際、行之有效的內(nèi)容，同時針對市場、法律和專業(yè)環(huán)境等的變化進(jìn)行了相應(yīng)的完善和補(bǔ)充。

落實(shí)《資產(chǎn)評估法》要求完善資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系

據(jù)悉，修訂后的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系構(gòu)架包括《職業(yè)道德》、《資產(chǎn)評估報告》、《評估委托合同》、《評估程序》、《評估檔案》、《利用專家工作》6項(xiàng)程序性準(zhǔn)則，《企業(yè)價值》、《機(jī)器設(shè)備》、《不動產(chǎn)》、《無形資產(chǎn)》、《森林資源》、《珠寶首飾》6項(xiàng)實(shí)體性具體準(zhǔn)則，以及《評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》等5項(xiàng)指南、《資產(chǎn)評估價值類型指導(dǎo)意見》等9項(xiàng)指導(dǎo)意見。

據(jù)悉，中評協(xié)根據(jù)《資產(chǎn)評估法》要求，吸收了原《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則———獨(dú)立性》的內(nèi)容，重新制定了《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則———職業(yè)道德》；同時，根據(jù)《資產(chǎn)評估法》用語規(guī)則，將原《評估報告》、《業(yè)務(wù)約定書》、《工作底稿》的名稱分別修改為《資產(chǎn)評估報告》、《評估委托合同》、《評估檔案》，并對準(zhǔn)則章節(jié)標(biāo)題等進(jìn)行了調(diào)整；此外，刪除了原《以財務(wù)報告為目的的評估指南(試行)》、《金融不良資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見(試行)》、《投資性房地產(chǎn)評估指導(dǎo)意見(試行)》等名稱中的“試行”字樣。

記者了解到，本次資產(chǎn)評估準(zhǔn)則內(nèi)容主要進(jìn)行了三方面的修訂。一是結(jié)合《資產(chǎn)評估法》和《基本準(zhǔn)則意見稿》修改了相關(guān)條款，例如，將準(zhǔn)則規(guī)范的主體修訂為“資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)”和“資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員”，但法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)主體仍為“資產(chǎn)評估師”；對執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)選擇資產(chǎn)評估方法的原則、操作及披露要求，結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)特點(diǎn)進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)和完善。

二是注意區(qū)分需由行政管理或其他自律管理制度規(guī)范的內(nèi)容。“評估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)及管理屬于行業(yè)行政管理的內(nèi)容，現(xiàn)評估準(zhǔn)則不再規(guī)范，如修訂時刪除的原《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則———業(yè)務(wù)約定書》第五條等；原職業(yè)道德準(zhǔn)則第十七條有關(guān)資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)接受中評協(xié)管理并履行相關(guān)義務(wù)的要求，屬于中評協(xié)章程和會員管理制度規(guī)范的內(nèi)容，此次修訂時也不再納入。”該負(fù)責(zé)人稱。

三是準(zhǔn)則間的協(xié)調(diào)修訂。例如，原《金融不良資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》(試行)出臺早于《資產(chǎn)評估價值類型指導(dǎo)意見》，因此此次修訂時將前者第四章“價值類型”和第五章“價值評估要求”的大部分內(nèi)容刪除，避免與后者內(nèi)容重復(fù)；《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則———企業(yè)價值》將原第八條的“形成合理的評估結(jié)論”修改為“合理形成評估結(jié)論”，強(qiáng)調(diào)了評估依據(jù)、評估過程合理對提高評估結(jié)果可靠性的作用，表述上更加科學(xué)合理。