國際會計師聯(lián)合會（IFAC）中小事務(wù)所委員會委員菲爾˙考普斯威特（Phil Cowperthwaite）撰寫了題為《提升小型企業(yè)審計業(yè)務(wù)質(zhì)量和效率》的文章，建議通過小型企業(yè)審計業(yè)務(wù)自動化來提升審計質(zhì)量和效率。文章全文如下：

中小事務(wù)所通常承擔(dān)小型企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。在過去的幾年里，審計環(huán)境變化巨大，審計業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，財務(wù)報告準(zhǔn)則修訂頻繁，這些巨變對中小事務(wù)所產(chǎn)生了重大影響。隨著經(jīng)濟環(huán)境的惡化，客戶為降低業(yè)務(wù)費用而不斷向事務(wù)所施壓，中小事務(wù)所的處境更加堪憂。最終，這一切將導(dǎo)致中小事務(wù)所越來越難以從審計業(yè)務(wù)中獲取足夠的利潤。

但是，隨著近年來科技的發(fā)展，流程的改進，審計業(yè)務(wù)自動化已經(jīng)成為可能，這對于中小事務(wù)所而言是一個好消息，自動化可以幫助它們在提高審計質(zhì)量的同時，提升審計工作效率，從而降低業(yè)務(wù)成本，確保足夠的利潤空間。

提高審計質(zhì)量

通過小型企業(yè)審計業(yè)務(wù)的自動化，中小事務(wù)所有機會從事務(wù)所層面和個人執(zhí)業(yè)層面同時提高審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量。在事務(wù)所層面，通過建立標(biāo)準(zhǔn)化的模板，確保每項審計業(yè)務(wù)的所有審計步驟都得以執(zhí)行；在個人執(zhí)業(yè)層面，可在每項審計業(yè)務(wù)執(zhí)行之初，制定個性化清單，根據(jù)需要隨時進行更新，并將其納入個人的業(yè)務(wù)文檔中。

在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，文檔自動化也可以顯著地提高審計質(zhì)量。當(dāng)業(yè)務(wù)人員從一個應(yīng)用程序向另一個應(yīng)用程序?qū)霐?shù)據(jù)時，自動化可以消除數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換錯誤，同時盡量減少分組和算術(shù)錯誤。

提示：由于每一項審計業(yè)務(wù)都是不同的，事務(wù)所應(yīng)該確保每份文件都得到個性化處理。雖然，事務(wù)所通用模板能為執(zhí)行業(yè)務(wù)提供一個良好的起點，但也僅僅只是一個起點而已。而業(yè)務(wù)人員在實現(xiàn)文檔結(jié)構(gòu)全面自動化的同時，也必須考慮行業(yè)特征、內(nèi)部控制等個性化情況。

提升審計業(yè)務(wù)效率

審計工作的大部分有形成果，從一個文檔到另一個文檔，都非常相似：業(yè)務(wù)人員通常采用通用的文檔結(jié)構(gòu)和相似的清單及形式。此外，商業(yè)審計文檔、電子表格、文字處理和數(shù)據(jù)庫平臺通常能夠?qū)崿F(xiàn)不同應(yīng)用程序之間、不同客戶文檔之間數(shù)據(jù)快速、無縫地共享。雖然，上述功能對業(yè)務(wù)人員而言并不新鮮，但是如何才能最大化地利用它們的優(yōu)勢？每個小型實體都可以通過許多簡單易行的方法來提升效率，但成功的秘訣在于創(chuàng)造性地進行應(yīng)用，發(fā)揮自己的想象力。這里，提供幾項建議供大家參考：

業(yè)務(wù)準(zhǔn)備階段

使用商業(yè)軟件開展小型企業(yè)審計業(yè)務(wù)時，業(yè)務(wù)人員需要：

1、即刻回顧去年的電子文檔；

2、致電或者電郵客戶，討論本年的審計時間安排，詢問企業(yè)在過去一年時間里是否有重大事項或變化發(fā)生；

3、如果企業(yè)在過去一年時間里沒有發(fā)生任何重大事項或變化，向客戶電郵一份《業(yè)務(wù)約定書》、一份《審計策略書》以及一份開展審計現(xiàn)場工作所需材料的清單。所有這些文檔應(yīng)提前準(zhǔn)備好，并作為文檔更新工作的一部分。

業(yè)務(wù)處理和集成階段

完成業(yè)務(wù)準(zhǔn)備階段的工作后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)要求客戶按照給定的格式，提供試算平衡表，以便將數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計文檔。

現(xiàn)場工作階段

要實現(xiàn)小型企業(yè)審計業(yè)務(wù)的高效性和自動化，業(yè)務(wù)人員需要逐步推進以下工作：

1.下戶時確保所攜帶的審計文檔已經(jīng)進行了回顧和更新；

2.與客戶進行初步交流，更新審計工作安排；知悉客戶所屬行業(yè)、經(jīng)營環(huán)境和實體控制措施在過去一年是否發(fā)生變化，如有，請加以書面記錄；

3.在試算平衡表的基礎(chǔ)上，安排審計工作，進行重要性計算和樣本規(guī)模計算；

4.回顧多年來的賬戶分析資料（比如，毛利率等關(guān)鍵比率分析），所有這些工作都可以通過公式預(yù)設(shè)安排完成；

5.打印所需的確認(rèn)書，并請客戶現(xiàn)場簽署；

6.檢查相關(guān)性并完成業(yè)務(wù)清單所列事項（提示：執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，業(yè)務(wù)人員應(yīng)先進行專業(yè)判斷，避免落入簡單重復(fù)往年審計流程的陷阱。）；

7.起草與客戶管理層進行溝通的重點內(nèi)容，并根據(jù)《國際審計準(zhǔn)則第260號——審計人員與管理層的溝通》（ISA 260）以及《國際審計準(zhǔn)則第265號——內(nèi)部控制缺陷的溝通》（ISA 265）要求，就發(fā)現(xiàn)的治理問題與客戶進行現(xiàn)場溝通，確保所列事實無誤。

意見形成階段

1.對現(xiàn)場工作形成的分析性評論進行檢查，自動更新審計調(diào)整事項；

2.將調(diào)整后的試算平衡表以及審計調(diào)整建議電郵給客戶；

3.將《聲明書》和更新后的ISA 260審計匯總文件電郵給客戶；

4.在客戶相關(guān)人員認(rèn)可管理層聲明上的所述責(zé)任后，將一份簽署過的審計報告連同發(fā)票郵寄或電郵給客戶。

執(zhí)行上述工作步驟的前提是假定業(yè)務(wù)人員已經(jīng)對所有客戶文檔的數(shù)據(jù)項進行了標(biāo)準(zhǔn)化。業(yè)務(wù)人員可將客戶名稱和地址字段、年末日期和其他日期、其他標(biāo)準(zhǔn)文檔通過編程納入到主文檔中，主文檔包括對接聯(lián)絡(luò)、審計工作規(guī)劃清單等獨立模板。如果想通過自動化最大限度地提高工作效率，那么，在整個事務(wù)所范圍內(nèi)進行標(biāo)準(zhǔn)化則是十分必要的。

謹(jǐn)慎對待自動化進程

在著手執(zhí)行自動化項目之前，即便所涉及的自動化程度較低，業(yè)務(wù)人員仍需重視一系列注意事項：

1.秉持務(wù)實態(tài)度，自動化初始進程所需的時間可能長于預(yù)期；

2.花時間完善模板。如果模板存在錯誤，每次使用時，業(yè)務(wù)人員不得不進行糾錯，這將大大增加自動化成本；

3.盡量保證模板在不同客戶之間的一致性。使用標(biāo)準(zhǔn)化的模板制定分析計劃、財務(wù)報表、報表編碼和文檔索引，避免每執(zhí)行一家小型企業(yè)審計業(yè)務(wù)，就必須對模板進行重新調(diào)整。

總結(jié)