近來，中國企業(yè)在美國股市正迎來前所未有的信任危機(jī)。早報(bào)記者日前獲悉，四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所(指世界上著名的普華永道、德勤、畢馬威、安永四間會(huì)計(jì)師事務(wù)所的統(tǒng)稱)已不再接受中國公司赴美進(jìn)行反向收購(APO，即境外公司借殼上市)的財(cái)務(wù)項(xiàng)目。

與此同時(shí)，美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)也表示，今年夏季將推出更加透明的審計(jì)報(bào)表模式，并希望在今年下半年能與中國達(dá)成跨國監(jiān)管協(xié)議，對(duì)赴美上市的中國企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查。

跨國實(shí)地調(diào)研

澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)上海委員會(huì)會(huì)長、德勤永華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)合伙人洪廷安向早報(bào)記者表示：“一直以來，上市公司在交了年終報(bào)表后，SEC都會(huì)向會(huì)計(jì)師提出一些詢問。”今年以來，SEC提出的問題已經(jīng)細(xì)化到對(duì)審計(jì)師本人資質(zhì)是否達(dá)標(biāo)的程度。比如會(huì)問，某個(gè)數(shù)據(jù)是怎么核算出來的？公司的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)是如何培養(yǎng)出來的？這在往年都是沒有的。”洪廷安長期負(fù)責(zé)中國企業(yè)赴境外上市的審計(jì)工作。

PCAOB相關(guān)人士也證實(shí)了這種說法，并已基本完成了面對(duì)投資人的評(píng)估工作，以評(píng)估他們對(duì)審計(jì)報(bào)告模式更改的看法。“在過去幾個(gè)月內(nèi)，PCAOB工作人員已經(jīng)走訪了投資者、審計(jì)師、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)備者、審計(jì)委員會(huì)成員以及其他相關(guān)人員，以了解他們對(duì)審計(jì)報(bào)告變動(dòng)的看法。”

PCAOB成立于安然事件發(fā)生后，為的是檢察上市公司審計(jì)和中間商資質(zhì)。據(jù)PCAOB所述，他們希望今年下半年與中國達(dá)成雙邊框架協(xié)議，讓在美國上市的中國企業(yè)能有更大的透明度，希望中國的監(jiān)管機(jī)構(gòu)能允許PCAOB對(duì)赴美上市企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查，雙方可以制定出合適的特別調(diào)查機(jī)制；同樣的，PCAOB也將賦予中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)同等權(quán)利，可以對(duì)在中國上市的美國企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研。

PCAOB稱，一直在說服中國允許美國檢察方徹底檢查在美國上市的中國企業(yè)的審計(jì)，雙方的協(xié)商已經(jīng)長達(dá)4年時(shí)間。

審計(jì)機(jī)構(gòu)“揭黑”無須擔(dān)責(zé)

近期中國企業(yè)在美國受到了涉及面較廣的質(zhì)疑，因?yàn)橐恍┟绹鴻C(jī)構(gòu)出具的研究報(bào)告分析了部分中國APO公司在上市過程中存在的財(cái)務(wù)造假行為。其中，有相當(dāng)一部分檢舉者，居然來自上市公司自己聘用的審計(jì)機(jī)構(gòu)。比如，近期遭到美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)審查的中國高速傳媒控股有限公司(NASDAQ：CCME)，舉報(bào)該公司的便是負(fù)責(zé)其上市的美國龍昌會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

洪廷安稱，根據(jù)美國法規(guī)，公司上市一年后，審計(jì)師才會(huì)對(duì)其出具內(nèi)控報(bào)告。出內(nèi)控報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般是這家公司上市時(shí)就聘用的同一家公司。而如果審查后發(fā)現(xiàn)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表有重大舞弊問題，審計(jì)師也根據(jù)公司提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行了合規(guī)審計(jì)的話，審計(jì)師是無需承擔(dān)責(zé)任的，責(zé)任在提供數(shù)據(jù)的上市公司管理層。這就讓這些審計(jì)機(jī)構(gòu)有機(jī)會(huì)在完成公司上市工作后，再通過“揭黑”、做空該公司而獲取另一筆費(fèi)用。

洪廷安表示，諸如德勤等四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所，很少接受APO公司的上市審計(jì)委托。“一般我們碰到這種項(xiàng)目，會(huì)建議這些公司用IPO的方式上市。”他表示，最近他做完的兩個(gè)赴美IPO項(xiàng)目，從遞交材料到完成上市，都只用了不到6個(gè)月，“而用APO方式上市，也要3-4個(gè)月，況且還不一定能融資。”

而在美國監(jiān)管風(fēng)暴的沖擊下，即便是已完成上市的企業(yè)，也紛紛將審計(jì)機(jī)構(gòu)更換成四大。一家在美國OTCBB上市的浙江制藥企業(yè)CFO秦先生(化名)就向早報(bào)記者說，“至少這些大的(會(huì)計(jì)師事務(wù)所)不會(huì)莫名其妙地來舉報(bào)我們。”

洪廷安說，現(xiàn)在赴美上市的中國企業(yè)最欠缺的是財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的能力，很多公司的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)都是上市前夕匆忙組建起來的。據(jù)他預(yù)計(jì)，今年赴美上市的中國企業(yè)數(shù)量不會(huì)比去年少。去年登陸美國證券交易所的58家上市公司中，70%為中國企業(yè)。