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審計(jì)組對(duì)某學(xué)校食堂主副食品采購(gòu)支出不定期通過(guò)個(gè)人銀行卡結(jié)算形成公款私存，涉及金額較大，存在重大資金安全風(fēng)險(xiǎn)隱患的問(wèn)題。通過(guò)初步核實(shí)認(rèn)定為線索進(jìn)行移送，同時(shí)食堂采購(gòu)資金的安全管理還存在不少隱患和漏洞，必須要引起高度重視。

一、移送案例基本情況

經(jīng)核查，該單位食堂將肉類和蔬菜款轉(zhuǎn)至采購(gòu)員個(gè)人銀行卡賬戶，采購(gòu)員通過(guò)個(gè)人銀行卡、微信、支付寶和現(xiàn)金方式支付給供應(yīng)商負(fù)責(zé)人，填制送貨單、工商服務(wù)業(yè)統(tǒng)一收款收據(jù)代替發(fā)票。對(duì)于發(fā)生的部分無(wú)法按照財(cái)務(wù)報(bào)銷程序列支的費(fèi)用，通過(guò)食堂主副食品采購(gòu)由食堂菜肉類供應(yīng)商在提供結(jié)算清單時(shí)多填列部分采購(gòu)內(nèi)容及金額，虛假列支經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行報(bào)銷套取資金用于招待費(fèi)等。

同時(shí)核查發(fā)現(xiàn)：食堂副食品出入庫(kù)、逐日消耗記錄未登記，且未留存相關(guān)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)和對(duì)賬資料。采購(gòu)明細(xì)單有驗(yàn)收人簽字，但驗(yàn)收人員未對(duì)不符合列支要求而以菜肉款形式多填列的部分采購(gòu)內(nèi)容提出異議，驗(yàn)收程序流于形式。個(gè)人銀行卡賬戶既存入食堂周轉(zhuǎn)金、報(bào)銷的食堂菜肉款、個(gè)人收入及銀行利息等款；又發(fā)生支取現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、支付寶支付、微信支付及個(gè)人消費(fèi)等支出，存在公私資金混用情形。個(gè)人銀行卡主要用于學(xué)校維修、水電費(fèi)、伙食報(bào)銷等，資金流向混亂。支付方式有的采用現(xiàn)金支付?；锸彻芾砦屙?xiàng)制度落實(shí)不嚴(yán)格、存在一個(gè)人把控采購(gòu)、報(bào)銷等全流程等重大貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、伙食費(fèi)管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn)隱患和漏洞

1.伙食采購(gòu)方式不規(guī)范。食堂通過(guò)自行采購(gòu)，對(duì)副食品及蔬菜采購(gòu)具有較大自主權(quán)，加上單位對(duì)食堂采購(gòu)人員和商戶的監(jiān)管不嚴(yán)格、不到位，存在一定的廉政風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)經(jīng)制度落實(shí)不嚴(yán)格。餐廳經(jīng)費(fèi)報(bào)銷直接轉(zhuǎn)賬至個(gè)人賬戶，沒(méi)有將伙食經(jīng)費(fèi)卡“?？▽Ｓ?rdquo;，造成伙食報(bào)銷資金流向混亂。

3.食堂管理制度落實(shí)不嚴(yán)格。學(xué)校對(duì)副食品采購(gòu)流程、核銷、資金使用等后勤財(cái)經(jīng)制度不了解、不掌握，對(duì)采購(gòu)領(lǐng)域做甩手掌柜，只知道提需求，沒(méi)有認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，不重視指導(dǎo)、監(jiān)督。每日驗(yàn)收流于形式，報(bào)銷結(jié)算等經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，存在一個(gè)人把控采購(gòu)、報(bào)銷等全流程的問(wèn)題。

4.資金流向混亂。單位對(duì)伙食經(jīng)費(fèi)報(bào)銷資金的流向監(jiān)督不到位，在近三年資金資產(chǎn)檢查中未及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題，也未制定有效措施堵塞漏洞。

5.學(xué)校對(duì)蔬菜肉類、水果、配料等采購(gòu)點(diǎn)調(diào)研很少，對(duì)采購(gòu)員的核銷流程，付款流程不掌握，還保留在以前的粗獷管理模式。驗(yàn)收制度落實(shí)不力，不知道采購(gòu)點(diǎn)的位置、經(jīng)營(yíng)范圍等內(nèi)容。

6.食堂銀行流水顯示，支付方部分采用現(xiàn)金支付行為，并且里面有多筆不明支出，存在廉政風(fēng)險(xiǎn)。

三、規(guī)定依據(jù)

1.《中央八項(xiàng)規(guī)定清單80條》第五條“嚴(yán)禁虛列支出、轉(zhuǎn)移或者套取預(yù)算資金”。

2.《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”；第二十四條“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章，任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票；讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”。

3.《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告”。

四、處分依據(jù)

中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例（2018年修訂，自2018年10月1日起施行）第一百二十一條 工作中不負(fù)責(zé)任或者疏于管理，貫徹執(zhí)行、檢查督促落實(shí)上級(jí)決策部署不力，給黨、國(guó)家和人民利益以及公共財(cái)產(chǎn)造成較大損失的，對(duì)直接責(zé)任者和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任者，給予警告或者嚴(yán)重警告處分；造成重大損失的，給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)、留黨察看或者開(kāi)除黨籍處分。

（一）直接責(zé)任者，是指在其職責(zé)范圍內(nèi)，不履行或者不正確履行自己的職責(zé)，對(duì)造成的損失或者后果起決定性作用的黨員或者黨員領(lǐng)導(dǎo)干部。

（二）主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任者，是指在其職責(zé)范圍內(nèi)，對(duì)直接主管的工作不履行或者不正確履行職責(zé)，對(duì)造成的損失或者后果負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的黨員領(lǐng)導(dǎo)干部。

第一百三十三條　在黨的紀(jì)律檢查、組織、宣傳、統(tǒng)一戰(zhàn)線工作以及機(jī)關(guān)工作等其他工作中，不履行或者不正確履行職責(zé)，造成損失或者不良影響的，應(yīng)當(dāng)視具體情節(jié)給予警告直至開(kāi)除黨籍處分。

五、意見(jiàn)建議

1.對(duì)于食堂菜肉等無(wú)法通過(guò)對(duì)公形式結(jié)算的采購(gòu)款，建議使用專用銀行卡或公務(wù)卡（如有）結(jié)算，?？顚Ｓ?。

2.建議建立食堂資金管理臺(tái)賬及個(gè)人賬戶資金管理臺(tái)賬，以統(tǒng)計(jì)期初余額、每次采購(gòu)金額、應(yīng)與供應(yīng)商結(jié)算金額、已申請(qǐng)報(bào)銷金額、待申請(qǐng)報(bào)銷金額、財(cái)務(wù)已報(bào)銷金額、實(shí)際與供應(yīng)商結(jié)算金額等數(shù)據(jù)，定期與財(cái)務(wù)、供應(yīng)商對(duì)賬，做到日清月結(jié)。

3.加強(qiáng)食堂采購(gòu)驗(yàn)收管理，應(yīng)做到采購(gòu)清單與每日菜譜及用餐人數(shù)相匹配，結(jié)算明細(xì)單與采購(gòu)清單應(yīng)保持一致，采購(gòu)食材實(shí)物與結(jié)算明細(xì)單應(yīng)保持一致。