來(lái)源：注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律法規(guī)庫(kù)

以下內(nèi)容節(jié)選自《關(guān)于中航上大高溫合金材料股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)文件的審核問(wèn)詢函的回復(fù)說(shuō)明》

問(wèn)詢

生產(chǎn)設(shè)備核算是否完整，對(duì)生產(chǎn)設(shè)備的改良支出的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)

回復(fù)

1、生產(chǎn)設(shè)備核算是否完整

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》及應(yīng)用指南的相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)以取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，并從其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起采用直線法（年限平均法）計(jì)提折舊。公司每期末逐項(xiàng)檢查固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值率，并按照預(yù)計(jì)可收回金額確認(rèn)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。

公司制定并嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)務(wù)管理制度匯編》對(duì)有關(guān)生產(chǎn)設(shè)備購(gòu)置、保管、運(yùn)行、檢查、維修、改良、處置的要求，設(shè)立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，定期對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，做到臺(tái)賬與實(shí)物一一對(duì)應(yīng)，公司固定資產(chǎn)均運(yùn)行良好。

綜上所述，公司嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司制度針對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量；公司固定資產(chǎn)臺(tái)賬與實(shí)物一一對(duì)應(yīng)，固定資產(chǎn)均運(yùn)行良好。因此，公司的生產(chǎn)設(shè)備核算完整。

2、對(duì)生產(chǎn)設(shè)備的改良支出的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)

報(bào)告期各期，公司對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良支出的總金額分別為23.82萬(wàn)元、605.34萬(wàn)元及267.48萬(wàn)元，占機(jī)器設(shè)備原值的比例分別為0.04%、1.05%及0.42%，金額及占比較小。公司生產(chǎn)設(shè)備改良支出的賬務(wù)處理為設(shè)備改良時(shí)先將被改良設(shè)備賬面價(jià)值由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程，設(shè)備改造發(fā)生時(shí)，將發(fā)生的改造費(fèi)用計(jì)入在建工程該設(shè)備的成本中，待設(shè)備改造結(jié)束達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，將其全部成本由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照現(xiàn)有的固定資產(chǎn)原值計(jì)提折舊。

公司對(duì)固定資產(chǎn)改良支出的會(huì)計(jì)處理具有合理性，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。