2009年4月8日，筆者在審計(jì)署網(wǎng)站發(fā)表了《加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè) 促進(jìn)審計(jì)資源共享》一文，文中提到審計(jì)線索數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，但限于篇幅，并未做詳細(xì)論述，現(xiàn)結(jié)合工作實(shí)際和參照目前部分審計(jì)機(jī)關(guān)的做法，就審計(jì)線索數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)、審計(jì)線索收集范圍及收集審計(jì)線索的注意事項(xiàng)做進(jìn)一步探究。

一、審計(jì)線索數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容

一般來說，審計(jì)線索數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)包括以下內(nèi)容：線索發(fā)現(xiàn)時(shí)間，線索發(fā)現(xiàn)者（審計(jì)人員、審計(jì)組、科室）、線索涉及單位、線索來源單位、線索類別、線索發(fā)生時(shí)間、線索詳細(xì)內(nèi)容（包括線索來源單位的賬簿及憑證信息、線索事實(shí)、對(duì)線索進(jìn)行拍照或復(fù)印形成的圖像或紙質(zhì)文件等），為反映線索的應(yīng)用狀況及成果，也可以根據(jù)實(shí)際情況記錄查證的相關(guān)情況，如是否查證、查證結(jié)果。

在開發(fā)審計(jì)線索計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)時(shí)，可以參考上述內(nèi)容設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)（手工管理模式下也應(yīng)反映上述內(nèi)容）。

二、審計(jì)線索數(shù)據(jù)庫(kù)管理

若開發(fā)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)對(duì)審計(jì)線索進(jìn)行管理，應(yīng)提供錄入、修改、刪除等基本功能，也可根據(jù)工作實(shí)際，提供必要的訪問權(quán)限設(shè)置功能。查詢功能的設(shè)計(jì)，在提供模糊查詢和按任意字段查詢功能的基礎(chǔ)上，應(yīng)突出“線索涉及單位”的分類查詢方式（若技術(shù)條件有限，采取手工管理模式，也應(yīng)以“線索涉及單位”作為分類依據(jù)）。

三、應(yīng)收集哪些審計(jì)線索

（一）群眾舉報(bào)線索

對(duì)群眾舉報(bào)提供的線索，如果當(dāng)年無法安排審計(jì)，則應(yīng)將其錄入審計(jì)線索數(shù)據(jù)庫(kù)中，為將來進(jìn)行查證核實(shí)提供工作思路。

（二）被審計(jì)單位共同適用的線索

此類線索是指同行業(yè)可參照比較的數(shù)據(jù)，如對(duì)醫(yī)院的審計(jì)，有的醫(yī)院將藥品折扣（暗扣）收入在財(cái)務(wù)賬

內(nèi)統(tǒng)一核算，有的醫(yī)院卻不入賬。在對(duì)那些入賬核算藥品折扣（暗扣）收入的醫(yī)院進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可將其藥品購(gòu)買發(fā)票、入庫(kù)單、折扣金額進(jìn)行記錄，將來在其他醫(yī)院審計(jì)項(xiàng)目中充分利用該線索。

（三）票據(jù)線索

被審計(jì)單位之間一般存在著或多或少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系，彼此開具的收入或往來資金結(jié)算票據(jù)可能成為審計(jì)線索（被審計(jì)單位之間的簽訂的合同、協(xié)議等也是審計(jì)線索，一般在被審計(jì)單位作為相關(guān)票據(jù)的輔助憑證，因此可將其視為票據(jù)線索的輔助線索，歸入票據(jù)線索管理）。如在審計(jì)某事業(yè)單位時(shí)，發(fā)現(xiàn)其所在區(qū)域的派出所收取治安費(fèi)，未提供正式的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，僅提供一張普通收據(jù)，審計(jì)人員對(duì)此收據(jù)拍照并錄入審計(jì)線索數(shù)據(jù)庫(kù)保存，在以后年度開展的公安系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中將收費(fèi)情況作為審計(jì)重點(diǎn)，并以此收據(jù)作為突破口；又如審計(jì)某行政單位，支出中顯示該行政單位租用一街道辦事處的房屋，街道辦事處出具了往來資金結(jié)算票據(jù)，審計(jì)人員曾審計(jì)過該街道辦事處，印象中固定資產(chǎn)賬上并沒有辦公用房以外的房產(chǎn)，因此將此情況和往來資金結(jié)算票據(jù)圖像錄入審計(jì)線索數(shù)據(jù)庫(kù)，于以后年度開展的該街道辦事處主任任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中進(jìn)行查證，發(fā)現(xiàn)了固定資產(chǎn)不入賬和私設(shè)“小金庫(kù)”的行為。

（四）日常生活中發(fā)現(xiàn)的線索

此類線索為審計(jì)人員日常生活中收集的審計(jì)線索。如某審計(jì)人員家庭地址在一事業(yè)單位（全額撥款）附近，后該事業(yè)單位搬入新辦公樓，原辦公場(chǎng)所成為一家藥店。審計(jì)人員將此事作為審計(jì)線索錄入數(shù)據(jù)庫(kù)中，在以后開展的該事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，其他審計(jì)組根據(jù)此線索對(duì)房屋出租收入進(jìn)行了關(guān)注，查出該事業(yè)單位存在未將房屋出租收入上繳財(cái)政專戶、坐收坐支的行為。

信息來源：會(huì)計(jì)視野網(wǎng)站---文庫(kù)