彌補虧損和應納稅額項目填報詳解
彌補虧損項目的填報主表第22行~第25行是應納稅所得額彌補以前年度虧損的填報部分，該部分內容的主要變化，是增加了境外應稅所得彌補境內虧損部分。
1.境外應稅所得彌補境內虧損
主表第22行為“加境外應稅所得彌補境內虧損”欄。根據(jù)國稅函〔2008〕1081號文件修改后的填表說明，此行填報境外所得可以彌補境內虧損的數(shù)額，但可彌補境內虧損的數(shù)額如何確定，此文件并未明確?！?SPAN lang=EN-US>
2.納稅調整后所得主表第23行“納稅調整后所得”填報當期經(jīng)過調整后的應納稅所得額。金額等于本表第13＋14－15＋22行。即調整后的境內應納稅所得額與境外所得可彌補境內虧損額之和。當本行為負數(shù)時，即為可結轉以后年度彌補的虧損額（當年可彌補的所得額）；如為正數(shù)時，應繼續(xù)計算應納稅所得額。
經(jīng)過計算，此行為正時，說明本年度有可以彌補以前年度虧損的應納稅所得額，這時可進行下一步彌補以前年度虧損的計算。否則停止計算。
3.彌補以前年度虧損主表第24行“彌補以前年度虧損”填報按稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損額。此行金額來源于附表四《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》第6行第10列。
附表四第10列第1至5行“本年度實際彌補的以前年度虧損額”，應根據(jù)主表第23行數(shù)據(jù)，用于依次彌補前5年度的尚未彌補的虧損額，1~5行累計數(shù)不得大于主表23行。具體計算可根據(jù)附表四進行。
4.應納稅所得額主表第25行“應納稅所得額”金額等于本表第23~24行。本行不得為負數(shù)。本表第23行計算的結果為負數(shù)，本行金額填零。因為如果23行為負，則23行為可以結轉以后年度彌補的虧損，無需繼續(xù)計算應納稅所得額，應納稅所得額就為零。
應納稅額及應補（退）稅額的填報
主表第26行～第40行是本年度應納稅額及應補（退）稅額的填報部分，該部分內容填報思路是先計算境內所得應納稅額，加上境外所得應補稅額減去已預繳所得稅額等于本年度應補（退）稅額。
1.稅率 主表第26行“稅率”填報稅法規(guī)定的稅率25%。注意不管企業(yè)實際執(zhí)行稅率是多少，本行都填法定稅率25%。
2.應納所得稅額 主表第27行“應納所得稅額”金額等于本表第25×26行。即應納稅所得額乘以法定稅率25%。執(zhí)行優(yōu)惠稅率的企業(yè)在第28行填報。
3.減免所得稅額
主表第28行“減免所得稅額”填列按規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。包括小型微利企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過渡政策的企業(yè)、實際執(zhí)行稅率與法定稅率的差額以及經(jīng)稅務機關審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。金額等于附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第33行。
將稅率減免轉化為稅額減免，這種數(shù)據(jù)設計也是本報表的一個亮點。這樣，所有企業(yè)在本報表中填報的稅率都是法定稅率25%，享受的稅率減免通過稅率差對應的稅額減免來實現(xiàn)，非常科學，也比較容易理解和掌握。
