2024年9月14日，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布《中國注冊會計師獨立性準則第1號——財務(wù)報表審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求（征求意見稿）》，公開征求意見。征求意見的截止日期為2024年10月31日。

為深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于嚴肅財經(jīng)紀律、從嚴打擊資本市場財務(wù)造假的決策部署，順應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展對注冊會計師誠信執(zhí)業(yè)和獨立性的更高要求，進一步提升審計質(zhì)量，保持與國際職業(yè)道德守則的持續(xù)動態(tài)趨同，中注協(xié)吸收借鑒國際職業(yè)道德守則的最新成果，并結(jié)合我國實際和實踐情況，對《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》進行了全面修訂。同時，為了突出獨立性要求在職業(yè)道德規(guī)范體系中的重要地位，將該部分內(nèi)容從職業(yè)道德守則中提取出來，形成專門的獨立性準則，擬作為行政規(guī)范性文件印發(fā)，以提升其權(quán)威性和強制力。

本次修訂主要包括以下方面：

一、將獨立性要求從職業(yè)道德守則中提取出來形成專門的獨立性準則。獨立性是鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，是注冊會計師職業(yè)道德基本原則之一。為強調(diào)注冊會計師獨立性的重要性，并提高獨立性要求的權(quán)威性和強制力，對《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》進行全面修訂，形成專門的中國注冊會計師獨立性準則，擬作為行政規(guī)范性文件印發(fā)。

二、明確了公眾利益實體的范圍并強化了相關(guān)規(guī)定。一是明確了對公眾利益實體審計客戶執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所需要遵循更高的獨立性要求，且應(yīng)當公開披露這一事實。二是明確應(yīng)當視為公眾利益實體的實體范圍，并進一步就評價實體對公眾利益的影響程度時需要考慮的因素提供指引。

三、強化了收費的相關(guān)規(guī)定。一是明確會計師事務(wù)所不得因其為審計客戶提供審計以外的其他服務(wù)而影響審計收費。二是針對收費過度依賴個別審計客戶的問題強化了要求。三是針對公眾利益實體審計客戶，要求會計師事務(wù)所與客戶治理層溝通并公開披露收費相關(guān)信息。

四、強化了非鑒證服務(wù)的相關(guān)規(guī)定。一是明確會計師事務(wù)所不得為公眾利益實體審計客戶提供可能因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的非鑒證服務(wù)。二是明確向公眾利益實體審計客戶提供非鑒證服務(wù)需要與客戶治理層溝通并獲得其允許。三是針對評價非鑒證服務(wù)是否對獨立性產(chǎn)生不利影響及其嚴重程度強化了規(guī)定，并針對提供某些非鑒證服務(wù)作出了更嚴格的要求。

五、強化了與運用技術(shù)相關(guān)的規(guī)定。強化了會計師事務(wù)所為其審計客戶提供非鑒證服務(wù)時，與運用技術(shù)相關(guān)的規(guī)定。

中注協(xié)將認真分析、吸納各方反饋意見，對文本作進一步修改完善，履行相關(guān)論證、審議、批準程序后正式發(fā)布。

鏈接：中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《中國注冊會計師獨立性準則第1號——財務(wù)報表審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求（征求意見稿）》的通知