【摘要】金融審計工作的順利開展，對促進(jìn)金融體制改革、建立健全金融調(diào)控機(jī)制可以發(fā)揮重要作用，對金融企業(yè)防范風(fēng)險也起著不可忽視的影響。在不斷開放的金融市場經(jīng)濟(jì)條件下，如何開展金融審計已成為后金融危機(jī)時代值得關(guān)注的一個問題。

【關(guān)鍵詞】金融市場金融審計 目標(biāo)

　　在經(jīng)歷 2008 年全球金融危機(jī)以后，金融市場的極不穩(wěn)定性給我國金融審計提出了新的挑戰(zhàn)。再加上金融市場的不斷對外開放，外資金融性機(jī)構(gòu)大張旗鼓進(jìn)駐我國，并依托于先進(jìn)的管理手段和 優(yōu)厚的報酬搶奪市場資源，這使得我國金融市場的監(jiān)管難以全面發(fā)揮有效作用。因此，在開放金融市場的條件下，何如確定金融審計目標(biāo)并加大金融審計力度已成為當(dāng)務(wù)之急，這也有利于我國 金融行業(yè)摸清自己的家底，積極促進(jìn)管理效率，及早防范金融風(fēng)險。

　　一、開放金融市場條件對金融審計的影響

　　金融業(yè)在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中居于核心地位，是推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要支撐點和著力點。隨著金融市場的進(jìn)一步開放，審計機(jī)關(guān)如何開展好金融審計工作，明確金融審計目標(biāo)、重點以及方法，從而促進(jìn)金融業(yè)健康、穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展，這是金融審計的重要理 論命題和實踐課題。

　　在經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的今天，金融業(yè)發(fā)展接受著競爭對手林立、競爭方式多樣的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。金融業(yè)始終面對機(jī)遇與風(fēng)險交織、順勢與逆轉(zhuǎn)并存的市場環(huán)境。因此，防范金融風(fēng)險既是各行各業(yè)所關(guān)注的課題，更是挑戰(zhàn)著金融審計的職業(yè)警覺、職業(yè)能力。 要求金融審計必須在起伏不定的風(fēng)口浪尖上冷靜應(yīng)對、沉著應(yīng)戰(zhàn)。在風(fēng)險挑戰(zhàn)面前迎難而上、毫無懼色。

　　二、開放金融市場條件下金融審計的主要目標(biāo)

　　隨著經(jīng)濟(jì)金融的發(fā)展，金融審計的重點從過去主要摸清家底、關(guān)注其財務(wù)收支的合法、合規(guī)性，轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕P(guān)注各項業(yè)務(wù)操作流程是否設(shè)立有效的內(nèi)控制度，風(fēng)險防范措施是否落實，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動是否有效益，經(jīng)營成果和財務(wù)狀況是否真實反映，有無重 大風(fēng)險隱患等。在 2008 年金融危機(jī)后，金融審計目標(biāo)更是有了新的內(nèi)容。

　　(一)以促進(jìn)金融業(yè)持續(xù)健康發(fā)展為目標(biāo)，重點對金融業(yè)總體走勢開展宏觀審計

　  筆者認(rèn)為，開展金融審計必須首先立足宏觀、把握大局。一是注重從戰(zhàn)略方向上切入。金融業(yè)制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、明確戰(zhàn)略重點布局至關(guān)重要，對金融企業(yè)發(fā)展起著統(tǒng)攬性、駕馭性的作用。因此，作為金融審計必須全面掌握金融業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展措施，并注重分析戰(zhàn)略發(fā)展的可行性。這樣金融審計工作者才能做到胸中有全局、腦中裝戰(zhàn)略。二是注重從信貸投向上切入。筆者認(rèn)為信貸投向是金融業(yè)運(yùn)行的核心環(huán)節(jié)。信貸投向正確就能夠使金融 企業(yè)抓住戰(zhàn)機(jī)、煥發(fā)生機(jī)、獲取商機(jī)。

　　 (二)以提高金融企業(yè)競爭力為目標(biāo)，重點對金融系統(tǒng)開展效益審計

　　一是圍繞結(jié)構(gòu)布局狀況開展效益審計?，F(xiàn)在金融企業(yè)貸款結(jié) 構(gòu)多樣化，作為效益審計就是要圍繞貸款的不同類型進(jìn)行有針對性地分析，切實評價具有朝陽性信貸方向、潛質(zhì)性信貸方向和信貸需謹(jǐn)慎投入方向趨勢前景。二是圍繞市場營運(yùn)狀況開展效益審計。金融市場運(yùn)行水平是實現(xiàn)和創(chuàng)造效益的最終檢驗、衡量環(huán)節(jié)。要通過效益審計了解企業(yè)在金融市場的占有份額，營銷網(wǎng)點覆蓋設(shè)置水平。并適時提出增強(qiáng)市場輻射力，擴(kuò)大市場占有率的建議。 從而促進(jìn)金融企業(yè)由適應(yīng)市場向引導(dǎo)、駕馭和開拓市場的轉(zhuǎn)變。

(三)以提高金融系統(tǒng)運(yùn)營水平為目標(biāo)，重點對資產(chǎn)質(zhì)量開展審計

　　金融資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是金融企業(yè)發(fā)展所依 托的主要載體。因此，金融資產(chǎn)的優(yōu)劣直接影響著金融業(yè)發(fā)展的快慢。金融資產(chǎn)質(zhì)量水平直接決定著資產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營水平。但目前看金融資產(chǎn)質(zhì)量狀況不容樂觀。有的金融企業(yè)的不良資產(chǎn)占一定比例，造成部分流動資產(chǎn)處于呆滯狀態(tài)。因此，作為金融審計就是要抓住金融資產(chǎn)質(zhì)量這個關(guān)鍵，切實監(jiān)督評估金融資產(chǎn)質(zhì)量的 等級，促進(jìn)金融企業(yè)改善資產(chǎn)品質(zhì)，提高資產(chǎn)質(zhì)量，調(diào)優(yōu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

　　三、完成金融審計目標(biāo)應(yīng)采取的對策

　　 (一)優(yōu)化金融審計環(huán)境

　　審計環(huán)境是完成審計職責(zé)并取得審計成就的基礎(chǔ)，是審計賴以生存和發(fā)展的社會條件和物質(zhì)條件。在開放金融市場經(jīng)濟(jì)條件下，優(yōu)化金融審計環(huán)境主要可以從以下幾個方面著手：

　　一是建立完善金融審計法律規(guī)章，通過制度安排來協(xié)調(diào)相關(guān)部門工作，明確審計監(jiān)督的對象、被審計單位應(yīng)定期向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報送的報表資料等，在宏觀上將市屬國有金融企業(yè)納入政府審計機(jī)關(guān)常態(tài)監(jiān)督范疇。

　　二是優(yōu)化金融審計的人文環(huán)境。目前，在各類新型金融機(jī)構(gòu)發(fā)展迅速的今天，公眾對金融企業(yè)的審計監(jiān)督工作還比較陌生，建議加大金融審計的宣傳力度，向政府有關(guān)部門、社會公眾及被審計單位傳遞政府金融審計信息，介紹審計機(jī)關(guān)的工作方式和職 責(zé)范圍。

　　(二)加強(qiáng)對金融監(jiān)管部門的審計，開展以風(fēng)險預(yù)警為內(nèi)容的審計

　　在以防范金融風(fēng)險為目標(biāo)的前提下，對監(jiān)管部門的審計重點內(nèi)容應(yīng)放在對風(fēng)險預(yù)警體系的健全性和信息真實性的審計評價上。金融風(fēng)險預(yù)警在金融風(fēng)險防范中至關(guān)重要，有效的金融風(fēng)險預(yù)警，可以說是確保金融安全的第一道屏障。風(fēng)險預(yù)警體系的建立健全、預(yù)警信息的真實可靠和及時上報，可以使管理當(dāng)局對金融風(fēng)險、金融危機(jī)采取有效的應(yīng)對措施，從而避免危害或危害的擴(kuò)大。

　　(三)逐步向金融新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)拓展審計空間

　　金融創(chuàng)新既是市場主體規(guī)避市場風(fēng)險的一種手段，但同時，若監(jiān)管不力的話又將成為新的風(fēng)險點。因此，加強(qiáng)金融審計監(jiān)督，一方面要鼓勵創(chuàng)新，另一方面要正確引導(dǎo)、控制風(fēng)險。另一方面要求以信貸業(yè)務(wù)為重點內(nèi)容的審計必須兼顧證券業(yè)務(wù)。金融創(chuàng)新 帶來新的金融業(yè)務(wù)，如理財產(chǎn)品業(yè)務(wù)、外匯衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)、銀行控股基金業(yè)務(wù)等等，都將豐富審計的內(nèi)容，金融審計內(nèi)容也必然將從傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)向新興業(yè)務(wù)拓展。

         信息來源-中國會計視野---文庫