繼2011年匯編《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)制度全編》后，中注協(xié)近日又匯編了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)制度全編（增補(bǔ)本）》，收錄了2012年1月1日至2014年12月31日發(fā)布的行業(yè)法規(guī)制度46件。至此，中注協(xié)共梳理匯編224件行業(yè)法規(guī)制度，涵蓋行業(yè)發(fā)展、行業(yè)管理、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指引、職業(yè)道德、行業(yè)黨建等6個(gè)方面，計(jì)576萬(wàn)字。

匯編行業(yè)制度是中注協(xié)狠抓制度建設(shè)的縮影。中注協(xié)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)陳毓圭表示，制度建設(shè)是正確處理權(quán)利義務(wù)關(guān)系、明確相關(guān)主體責(zé)任的重要依據(jù)，是加強(qiáng)行業(yè)管理和事務(wù)所管理、保證行業(yè)科學(xué)發(fā)展的有力保障。在行業(yè)發(fā)展過(guò)程中，也需要采用制度約束，保證行業(yè)發(fā)展不偏離正常軌道，以制度指導(dǎo)行業(yè)科學(xué)發(fā)展。

制度建設(shè)是實(shí)現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展的根本性要求

2009年以來(lái)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)黨委與中注協(xié)先后圍繞體制、機(jī)制、制度、網(wǎng)絡(luò)、誠(chéng)信、人才等建設(shè)開展主題年活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)黨建與業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮黨建促業(yè)務(wù)、促發(fā)展的優(yōu)勢(shì)，取得了明顯成效。其中，2011年，在全行業(yè)開展了“制度建設(shè)年”主題活動(dòng)。

相對(duì)于體制、機(jī)制而言，制度帶有根本性、全局性、穩(wěn)定性、長(zhǎng)期性。通過(guò)體制建設(shè)，建立了“條塊結(jié)合、充分發(fā)揮行業(yè)黨組織作用”的行業(yè)黨建工作新體制，為行業(yè)發(fā)展和黨的建設(shè)奠定了堅(jiān)實(shí)的體制基礎(chǔ)與組織基礎(chǔ)；通過(guò)機(jī)制建設(shè)，形成了“指標(biāo)導(dǎo)引、自動(dòng)比動(dòng)、激勵(lì)約束、分級(jí)分類”的科學(xué)機(jī)制，促進(jìn)了黨建與業(yè)務(wù)的有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)了行業(yè)自動(dòng)比動(dòng)地創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)、加快發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)現(xiàn)代制度規(guī)范體系的不斷完善，進(jìn)一步保證和促進(jìn)體制、機(jī)制的先進(jìn)，促進(jìn)行業(yè)高效地、連續(xù)地創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)。

制度建設(shè)是行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)、跨越式發(fā)展的根本性要求。行業(yè)恢復(fù)重建以來(lái)，按照服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的總體要求，行業(yè)制度建設(shè)取得了明顯進(jìn)步，初步形成了以《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》為核心的行業(yè)管理制度體系。隨著“十二五”規(guī)劃綱要對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出的新的戰(zhàn)略部署，以及全球新的競(jìng)爭(zhēng)格局的形成，行業(yè)發(fā)展面臨新形勢(shì)、呈現(xiàn)新特點(diǎn)，迫切要求行業(yè)正確認(rèn)識(shí)、科學(xué)分析、從容應(yīng)對(duì)行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境、業(yè)務(wù)領(lǐng)域、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管要求、全球競(jìng)爭(zhēng)等方面的新變化，在體制、機(jī)制建設(shè)的基礎(chǔ)上，大力推進(jìn)制度創(chuàng)新。

制度建設(shè)的總體要求是適應(yīng)發(fā)展需要，體現(xiàn)社會(huì)期待，立足行業(yè)實(shí)際，創(chuàng)新工作理念，努力建立健全結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完備、功能齊全、科學(xué)管用、有利于促進(jìn)行業(yè)跨越式發(fā)展的制度規(guī)范體系，狠抓落實(shí)，動(dòng)態(tài)完善，為實(shí)現(xiàn)務(wù)大局、創(chuàng)品牌、爭(zhēng)跨越、列國(guó)際的行業(yè)發(fā)展方略提供堅(jiān)強(qiáng)的制度體系保障。

建立有利于促進(jìn)行業(yè)跨越式發(fā)展的現(xiàn)代制度規(guī)范體系

縱觀近年來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)制度建設(shè)，可以發(fā)現(xiàn)這樣幾個(gè)特點(diǎn)：

首先，按照建立現(xiàn)代會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理制度、新型行業(yè)管理服務(wù)制度和改革創(chuàng)新的行業(yè)黨建制度的要求，分別對(duì)行業(yè)黨建、行業(yè)管理和服務(wù)以及事務(wù)所內(nèi)部管理等各領(lǐng)域的制度建設(shè)情況進(jìn)行全面梳理。

其次，堅(jiān)持有利于發(fā)揮事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師主體作用，有利于保護(hù)和激發(fā)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的創(chuàng)造性，有利于市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行以及合伙文化培育的原則，不滿足于拾遺補(bǔ)缺、簡(jiǎn)單修補(bǔ)，科學(xué)制定制度建設(shè)工作方案，明確制定出臺(tái)、修訂完善、研究完善的制度范圍，以及每一項(xiàng)制度建設(shè)工作的預(yù)期目標(biāo)、時(shí)間安排和責(zé)任人，做到目標(biāo)明確、安排合理、責(zé)任到人、落實(shí)到位。

再其次，立足行業(yè)實(shí)際，講求務(wù)實(shí)管用?？偨Y(jié)借鑒發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體的成熟經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)把握行業(yè)發(fā)展規(guī)律和要求，著力解決影響和制約行業(yè)科學(xué)發(fā)展的突出問(wèn)題，修訂完善出臺(tái)一批有重要影響、行業(yè)上下期盼的制度。

具體說(shuō)來(lái)，中注協(xié)在制度建設(shè)方面著力開展了以下工作：一是堅(jiān)持以服務(wù)國(guó)家建設(shè)為方向引領(lǐng)制度建設(shè)，把制度建設(shè)與引導(dǎo)行業(yè)積極參與國(guó)家重大戰(zhàn)略部署和新業(yè)務(wù)領(lǐng)域開拓緊密結(jié)合起來(lái)。二是堅(jiān)持以國(guó)際趨同為核心理念來(lái)指導(dǎo)制度建設(shè)，深入推進(jìn)審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德、監(jiān)管制度的國(guó)際趨同，以此帶動(dòng)、統(tǒng)領(lǐng)行業(yè)各項(xiàng)制度建設(shè)與國(guó)際通行制度和慣例的趨同。三是以深入調(diào)研和科學(xué)謀劃為保障推進(jìn)制度建設(shè)。提出建立新型行業(yè)管理和服務(wù)制度體系、改革創(chuàng)新的行業(yè)黨建制度體系、現(xiàn)代會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理制度體系，制定行業(yè)黨委和行業(yè)發(fā)展制度建設(shè)指導(dǎo)目錄、事務(wù)所制度建設(shè)指導(dǎo)目錄，指導(dǎo)全行業(yè)制度建設(shè)。四是以倚重事務(wù)所主體地位為根本深化制度建設(shè)。把制度建設(shè)的重要性融入各種業(yè)務(wù)工作會(huì)議，推進(jìn)交流，達(dá)成共識(shí)。五是以跟蹤檢查等為主要手段督導(dǎo)制度建設(shè)。

制度建設(shè)提升了行業(yè)科學(xué)化發(fā)展水平

通過(guò)制度建設(shè)，促進(jìn)開拓了一批新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，解決了影響和制約行業(yè)科學(xué)發(fā)展中的一些重大問(wèn)題，初步形成了“制度導(dǎo)先、制度導(dǎo)優(yōu)、制度導(dǎo)善”的行業(yè)發(fā)展新局面。

初步形成行業(yè)發(fā)展與國(guó)家建設(shè)的良性互動(dòng)及制度保障，開拓了一大批新業(yè)務(wù)領(lǐng)域。中注協(xié)以國(guó)家“十二五”發(fā)展規(guī)劃綱要為指導(dǎo)，以服務(wù)國(guó)家建設(shè)為主題，首次制定發(fā)布了行業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃；結(jié)合國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和文化發(fā)展戰(zhàn)略，制定中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)新業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展戰(zhàn)略實(shí)施意見(jiàn)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄、新業(yè)務(wù)拓展指南，以及國(guó)家級(jí)會(huì)計(jì)服務(wù)示范基地建設(shè)工作方案和管理辦法等系列文件，并在國(guó)家重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、發(fā)展重點(diǎn)領(lǐng)域建立11個(gè)會(huì)計(jì)服務(wù)示范基地和3個(gè)試點(diǎn)項(xiàng)目，為國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展重點(diǎn)提供“量身定制”的專業(yè)服務(wù)。圍繞服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，制定實(shí)施了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》等新型業(yè)務(wù)領(lǐng)域技術(shù)規(guī)范體系，開展企業(yè)社會(huì)責(zé)任、節(jié)能減排、碳排放和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等新型鑒證類業(yè)務(wù)。

形成行業(yè)發(fā)展三大制度體系。在系統(tǒng)梳理的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持突出重點(diǎn)、整體推進(jìn)，繼承傳統(tǒng)、大膽創(chuàng)新，全面推進(jìn)行業(yè)制度建設(shè)，初步構(gòu)建起“覆蓋到位、結(jié)構(gòu)清晰、配套完備、內(nèi)容協(xié)調(diào)、功能先進(jìn)”的新型行業(yè)管理和服務(wù)制度體系、改革創(chuàng)新的行業(yè)黨建制度體系、現(xiàn)代事務(wù)所管理制度體系等三大制度體系。

解決了一批制約行業(yè)科學(xué)發(fā)展的問(wèn)題。制定發(fā)布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所特殊普通合伙協(xié)議范本》，配套起草《會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)示范協(xié)議文本》，并推動(dòng)事務(wù)所由有限責(zé)任公司制轉(zhuǎn)換為特殊普通合伙制，建立起與專業(yè)服務(wù)科學(xué)匹配的事務(wù)所管理體制。

行業(yè)科學(xué)管理和發(fā)展水平進(jìn)一步提高。全面修訂審計(jì)準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際準(zhǔn)則的持續(xù)全面趨同，再次與香港簽署聯(lián)合聲明，宣布兩地審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)持續(xù)等效。歐盟議會(huì)通過(guò)決議認(rèn)可中國(guó)審計(jì)監(jiān)管體系。發(fā)布與國(guó)際準(zhǔn)則趨同的我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并與香港實(shí)現(xiàn)等效。改革會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，修訂執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度、會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法，進(jìn)一步完善了行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管體系，實(shí)現(xiàn)行業(yè)監(jiān)管由注重具體項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查轉(zhuǎn)移到對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制制度的全面檢查。出臺(tái)行業(yè)人才建設(shè)規(guī)劃、制定實(shí)施行業(yè)信息化建設(shè)總體方案。這些專業(yè)體系建設(shè)成果，在促進(jìn)事務(wù)所發(fā)展、提高審計(jì)工作質(zhì)量、降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)公眾利益等方面發(fā)揮著重要的支持作用，進(jìn)一步提高了行業(yè)管理和發(fā)展水平。（中國(guó)會(huì)計(jì)視野）