財(cái)文資[2014]17號(hào)

黨中央有關(guān)部門(mén)，國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳，全國(guó)政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關(guān)人民團(tuán)體，各民主黨派中央，中國(guó)出版集團(tuán)公司、中國(guó)對(duì)外文化集團(tuán)公司：

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)一步支持文化企業(yè)發(fā)展兩個(gè)規(guī)定的通知》（國(guó)辦發(fā)[2014]15號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第33號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于修訂<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則>的決定》（財(cái)政部令第76號(hào)）有關(guān)規(guī)定，為積極穩(wěn)妥推動(dòng)財(cái)政部代表國(guó)務(wù)院履行出資人職責(zé)的中央文化企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中央文化企業(yè)）及其各級(jí)子企業(yè)全面實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，提升企業(yè)現(xiàn)代化管理和國(guó)際化經(jīng)營(yíng)水平，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、高度重視執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)工作

為適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的需要，2006年財(cái)政部陸續(xù)頒布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)，于2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施。2014年財(cái)政部修訂和出臺(tái)了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則和8項(xiàng)具體準(zhǔn)則，進(jìn)一步推動(dòng)了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同。目前我國(guó)大部分大中型企業(yè)已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。中央文化企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，具有十分重要的意義?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施要求中央文化企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)作相應(yīng)調(diào)整，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制、公司治理結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營(yíng)成果均會(huì)產(chǎn)生重大影響，對(duì)經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理水平以及會(huì)計(jì)人員素質(zhì)等提出了更高的要求。各中央文化企業(yè)要高度重視執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》工作，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，規(guī)范核算辦法，強(qiáng)化財(cái)務(wù)督導(dǎo)，明確工作機(jī)制、職責(zé)分工和工作程序，做到早準(zhǔn)備、早布置、早落實(shí)。中央文化企業(yè)負(fù)責(zé)人要親自抓領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)工作，企業(yè)總會(huì)計(jì)師或分管財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人要做好組織實(shí)施工作，財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要做好具體落實(shí)工作，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，充分估計(jì)執(zhí)行中可能存在的問(wèn)題，采取切實(shí)可行的措施，確?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有效執(zhí)行。

二、執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》總體要求

（一）自2015年1月1日起，中央文化企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)應(yīng)執(zhí)行2006年財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第33號(hào)）、具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南，以及2014年修訂和出臺(tái)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則和8項(xiàng)具體準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的中央文化企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)，不再執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、行業(yè)會(huì)計(jì)制度、《新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》等專(zhuān)業(yè)核算辦法和問(wèn)題解答。

（二）2015年1月1日前，中央文化企業(yè)未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，應(yīng)以2015年1月1日為首次執(zhí)行日，組織本企業(yè)和各級(jí)子企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，并報(bào)送相關(guān)備案審批資料。中央文化企業(yè)未執(zhí)行而所屬各級(jí)子企業(yè)已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，所屬各級(jí)子企業(yè)應(yīng)隨中央文化企業(yè)統(tǒng)一開(kāi)展此項(xiàng)工作。

（三）2015年1月1日前，中央文化企業(yè)已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，各級(jí)子企業(yè)未全面執(zhí)行的，中央文化企業(yè)應(yīng)參照本通知，組織各級(jí)子企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，并報(bào)送相關(guān)備案資料。

（四）2015年1月1日前，中央文化企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)已全面執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，應(yīng)進(jìn)一步完善各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，根據(jù)2014年財(cái)政部修訂和出臺(tái)的8項(xiàng)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法等，此次不報(bào)送相關(guān)資料。

三、認(rèn)真做好執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作

（一）認(rèn)真組織《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作。財(cái)政部將于2014年10月組織開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)(有關(guān)安排另行通知)。各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)將學(xué)習(xí)和掌握《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》作為提高經(jīng)營(yíng)管理水平、完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要基礎(chǔ)工作來(lái)抓，認(rèn)真、扎實(shí)地組織開(kāi)展《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》層層培訓(xùn)工作。在培訓(xùn)范圍上，既要包括各級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)人員，也要對(duì)企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展培訓(xùn)；在培訓(xùn)內(nèi)容上，既要學(xué)習(xí)了解《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的具體內(nèi)容、主要變化和應(yīng)用要求，還要緊密結(jié)合文化企業(yè)實(shí)際情況，深入研究探討《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等方面的影響及其應(yīng)對(duì)措施。

（二）全面開(kāi)展企業(yè)戶數(shù)清理工作。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應(yīng)當(dāng)納入合并范圍。因此，各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)或財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系自上而下分級(jí)組織做好子企業(yè)戶數(shù)清理核實(shí)工作，對(duì)下屬企業(yè)（單位）的戶數(shù)、管理級(jí)次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況等要認(rèn)真組織清理，做到全面徹底、不重不漏，為規(guī)范界定合并范圍和企業(yè)級(jí)次奠定基礎(chǔ)，不得存在應(yīng)納入未納入合并范圍的子企業(yè)。中央文化企業(yè)所屬各級(jí)子企業(yè)，包括各級(jí)全資及控股子企業(yè)，以及各類(lèi)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、境外企業(yè)和基建項(xiàng)目等，都應(yīng)當(dāng)納入戶數(shù)清理范圍。

（三）認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)、全面清查和質(zhì)量核實(shí)，特別是對(duì)各類(lèi)借款、長(zhǎng)短期投資、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)等應(yīng)作為重點(diǎn)清查對(duì)象，并嚴(yán)格劃分各類(lèi)資產(chǎn)的范圍，如實(shí)反映各類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債狀況及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為規(guī)范其初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量，準(zhǔn)確執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》奠定基礎(chǔ)。

（四）進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)）和《財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》（財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào)），結(jié)合執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求和自身實(shí)際情況，及時(shí)梳理和改造業(yè)務(wù)流程，調(diào)整完善各項(xiàng)內(nèi)部控制政策、程序及措施，補(bǔ)充完善《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的公允價(jià)值計(jì)量、金融工具核算、職工薪酬管理等內(nèi)控管理規(guī)范，定期開(kāi)展內(nèi)部控制的有效性評(píng)估工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。

四、切實(shí)做好執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)銜接工作

各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)在全面開(kāi)展戶數(shù)清理和資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，認(rèn)真做好內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法修訂、科目轉(zhuǎn)換與賬務(wù)調(diào)整、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)改造等工作，確保原有會(huì)計(jì)制度與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的順利銜接和平穩(wěn)過(guò)渡。

（一）統(tǒng)一修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法。各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的各項(xiàng)規(guī)定，不得選擇執(zhí)行和降低標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)統(tǒng)一修訂企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法，細(xì)化會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，合理選擇會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為制度化、規(guī)范化。企業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告前向財(cái)政部文資辦報(bào)備。

（二）認(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合會(huì)計(jì)核算的變化情況，制定會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換辦法，完善企業(yè)會(huì)計(jì)科目核算體系，明確核算口徑和確認(rèn)原則，并在首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》時(shí)，對(duì)原有會(huì)計(jì)科目按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會(huì)計(jì)科目順利銜接，重分類(lèi)科目可追溯。

（三）及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》會(huì)計(jì)科目的變化及其銜接辦法，及時(shí)對(duì)原有會(huì)計(jì)核算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)試，以便實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，方便會(huì)計(jì)信息的對(duì)外披露，確保新舊賬套的平穩(wěn)過(guò)渡。

（四）及時(shí)調(diào)整年度財(cái)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)考核指標(biāo)。2015年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的中央文化企業(yè)，在編制2015年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和設(shè)置考核指標(biāo)時(shí)尚未考慮執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》影響的，可按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定和變化情況，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)考核指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

五、謹(jǐn)慎適度選用公允價(jià)值計(jì)量模式

各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，建立健全公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格相關(guān)決策程序和會(huì)計(jì)核算辦法，統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)公允價(jià)值計(jì)量管理。

（一）合理確定公允價(jià)值計(jì)量模式的選用范圍。選用公允價(jià)值計(jì)量模式的業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目要與企業(yè)主要業(yè)務(wù)或資產(chǎn)市場(chǎng)交易特點(diǎn)、文化行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合，對(duì)于尚不存在活躍市場(chǎng)條件或不能持續(xù)可靠地取得可比市場(chǎng)價(jià)格的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，不得采用公允價(jià)值模式計(jì)量。要審慎選擇公允價(jià)值計(jì)量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，一經(jīng)確定不得隨意變更；確需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告前向財(cái)政部文資辦報(bào)備。

（二）科學(xué)確定公允價(jià)值估值方法。在依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定采用公允價(jià)值對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍文化市場(chǎng)交易在內(nèi)的各項(xiàng)影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則。

（三）建立完善的公允價(jià)值計(jì)量備查簿。對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立完整的公允價(jià)值計(jì)量備查簿，認(rèn)真記錄公允價(jià)值計(jì)量的依據(jù)和過(guò)程，確保公允價(jià)值計(jì)量的準(zhǔn)確性、可靠性。

六、認(rèn)真核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量

各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真開(kāi)展資產(chǎn)清查和主要資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)的基礎(chǔ)上，綜合分析企業(yè)資產(chǎn)整體質(zhì)量狀況，客觀、公允判斷企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值和潛在增值能力，以及企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)狀況，為出資人財(cái)務(wù)監(jiān)管等工作提供決策依據(jù)。

（一）定期開(kāi)展資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真開(kāi)展資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，分析各項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量，客觀判斷是否存在可能發(fā)生減值的跡象，并按規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試，合理估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，及時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬。

（二）規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一修訂內(nèi)部資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和財(cái)務(wù)核銷(xiāo)管理辦法，明確各項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提和財(cái)務(wù)核銷(xiāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和程序，按規(guī)定合理計(jì)提減值準(zhǔn)備，不得利用減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤(rùn)。各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn),一經(jīng)確定，不得隨意變更。

七、規(guī)范建立金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量管理制度

各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定，在認(rèn)真清查、準(zhǔn)確核實(shí)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，制定適合本企業(yè)特點(diǎn)的金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量管理辦法，統(tǒng)一規(guī)范金融工具管理，合理劃分金融資產(chǎn)或金融負(fù)債類(lèi)別。

八、加強(qiáng)職工薪酬核算管理

各中央文化企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，規(guī)范職工薪酬的確認(rèn)、計(jì)量，加強(qiáng)職工薪酬的核算管理。

（一）加強(qiáng)職工薪酬核算管理。各中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)提供給職工的各類(lèi)形式的貨幣性薪酬或非貨幣性福利進(jìn)行全面清理和分類(lèi)核實(shí)，按規(guī)定全面、完整地反映企業(yè)職工薪酬的情況，加強(qiáng)職工工資總額和福利費(fèi)管理，規(guī)范各項(xiàng)報(bào)酬的計(jì)提與發(fā)放，嚴(yán)格控制人工成本增長(zhǎng)幅度，按規(guī)定使用應(yīng)付福利費(fèi)余額，不得隨意擴(kuò)大職工福利費(fèi)開(kāi)支范圍和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

（二）規(guī)范離職后福利、辭退福利及其他長(zhǎng)期職工福利支出。中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定，對(duì)符合規(guī)定的離職后福利、辭退福利及其他長(zhǎng)期職工福利支出確認(rèn)有關(guān)負(fù)債，并進(jìn)行追溯調(diào)整。中央文化企業(yè)在確認(rèn)有關(guān)負(fù)債前，應(yīng)當(dāng)整理詳細(xì)的福利計(jì)劃、人員清單、費(fèi)用項(xiàng)目、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、折現(xiàn)率等相關(guān)材料，并由具備資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)負(fù)債確認(rèn)情況出具專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證說(shuō)明。

九、規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作

中央文化企業(yè)原則上應(yīng)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》期初數(shù)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)協(xié)助企業(yè)做好內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法修訂、期初余額轉(zhuǎn)換等相關(guān)工作，出具的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括報(bào)告正文和《中央文化企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>期初數(shù)申報(bào)表》等附件。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任。

（二）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)范圍和已實(shí)施的審計(jì)程序。

（三）對(duì)首次執(zhí)行日企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)核實(shí)結(jié)果及處理意見(jiàn)。

（四）依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的調(diào)整情況。

（五）執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有可能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)等。

對(duì)境外子企業(yè)等確實(shí)難以出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)由中央文化企業(yè)內(nèi)審部門(mén)參照專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告披露格式出具專(zhuān)項(xiàng)審核報(bào)告。

十、按時(shí)上報(bào)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)備案審批資料

（一）報(bào)送實(shí)施方案。

2015年1月1日，首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的中央文化企業(yè)，要認(rèn)真研究制訂實(shí)施方案，經(jīng)主管部門(mén)審核后，由主管部門(mén)以紅頭文件的形式，于2014年10月31日前向財(cái)政部文資辦報(bào)送實(shí)施方案。實(shí)施方案具體內(nèi)容如下：

1.執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的中央文化企業(yè)名稱(chēng)，分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，納入執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》范圍的各級(jí)子企業(yè)名稱(chēng)。

2.執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的人員培訓(xùn)、戶數(shù)清理、資產(chǎn)債務(wù)清查、內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法修訂、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)改造等具體工作計(jì)劃和時(shí)間安排。

3.董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的決議復(fù)印件。

4.執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》可能面臨及需要協(xié)調(diào)的相關(guān)問(wèn)題。

（二）審批備案期初數(shù)等資料。

1.2015年1月1日，首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的中央文化企業(yè)，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定及相關(guān)指標(biāo)解釋口徑，按照財(cái)政部統(tǒng)一下發(fā)的數(shù)據(jù)處理軟件，編報(bào)《中央文化企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>期初數(shù)申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申報(bào)表》）及報(bào)表重要項(xiàng)目說(shuō)明（見(jiàn)附件1、2），經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，由主管部門(mén)審核后，于2015年4月30日前，隨2014年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作，報(bào)財(cái)政部審核確認(rèn)，以確定中央文化企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的期初數(shù)。具體報(bào)送要求如下：

（1）主管部門(mén)申請(qǐng)審批中央文化企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》期初數(shù)的紅頭文件。

（2）執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的報(bào)告，主要內(nèi)容包括中央文化企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》時(shí)間、范圍，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生的影響，以及預(yù)計(jì)產(chǎn)生的影響，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》各項(xiàng)工作開(kāi)展情況等。

（3）中央文化企業(yè)統(tǒng)一修訂的《會(huì)計(jì)核算辦法》及修訂情況的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，包括會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更的情況，新舊會(huì)計(jì)科目銜接對(duì)照表等。

（4）中央文化企業(yè)合并口徑《申報(bào)表》、報(bào)表重要項(xiàng)目說(shuō)明、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告紙質(zhì)文件和電子文檔，期初數(shù)轉(zhuǎn)換工作底稿電子文檔，以及合并及各基層企業(yè)分戶計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)，紙質(zhì)文件加蓋企業(yè)公章。紙質(zhì)《申報(bào)表》以“萬(wàn)元”為金額單位，保留兩位小數(shù)，A4紙打印。二級(jí)及以下子企業(yè)還應(yīng)當(dāng)報(bào)送報(bào)表重要項(xiàng)目說(shuō)明、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和期初數(shù)轉(zhuǎn)換工作底稿電子文檔（存入計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)附件信息）。

2.2015年1月1日前，中央文化企業(yè)已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，各級(jí)有關(guān)子企業(yè)未全面執(zhí)行的，中央文化企業(yè)應(yīng)參照本通知要求，對(duì)各級(jí)子企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的期初數(shù)進(jìn)行審核確認(rèn)。并于2015年4月30日前，按照上述要求將各級(jí)有關(guān)子企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的匯總報(bào)告，各級(jí)有關(guān)子企業(yè)合并及分戶計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)，重要項(xiàng)目說(shuō)明、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告電子文檔等資料（存入計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)附件信息），隨2014年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作，報(bào)送主管部門(mén)和財(cái)政部文資辦備案。

中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)工作要求，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算，完善內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)各級(jí)子企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，努力提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在執(zhí)行和準(zhǔn)備執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)情況和問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋財(cái)政部文資辦。

 

聯(lián)系人及電話：余遠(yuǎn)方 010-68553752 13811623909。

財(cái) 政 部