納稅籌劃的方法非常多，可以從不同的角度來總結(jié)出各種各樣的方法。例如，納稅主要是根據(jù)收入指標(biāo)和費用成本指標(biāo)，納稅籌劃的通?；I劃方法就是分散收入法、轉(zhuǎn)移收入法、針對費用采用費用分?jǐn)偡ɑ蛟黾淤M用法。
    從大的方面來講，納稅籌劃的基本方法有以下五種。 

1．充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策

　　充分利用國家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，是納稅籌劃方法中最重要的一種。

◆稅收優(yōu)惠政策概述

　　稅收優(yōu)惠政策指國家為鼓勵某些產(chǎn)業(yè)、地區(qū)、產(chǎn)品的發(fā)展，特別制訂一些優(yōu)惠條款以達(dá)到從稅收方面對資源配置進(jìn)行調(diào)控的目的。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須以遵守國家稅法為前提，如果企業(yè)運用優(yōu)惠政策得當(dāng)，就會為企業(yè)帶來可觀的稅收利益。由于我國的稅收優(yōu)惠政策比較多，企業(yè)要利用稅收優(yōu)惠政策，就需要充分了解、掌握國家的優(yōu)惠政策。
　　我國的稅收優(yōu)惠政策涉及范圍非常廣泛，包括對產(chǎn)品的優(yōu)惠、對地區(qū)的優(yōu)惠、對行業(yè)的優(yōu)惠和對人員的優(yōu)惠等。從稅收政策角度來講，稅收優(yōu)惠政策大體上可以分為以下兩種：

■稅率低，稅收優(yōu)惠政策少。這樣才能保證國家的稅收總量保持不減少；

■稅率高，稅收優(yōu)惠政策較多。這種政策也能夠確保國家稅收總量的完成，但是存在著大量的稅收支出。

　　我國現(xiàn)在的稅收政策大都屬于第二種，稅收稅率高，稅收優(yōu)惠政策多。企業(yè)不能改變稅率高的法律事實，但可以通過掌握稅收優(yōu)惠政策來自覺地采用一些能最大限度地減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的納稅籌劃方法。

◆稅收優(yōu)惠政策舉例

　　我國規(guī)定，任何企業(yè)在吸納下崗人員方面都有新的優(yōu)惠政策，其涉及的行業(yè)非常廣泛。若企業(yè)屬于服務(wù)性質(zhì)，假設(shè)其吸納的下崗再就業(yè)人員的比例達(dá)到公司員工比例的30%以上，且該企業(yè)是新辦的，那么企業(yè)就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請要求免征企業(yè)3年所得稅。

　　企業(yè)在更新設(shè)備時，在國產(chǎn)設(shè)備與進(jìn)口設(shè)備性能、質(zhì)量差不多的情況下，企業(yè)應(yīng)盡量購買國產(chǎn)設(shè)備，因為國家有關(guān)于購買國產(chǎn)設(shè)備免征企業(yè)所得稅的照顧，外資生產(chǎn)型企業(yè)如果購買國產(chǎn)設(shè)備，還可以享受退還征收稅的優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)在不同地區(qū)注冊所享受的稅收優(yōu)惠政策也不同。企業(yè)在開發(fā)區(qū)、高新區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)或中西部地區(qū)注冊，享受的優(yōu)惠政策也各自不同。
納稅籌劃的第二個方法是在多種納稅方案中，選擇最優(yōu)的納稅方案。企業(yè)在開展各項經(jīng)營活動之前，需要有很多的替代方案。經(jīng)濟(jì)學(xué)實際上是"選擇"的概念，使得資源配置最合理，從而使投入產(chǎn)出比最佳，納稅籌劃遵循經(jīng)濟(jì)學(xué)的一些基本要求，不同的經(jīng)濟(jì)活動安排對應(yīng)不同的交稅。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量選擇交稅最少、收益最大的方案。

【案例】

　　如果民營企業(yè)老板或董事個人想買股票，那么他可以有兩種選擇：①通過公司的賬戶把資金打到證券公司的營業(yè)部；②以個人的名義到證券公司開戶。在股票上漲、掙到錢的情況下，哪一種方式給他帶來的稅收收益最大？由于我國現(xiàn)在對個人買賣股票差價的所得，沒有征收個人所得稅，所以，以個人的名義到證券公司開戶的方式所帶來的稅收收益最大；

　　如果以公司名義買股票，投資的收益就要補(bǔ)交相應(yīng)的所得稅稅款，這樣就加大了稅負(fù)。若預(yù)計未來能夠掙10萬元的股票收益，那么就要補(bǔ)交企業(yè)33%的所得稅；相反，個人買賣除了繳納一些傭金和印花稅以外，就不用再繳納其它任何稅收。

【案例】

　　目前，有很多生產(chǎn)企業(yè)實行促銷，采取的方式很多。企業(yè)需要考慮到這些促銷方式隱藏著稅收問題。有的企業(yè)實行批量優(yōu)惠，客戶買的東西越多，企業(yè)就會給越大的折扣，這個折扣與企業(yè)開票的金額和收錢的金額是吻合的，這種情況下沒有稅收問題。換一種方式，同樣給客戶一定的折扣，但帶來稅收問題就會不一樣。如果客戶批量購買以后，企業(yè)不變產(chǎn)品價格，折扣是以送禮品的形式給客戶，這種方式下，對于促銷企業(yè)來講，稅負(fù)可能要加大；如果企業(yè)收的是全款，那么企業(yè)增值稅?quot;銷項稅"要做全部的反映，同時企業(yè)贈送給客戶的禮品不能在所得稅稅前列支；如果企業(yè)的產(chǎn)品還被視同消費處理，這就加大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。


3．充分利用稅法及稅收文件中的一些條款

　　盡量利用稅法以及稅收文件中的一些特定的條款是納稅籌劃的第三種方法。采用這種納稅籌劃方法要求企業(yè)對國家的稅收政策要有充分的了解。

【案例】

　　某企業(yè)把母公司生產(chǎn)的產(chǎn)品移送到外地的分公司，其賬面上做了減少庫存商品處理，而不是銷售。如果國稅部門稽查發(fā)現(xiàn)，其庫存商品減少是從一個機(jī)構(gòu)移向了區(qū)外或者縣外的另一個機(jī)構(gòu)，那么應(yīng)當(dāng)視同為銷售處理，補(bǔ)交增值稅，甚至還有可能被罰款。企業(yè)面臨這樣的裁定，是因為稅務(wù)部門根據(jù)《增值稅暫行條例細(xì)則的有關(guān)規(guī)定》而做出決定。如果企業(yè)提供不出相應(yīng)的文件，就只有被迫接受裁定，但是如果納稅籌劃人員或者企業(yè)辦稅人員了解到國家還有一個新的政策來補(bǔ)充這項規(guī)定，就可以依據(jù)規(guī)定辦事。1998年國家稅務(wù)總局有一個文件指明企業(yè)在向其分支機(jī)構(gòu)移送貨物時，如果由總機(jī)構(gòu)開票，并且由總機(jī)構(gòu)收管，那么總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)移送貨物時，就不能被視同銷售。這里有兩個關(guān)鍵點：①必須是由總機(jī)構(gòu)開票；②必須是由總機(jī)構(gòu)向客戶直接收款。如果這兩點都具備，稅務(wù)部門的認(rèn)定就需要服從1998年文件的要求。因此企業(yè)不但要了解一些稅收優(yōu)惠政策，還要了解一些稅收的具體政策。

4．充分利用財務(wù)會計規(guī)定

　　納稅籌劃的第四個方法是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分地利用財務(wù)會計的規(guī)定。如果財務(wù)會計規(guī)定與稅法有沖突，根據(jù)法律的規(guī)定，財務(wù)會計規(guī)定應(yīng)當(dāng)服從稅法的調(diào)整。那么，利用財務(wù)會計規(guī)定有什么意義？如果稅法做出規(guī)定，企業(yè)運作就要滿足稅法的要求；如果稅法沒有做出規(guī)定，稅法就要自動地服從于會計的規(guī)定。我國目前頒布了新的會計制度，這些新的會計制度如果沒有與稅法相沖突的，那么稅務(wù)部門在檢查企業(yè)納稅的情況下，如果找不到相應(yīng)的財務(wù)政策，就需要服從財務(wù)會計規(guī)定。


【案例】

　　企業(yè)對外捐贈產(chǎn)品，或贈送一些產(chǎn)品給客戶或者本企業(yè)的職工，這就視同銷售，需要繳納增值稅。但是視同銷售以后，就存在著繳納所得稅的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做的問題。目前，我國對視同銷售所得稅的賬務(wù)處理沒有統(tǒng)一的規(guī)定，稅法沒有做統(tǒng)一規(guī)定，稅收政策也沒有做統(tǒng)一規(guī)定，這時企業(yè)應(yīng)該利用財務(wù)會計的規(guī)定，采用優(yōu)先的方法。財務(wù)會計規(guī)定有兩個方面：①將企業(yè)視同銷售的產(chǎn)品按照市場價格調(diào)成產(chǎn)品銷售收入，然后取得相應(yīng)的成本；②由于視同銷售沒有收到相應(yīng)的現(xiàn)金流，可以直接做庫存商品的減少處理。這兩種賬戶處理方法一直是存在爭論的，但并沒有做統(tǒng)一的規(guī)定。這時企業(yè)應(yīng)當(dāng)爭取采用匯總方法，不做銷售收入，而做轉(zhuǎn)化相應(yīng)的成本和減少相應(yīng)的庫存，這樣就可以減輕所得稅稅負(fù)。

5．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　納稅籌劃的第五種方法是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種基本的納稅籌劃方法，其操作原理是轉(zhuǎn)移價格，包括提升和降低價格。


【案例】

　　某生產(chǎn)企業(yè)想將自己的產(chǎn)品賣出去，與某知名商家達(dá)成協(xié)議，并獲得允許在商家設(shè)置專賣柜，來銷售自己的產(chǎn)品。商家對該企業(yè)卻借機(jī)提出了很多苛刻的要求，例如繳納攤位、展覽、廣告以及其它等各種費用，但商家在收這些費用時，不能給企業(yè)開增值稅專用發(fā)票，甚至也不開普通發(fā)票，只開收據(jù)（當(dāng)然這違反發(fā)票管理法的規(guī)定）。商家無論給企業(yè)開什么票，其后果都會加大生產(chǎn)廠家的稅負(fù)。這是因為：①企業(yè)銷售價格上升后，生產(chǎn)企業(yè)的銷項稅在增加的同時，不能得到抵扣；②如果企業(yè)收到一些不合法的票據(jù)，不允許企業(yè)在所得稅稅前列支，這樣就加大了生產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。

◆購買方轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)

　　企業(yè)相互之間買賣產(chǎn)品是其最基本的業(yè)務(wù)之一，但總會出現(xiàn)這樣的情況：購買產(chǎn)品方在沒有付款給銷售方的情況下，要求銷售方先開增值稅發(fā)票，然后根據(jù)企業(yè)資金的安排情況再付款給銷售方，其中就會出現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。當(dāng)銷售方把增值稅發(fā)票開給購買方以后，銷售方必須要做銷項稅處理；但是購買方在沒付款的情況下，它取得銷項稅發(fā)票時，將商品入庫。如果購買方是工業(yè)企業(yè)，就可以申請抵扣增值稅，如果遇上所得稅申報期，那么銷售方不但要做銷售收入，還需要補(bǔ)交其所得稅。

【案例】

　　某企業(yè)購買一批價值100萬元的貨物，銷售方在沒拿回款項的情況下，收到的只是稅務(wù)局要求補(bǔ)交稅款的通知單（17萬的增值稅），以及低于33萬元的企業(yè)所得稅。這樣，銷售方在沒有收到錢，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出的情況下，需要出錢交稅，從而加大了稅負(fù)。購買方通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁得到很好的效果：不僅可以用增值稅發(fā)票抵扣，而且還可以節(jié)省銷售成本。這樣，購買方就達(dá)到了少交增值稅和企業(yè)所得稅的目的。這種方式屬于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。