企業(yè)年金制度是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。作為多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的組成部分，企業(yè)年金為企業(yè)職工退休后的生活提供更好的保障，完善了我國(guó)社會(huì)保障體系。自2004年《企業(yè)年金試行辦法》頒布以來，我國(guó)企業(yè)年金基金規(guī)模逐步壯大，截至2010年末，已有3.71萬戶企業(yè)建立企業(yè)年金，覆蓋職工1310萬，基金累計(jì)結(jié)存2809億元。加大對(duì)企業(yè)年金的審計(jì)力度，旨在于推動(dòng)和完善企業(yè)年金制度的發(fā)展，重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注以下五個(gè)方面：

　　一是關(guān)注企業(yè)年金移交的完整和規(guī)范性。根據(jù)原勞動(dòng)和社會(huì)保障部2007年4月24日發(fā)布的《關(guān)于做好原有企業(yè)年金移交工作的意見》，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、原行業(yè)管理的以及企業(yè)自行管理的原有企業(yè)年金最遲應(yīng)于2008年末移交給具備資格的機(jī)構(gòu)管理運(yùn)營(yíng)。而在實(shí)際操作中，部分地區(qū)還存在以社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)名義運(yùn)營(yíng)或企業(yè)自行管理的現(xiàn)象，這對(duì)于企業(yè)年金形成一定的初始規(guī)模，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化管理和運(yùn)作是不利的。審計(jì)應(yīng)敦促企業(yè)年金基金完整規(guī)范移交。

　　二是關(guān)注企業(yè)年金繳費(fèi)的規(guī)范和合理性?！镀髽I(yè)年金試行辦法》 中規(guī)定“企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一”。但在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些壟斷性、高利潤(rùn)企業(yè)存在超額繳費(fèi)的情況，部分壟斷性國(guó)有企業(yè)存在追溯補(bǔ)繳以前年度年金繳費(fèi)現(xiàn)象。盡管國(guó)家未對(duì)補(bǔ)繳企業(yè)年金予以明確規(guī)定，但企業(yè)年金是企業(yè)給職工的福利，對(duì)于壟斷性國(guó)有企業(yè)，其占據(jù)國(guó)家公共資源優(yōu)勢(shì)，擁有高工資再擴(kuò)大福利的支出，變相造成國(guó)有資產(chǎn)流失，擴(kuò)大了勞動(dòng)者的待遇不公。

　　三是關(guān)注企業(yè)年金分配的公平性。目前社會(huì)上很多人認(rèn)為企業(yè)年金是“富人的游戲”，普通人享受不到。實(shí)際審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一方面是行業(yè)間企業(yè)年金繳費(fèi)及待遇支付水平差距較大。金融、煙草、電信、能源等壟斷性高收入行業(yè)，企業(yè)年金的繳費(fèi)積極性遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平。企業(yè)年金屬于企業(yè)利潤(rùn)的再分配，不同行業(yè)職工的貢獻(xiàn)已體現(xiàn)在初次分配之中，退休前已有一定的資金積累，因此不同行業(yè)的企業(yè)年金分配數(shù)額不應(yīng)差距過大，否則必將引起社會(huì)分配不公。另一方面是企業(yè)內(nèi)部差距較大。當(dāng)前國(guó)家政策未就企業(yè)計(jì)入個(gè)人賬戶的最高額進(jìn)行限定，個(gè)別企業(yè)的企業(yè)繳費(fèi)額積聚到少部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人賬戶，造成企業(yè)平均計(jì)入額虛高而普通職工實(shí)際受益很少。審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)年金作為高層管理人員的福利而忽視普通職工利益的行為。

　　四是關(guān)注企業(yè)年金基金投資運(yùn)作的安全和收益性。企業(yè)年金作為我國(guó)養(yǎng)老保障體系的一部分，基金的安全性關(guān)系到社會(huì)的安定和諧。而企業(yè)年金基金的投資運(yùn)作都是市場(chǎng)化運(yùn)作，在審計(jì)過程中應(yīng)首先關(guān)注基金投資是否符合相關(guān)規(guī)定，年金基金在投資中是否存在重大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)年金歸根到底是參保人的養(yǎng)老錢，基金保值增值效果直接影響到參保人退休后的生活。選擇優(yōu)質(zhì)的年金投資管理人也是企業(yè)年金受托管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)。因此審計(jì)除了關(guān)注基金安全性外，也需要對(duì)企業(yè)年金基金的投資收益進(jìn)行審查，督促年金受托人、投管人盡職盡責(zé)。

　　五是關(guān)注企業(yè)年金監(jiān)管存在的缺陷。企業(yè)年金制度是由原補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)轉(zhuǎn)變而來，市場(chǎng)化運(yùn)作后出現(xiàn)了很多新情況，而國(guó)家對(duì)企業(yè)年金的政策規(guī)定相對(duì)滯后，這就為監(jiān)管帶來了漏洞。一些地方存在年金計(jì)劃虛假備案情況；年金計(jì)劃有備案而無任何部門的實(shí)質(zhì)監(jiān)管；企業(yè)年金受托管理人由于是市場(chǎng)選擇的結(jié)果，處于弱勢(shì)，對(duì)企業(yè)年金的合規(guī)運(yùn)營(yíng)監(jiān)管力量薄弱；年金受托人、賬戶管理人、基金托管人、投資管理人之間未建立年金監(jiān)管協(xié)調(diào)的機(jī)制。企業(yè)年金要健康快速地發(fā)展，離不開各相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)年金的監(jiān)督管理，審計(jì)應(yīng)該找準(zhǔn)監(jiān)管中存在的缺陷，完善管理制度和監(jiān)管體系。

　　當(dāng)前，我國(guó)的企業(yè)年金還處在發(fā)展起步階段，無論是基金規(guī)模還是管理能力都還遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家水平，國(guó)家審計(jì)在開展企業(yè)年金審計(jì)過程中應(yīng)該注重從體制、機(jī)制上發(fā)現(xiàn)問題，促進(jìn)企業(yè)年金快速、健康發(fā)展。（秦翔）審計(jì)署上海辦

               信息來源：中國(guó)會(huì)計(jì)視野.文庫