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    開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的幾點(diǎn)思考

     

    基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的幾點(diǎn)思考

    專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是基層審計(jì)機(jī)關(guān)充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)運(yùn)行“探頭”作用的一種較好的方式,它對(duì)審計(jì)工作服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控,拓展審計(jì)工作思路,深入推進(jìn)研究型審計(jì),探索審計(jì)新功能有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。筆者結(jié)合工作實(shí)際,就基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查作一探討。

    一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn) 

    (一)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查不同于一般的調(diào)查研究。

    利用審計(jì)手段進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與其他調(diào)查研究的最 根本區(qū)別。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查不同于一般的調(diào)查形式,既可以對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行檢查,又可采用觀察、問卷、座談、走訪、函 詢等多種調(diào)查手段;既能通過數(shù)字說話,又有評(píng)價(jià)、分析、建議和措施等文字表述;既關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的速度,又注重經(jīng)濟(jì)運(yùn) 行的質(zhì)量和效益,取得充分、可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù),對(duì)照相應(yīng)的審計(jì)依據(jù)來證實(shí)調(diào)查對(duì)象情況,并具有一定管理性評(píng)價(jià)和監(jiān)督的功能。因此,可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點(diǎn)、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展中的難點(diǎn)問題選擇專項(xiàng)審計(jì)[各類審計(jì)方法案例報(bào)告模板關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]調(diào)查項(xiàng)目,沿著“政治-政策-項(xiàng)目-資金”這一條主線,圍繞財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)、制度和宏觀調(diào)控措施落實(shí)情況、財(cái)政財(cái)務(wù)管理體 制運(yùn)行情況等進(jìn)行調(diào)查,揭示具有普遍性、苗頭性、傾向性的問題,并從政策上、體制上、制度上分析問題產(chǎn)生問題的深層次原因,提出建設(shè)性意見和建議,為領(lǐng)導(dǎo)提供全面、客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)的決策依據(jù)和解決問題的措施。 

    (二)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查不等于審計(jì)。

    一般而言,常規(guī)審計(jì)側(cè)重于監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益性,一般只涉及單個(gè)部門或單位,審計(jì)對(duì)象都屬于審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍,絕大部分屬事后審計(jì),由于范圍、時(shí)間、方式方法所限,常規(guī)審計(jì)只能反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支等方面的問題。而專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查涉及行業(yè)或多個(gè)部門,范圍包括審計(jì)監(jiān)督對(duì)象以外的單位和個(gè)人,事中事 后都可以開展,比較其他審計(jì)項(xiàng)目具有靈活機(jī)動(dòng)、方法簡便、針對(duì)性強(qiáng)、問題集中、用時(shí)短、見效快、時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)。 

    二、界定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容 

    (一)財(cái)政財(cái)務(wù)狀況審計(jì)調(diào)查。

    主要調(diào)查:

    一是資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)性、合法性。重點(diǎn)調(diào)查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債是否真 實(shí),收入、成本費(fèi)用、利潤等是否合法,以確保能如實(shí)反映部門、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營管理成果。

    二是國有資產(chǎn)的保 值、增值及其使用效益。重點(diǎn)調(diào)查國有資產(chǎn)的安全完整和使用、變動(dòng)情況,防止資產(chǎn)流失并充分發(fā)揮其效用,保障國有資產(chǎn) 的增值。 

    (二)經(jīng)營管理活動(dòng)審計(jì)調(diào)查。

    一般包括以下幾個(gè)方面:一是對(duì)國家法律法規(guī)、政策執(zhí)行情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,其重點(diǎn) 關(guān)注執(zhí)行國家法律法規(guī)、政策的被調(diào)查部門、單位(項(xiàng)目、資金)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),目的在于檢查國家法律 法規(guī)、政策執(zhí)行是否得當(dāng),是否達(dá)到預(yù)期的效果;二是對(duì)有代表性的行業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,其重點(diǎn)是對(duì)其各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查,目的在于發(fā)現(xiàn)制度中的薄弱環(huán)節(jié);三是對(duì)某一特定項(xiàng)目(如救災(zāi)資金、扶持中小微企業(yè)金融財(cái)稅等政策 落實(shí)情況、地方政府性債務(wù)情況)等專門事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。 

    (三)對(duì)其他監(jiān)督部門(如紀(jì)委監(jiān)委部門)揭示的重要問題,做進(jìn)一步深入的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。 

    (四)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)攸h政部門領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)宏觀管理需要,臨時(shí)交辦的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查;基層審計(jì)機(jī)關(guān)確定的其他事 項(xiàng),或者結(jié)合項(xiàng)目審計(jì),進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

    三、把握專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的程序 

    專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的程序一般包括五個(gè)階段,各階段應(yīng)包含著一定的工作內(nèi)容和方法。

    (一)準(zhǔn)備階段。主要包括:一是調(diào)查立項(xiàng)及依據(jù);二是明確調(diào)查目標(biāo)、對(duì)象和范圍、主要內(nèi)容、方式方法、規(guī)模及時(shí)間跨度;三是調(diào)查的組織分工與時(shí)間安排;四是擬定調(diào)查方案,發(fā)出專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書,通知被調(diào)查部門、單位做好必要的準(zhǔn)備;五是其他準(zhǔn)備工作。 

    (二)實(shí)施階段。主要包括:一是進(jìn)駐被調(diào)查部門、單位,說明來意,初步聽取基本情況介紹;二是運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查 方法進(jìn)行實(shí)地審計(jì)[各類審計(jì)方法案例報(bào)告模板關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]調(diào)查,做好取證和調(diào)查記錄;三是對(duì)材料進(jìn)行歸類、整理、綜合、分析,形成專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作底稿。 

    (三)審理階段。主要包括:一是前置性審理。主要審理審計(jì)通知書、調(diào)查方案、實(shí)施的基本程序、審計(jì)記錄與證據(jù) 等。二是后續(xù)性審理。審計(jì)報(bào)告征求意見后審理機(jī)構(gòu)再進(jìn)行二次審理,主要審理審計(jì)結(jié)論性文書并出具正式審理意見,提出 改正措施和建議。

     (四)報(bào)告階段。主要包括:一是確立報(bào)告題目,篩選調(diào)查材料,擬定報(bào)告提綱;二是編寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告初稿;三是征 求被調(diào)查部門、單位的意見,有必要時(shí)可以對(duì)某些問題進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí);四是根據(jù)審理等方面的意見,修改、定稿,提交審 計(jì)報(bào)告、作出審計(jì)決定;五是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查檔案資料的整理、裝訂、歸檔。 

    (五)回訪階段。主要包括:一是要求被調(diào)查部門、單位將整改或落實(shí)情況書面報(bào)告基層審計(jì)機(jī)關(guān);二是組織進(jìn)行實(shí)地 回訪,做好調(diào)查記錄,以擴(kuò)大審計(jì)調(diào)查的實(shí)效;三是在回訪中要注意發(fā)現(xiàn)新情況新問題,以擴(kuò)大專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的成果。在實(shí)際操作過程中,專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查可以根據(jù)實(shí)際情況,靈活采用調(diào)查程序,如可以向或不向被調(diào)查部門、單位征求意 見,調(diào)查結(jié)果也可以不告知被調(diào)查部門、單位;并非每一專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查都可以提交審計(jì)報(bào)告、作出審計(jì)決定,也并非每一專 項(xiàng)審計(jì)調(diào)查都必須進(jìn)行調(diào)查回訪等等。 

    四、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意的事項(xiàng) 

    (一)要更新專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查理念。

    一是要牢固樹立“審計(jì)為民”“審計(jì)維民”的理念,把維護(hù)人民群眾根本利益作為專 項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的重中之重,圍繞人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問題開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作。

    二是要牢固樹立服 務(wù)宏觀決策的理念。要發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用,助力經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展,分析運(yùn)用好國家政策法規(guī),保證部門、單位在合法 規(guī)范管理、經(jīng)營的前提下,增強(qiáng)宏觀意識(shí),為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考依據(jù)。

    三是要牢固樹立效益的理念。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查必須始終 把促進(jìn)經(jīng)營管理和效益的提高,當(dāng)作專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

    四是牢固樹立高質(zhì)量發(fā)展的理念。以研究型審計(jì)為引領(lǐng),專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查要在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,逐步由單項(xiàng)的審計(jì)調(diào)查向研究型的審計(jì)調(diào)查發(fā)展,由財(cái)政財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)調(diào)查向重 大政策、法規(guī)、制度落實(shí)情況和重大財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制運(yùn)行情況調(diào)查等領(lǐng)域發(fā)展,由事后審計(jì)調(diào)查向事中、事前審計(jì)調(diào)查發(fā) 展,由傳統(tǒng)的審計(jì)方法逐步向應(yīng)用現(xiàn)代化審計(jì)調(diào)查手段發(fā)展,推深做實(shí)研究型審計(jì),助推審計(jì)監(jiān)督體系全面覆蓋。 

    (二)要注意正確選擇專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目。

    堅(jiān)持抓重點(diǎn),抓熱點(diǎn)、抓難點(diǎn),突出短平快,體現(xiàn)時(shí)效性,通常專項(xiàng)審計(jì)調(diào) 查立項(xiàng)工作應(yīng)注意四點(diǎn):

    一是選擇一些領(lǐng)導(dǎo)迫切希望解決的問題和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心或感興趣的內(nèi)容開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,使專項(xiàng)審計(jì) 調(diào)查具有一定影響力。

    二是抓住行業(yè)帶全局性、關(guān)鍵性、原則性的問題或帶政策性、苗頭性、傾向性、指導(dǎo)性的問題開展專 項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,要起到預(yù)警作用,避免“馬后炮”。

    三是圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展,深化改革過程中出現(xiàn)的新情況、新問題開 展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,放在充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)運(yùn)行“探頭”作用中去推進(jìn)。

    四是緊緊抓住地方經(jīng)濟(jì)效益這一中心工作,廣泛開展專項(xiàng) 審計(jì)調(diào)查,從制度上、機(jī)制上和體制上提出合理化改進(jìn)建議,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。 

    (三)要注意掌握專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的深度。

    一是要注意圍繞主導(dǎo)環(huán)節(jié),收集相關(guān)情況,排除無關(guān)事物,這是點(diǎn)上的深度。

    二是注意調(diào)查的數(shù)量和調(diào)查的覆蓋面,以掌握全貌,反映總體,這是面上的深度。

    三是要注意利用已有的審計(jì)成果;反映的 情況和問題,應(yīng)當(dāng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、翔實(shí)可靠;要注意專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的時(shí)效性。這樣,才能提高專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的實(shí)效。 

    (四)要注意對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式。

    筆者認(rèn)為大體有三種方式可供參考:

    一是隨時(shí)與被調(diào)查部門、單位交換意見,對(duì) 可以認(rèn)定且容易整改的問題應(yīng)及時(shí)指出,要求他們馬上糾正,把審計(jì)整改“下半篇文章”與審計(jì)揭示問題“上半篇文章”一 體推進(jìn)。一時(shí)無法定性或無法整改的問題可先聽聽對(duì)方的認(rèn)識(shí)和反映,待審計(jì)調(diào)查結(jié)束再研究處理。

    二是作出審計(jì)決定之前,首先必須提交審計(jì)報(bào)告,不可以根據(jù)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告直接作出審計(jì)決定。

    三是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查不僅可以提交審計(jì)報(bào)告, 作出審計(jì)決定,而且還可以辦理移送事項(xiàng),對(duì)依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的, 移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)單位,涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)處理。
     

    來源:湖北省審計(jì)廳 作者:劉洪生 單位:應(yīng)城市審計(jì)局

    轉(zhuǎn)自:內(nèi)審網(wǎng)

     

    發(fā)布人:利安達(dá) 發(fā)布時(shí)間:2024-05-20 閱讀:488
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