中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管

工作規(guī)程》的通知

會(huì)協(xié)［2011］52號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

為貫徹落實(shí)行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)“制度建設(shè)年”活動(dòng)要求和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作，不斷提升上市公司年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量，深化行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，我們?cè)诳偨Y(jié)近年來(lái)上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管實(shí)踐的基礎(chǔ)上，制定了《上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》，現(xiàn)予印發(fā)。

附件：上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程

抄送：各證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

                                               二○一一年八月三十一日

附件：

上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和改進(jìn)上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱年報(bào)審計(jì)）監(jiān)管工作，明確中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）在上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管方面的工作職責(zé)與工作內(nèi)容，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱年報(bào)審計(jì)監(jiān)管，是指中注協(xié)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）執(zhí)行的上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的全程監(jiān)控，包括事前、事中和事后三個(gè)環(huán)節(jié)。

第三條 上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管應(yīng)當(dāng)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，以跟蹤和監(jiān)控上市公司年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量為核心；以維護(hù)社會(huì)公眾利益和資本市場(chǎng)穩(wěn)定，提升年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量為目標(biāo)；以上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、預(yù)警和防范為重點(diǎn)。

第四條 在上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作中，要采取切實(shí)有效的措施，支持和幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、公正的原則與立場(chǎng)，切實(shí)督促和引導(dǎo)事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系、健全內(nèi)部治理機(jī)制、深化誠(chéng)信道德建設(shè)、強(qiáng)化質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管控，不斷提升行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

第五條 上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持事前事中監(jiān)控與事后報(bào)備分析相結(jié)合，分類指導(dǎo)與個(gè)別輔導(dǎo)相結(jié)合，逐日跟蹤分析與定期披露相結(jié)合，年報(bào)審計(jì)監(jiān)管結(jié)果與執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作相結(jié)合。

第六條 上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作的組織與實(shí)施由中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部室負(fù)責(zé)。中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部室設(shè)置專門崗位，指派專人負(fù)責(zé)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作，并建立相應(yīng)的工作記錄。

第七條 為確保上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)注意發(fā)揮行業(yè)專家的作用，并逐步建立年報(bào)審計(jì)監(jiān)管信息庫(kù)，為上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管提供技術(shù)支撐和信息支撐。

第二章 上市公司年報(bào)披露開始前的主要工作

第八條 在每個(gè)年度的上市公司年報(bào)披露工作開始前，中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部室應(yīng)當(dāng)組建年報(bào)審計(jì)監(jiān)管專家咨詢組。咨詢組主要由來(lái)自事務(wù)所和地方協(xié)會(huì)的專家組成，其主要職責(zé)包括：協(xié)助中注協(xié)分析上市公司年報(bào)，甄別事務(wù)所高風(fēng)險(xiǎn)客戶；分析事務(wù)所年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能面對(duì)的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域以及相關(guān)質(zhì)量控制可能存在的問(wèn)題，并提出防范對(duì)策與建議。

第九條 在每個(gè)年度的上市公司年報(bào)披露工作開始前，發(fā)布有關(guān)做好上市公司年報(bào)審計(jì)工作的通知，要求事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)真落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求，密切關(guān)注重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，切實(shí)強(qiáng)化質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管控，全力確保年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。

第十條 原則上，在每個(gè)年度的上市公司年報(bào)披露工作開始前，組織召開一次證券資格事務(wù)所年報(bào)審計(jì)工作會(huì)議，通報(bào)當(dāng)年的年報(bào)審計(jì)監(jiān)管和執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況，對(duì)即將開始的上市公司年報(bào)審計(jì)工作提出具體要求。

第十一條 在每個(gè)年度的上市公司年報(bào)披露工作開始前，發(fā)布有關(guān)做好上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備工作的通知，要求事務(wù)所切實(shí)落實(shí)報(bào)備工作要求，確保信息報(bào)備真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

第十二條 在每個(gè)年度的上市公司年報(bào)披露工作開始前，要提前搜集有關(guān)上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的分析資料，為上市公司年報(bào)披露期間的工作開展奠定基礎(chǔ)。

第三章 上市公司年報(bào)披露期間的主要工作

第十三條 為強(qiáng)化上市公司年報(bào)審計(jì)事前事中監(jiān)管，切實(shí)增強(qiáng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的前瞻性、針對(duì)性和有效性，在上市公司年報(bào)披露期間，應(yīng)適時(shí)啟動(dòng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談機(jī)制，就上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)向相關(guān)事務(wù)所作出提示。

第十四條 在開展約談工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理選定約談主題。約談主題應(yīng)當(dāng)以事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解為主線，及時(shí)反映和解決事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)工作中遇到的重大問(wèn)題。在確定約談主題時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)政府部門的政策動(dòng)向，考慮資本市場(chǎng)的發(fā)展變化和行業(yè)面臨的主要矛盾與問(wèn)題。

第十五條 在開展約談工作前，應(yīng)當(dāng)結(jié)合約談主題，合理確定約談對(duì)象。約談對(duì)象應(yīng)當(dāng)在深入分析上市公司公開信息，綜合考慮媒體報(bào)道、公眾舉報(bào)、以往年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果以及年報(bào)審計(jì)監(jiān)管咨詢專家意見的基礎(chǔ)上確定。

第十六條 參加約談的事務(wù)所人員包括：主任會(huì)計(jì)師，負(fù)責(zé)質(zhì)量控制或技術(shù)的合伙人，以及執(zhí)行上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

第十七條 約談開始前，應(yīng)當(dāng)向事務(wù)所發(fā)出上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談函，要求事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向中注協(xié)提交有關(guān)約談項(xiàng)目年報(bào)審計(jì)開展情況的說(shuō)明。

約談結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)跟蹤約談項(xiàng)目年報(bào)審計(jì)的后續(xù)開展情況，并要求事務(wù)所在約談項(xiàng)目年報(bào)披露后的一定時(shí)間內(nèi)，向中注協(xié)提交有關(guān)約談項(xiàng)目年報(bào)審計(jì)情況的詳細(xì)報(bào)告。

第十八條 除采取約談方式對(duì)事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示外，對(duì)于上市公司年報(bào)披露期間注意到的高風(fēng)險(xiǎn)上市公司，可聯(lián)系相關(guān)事務(wù)所了解情況，并向事務(wù)所發(fā)出上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管溝通函，要求其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交高風(fēng)險(xiǎn)客戶年報(bào)審計(jì)情況的書面報(bào)告。

第十九條 對(duì)于已披露的上市公司年報(bào)，如有媒體質(zhì)疑、公眾投訴舉報(bào)或者發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告不當(dāng)?shù)?，?yīng)與相關(guān)事務(wù)所取得聯(lián)系，全面了解情況，必要時(shí)，可采取當(dāng)面溝通、專案檢查等措施加以應(yīng)對(duì)。

第二十條 在上市公司年報(bào)披露期間，要指派專人，逐日跟蹤上市公司年報(bào)披露情況，每周編發(fā)一期上市公司年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)并上網(wǎng)公布。

第二十一條 上市公司年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)應(yīng)當(dāng)包括上市公司年報(bào)披露的基本情況、事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告數(shù)量及類型、事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因、上市公司變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況等內(nèi)容，并可根據(jù)實(shí)際情況，在快報(bào)中適當(dāng)增加社會(huì)公眾和資本市場(chǎng)廣泛關(guān)注的問(wèn)題與內(nèi)容。

第二十二條 為切實(shí)強(qiáng)化對(duì)事務(wù)所年報(bào)審計(jì)工作的適時(shí)引導(dǎo)，擴(kuò)大年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作影響，在上市公司年報(bào)披露期間，應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)情況加以匯總，并編發(fā)工作簡(jiǎn)報(bào)或形成報(bào)告在會(huì)刊上刊發(fā)。

第二十三條 年報(bào)披露期間，中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部室要指派專人，督促和指導(dǎo)事務(wù)所做好上市公司年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息報(bào)告工作。

上市公司變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的，前后任事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在變更發(fā)生之日起5個(gè)工作日內(nèi)，將相關(guān)情況報(bào)中注協(xié)和事務(wù)所所在地省級(jí)協(xié)會(huì)備案。

前后任事務(wù)所報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司名稱、代碼及其前后任事務(wù)所，變更日期與原因，以及前后任事務(wù)所的溝通情況等。

第二十四條 收到變更信息后，中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部室應(yīng)當(dāng)將前任事務(wù)所報(bào)備的變更原因、后任事務(wù)所報(bào)備的變更原因以及上市公司對(duì)外披露的變更原因進(jìn)行核對(duì)，了解變更的真實(shí)原因，密切關(guān)注其中可能存在的“炒魷魚、接下家”問(wèn)題，對(duì)惡意“接下家”行為實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。

如發(fā)現(xiàn)上市公司因與事務(wù)所存在意見分歧等異常原因變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)與前任事務(wù)所取得聯(lián)系，了解相關(guān)情況，及時(shí)對(duì)后任事務(wù)所進(jìn)行提醒，必要時(shí)，將詳細(xì)情況報(bào)告協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。

第二十五條 為不斷拓展年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作內(nèi)涵，夯實(shí)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作基礎(chǔ)，同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有益參考，在上市公司年報(bào)披露期間，可組建上市公司年報(bào)分析專家工作組，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)上市公司或特定類型的上市公司已披露年報(bào)進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析、研究。

第二十六條 在上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管過(guò)程中，如果遇到有關(guān)專業(yè)方面的重大疑難問(wèn)題，可向中注協(xié)標(biāo)準(zhǔn)制定部室咨詢，必要時(shí)，可提交中注協(xié)相關(guān)專門（專業(yè)）委員會(huì)討論解決。

第四章 上市公司年報(bào)披露結(jié)束后的主要工作

第二十七條 年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備工作應(yīng)當(dāng)在上市公司年報(bào)披露結(jié)束后2個(gè)月內(nèi)完成。中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部室應(yīng)及時(shí)對(duì)報(bào)備信息進(jìn)行加工、處理，對(duì)已披露的上市公司年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)進(jìn)行匯總、提煉，對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行歸納、梳理，并撰寫有關(guān)上市公司年報(bào)審計(jì)情況的分析報(bào)告。分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)在7月底前完成。

分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括年報(bào)審計(jì)總體情況、年報(bào)審計(jì)前后的數(shù)據(jù)調(diào)整、年報(bào)審計(jì)意見、年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)變更、年報(bào)審計(jì)收費(fèi)、年報(bào)審計(jì)市場(chǎng)等內(nèi)容。

中注協(xié)標(biāo)準(zhǔn)制定部室負(fù)責(zé)上市公司年報(bào)審計(jì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的研究，相關(guān)分析報(bào)告應(yīng)在上市公司年報(bào)審計(jì)工作結(jié)束后6個(gè)月內(nèi)完成。

第二十八條 上市公司年報(bào)審計(jì)工作結(jié)束后，可采取座談會(huì)、實(shí)地走訪等方式，廣泛聽取事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及相關(guān)政府部門對(duì)進(jìn)一步改進(jìn)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作的意見與建議。同時(shí)，采取相關(guān)措施，逐步實(shí)現(xiàn)與相關(guān)政府部門之間的監(jiān)管信息共享。

第二十九條 開展證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，尤其是在確定證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單和檢查工作重點(diǎn)時(shí)，應(yīng)充分利用年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作成果。對(duì)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，將在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注。

第五章 附 則

第三十條 各省級(jí)協(xié)會(huì)可以參照本規(guī)程，組織開展本地區(qū)的年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作。

第三十一條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。