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    工作研究

    【IPO案例】遷改補償款的會計處理

     

    來源:注冊會計師行業(yè)法律法規(guī)庫

     

    以下內(nèi)容節(jié)選自《關(guān)于浙江浙能燃氣股份有限公司IPO審核問詢函中有關(guān)財務(wù)事項的說明》
     

    問詢

    請發(fā)行人說明遷改補償款的形成過程、確認依據(jù)、會計處理。請申報會計師說明核查依據(jù)、過程并發(fā)表明確核查意見。
     

    回復(fù)

    1.遷改補償款的形成過程

    由于道路施工、電網(wǎng)修設(shè)、水利工程等市政建設(shè),公司部分管道涉及遷移改造以滿足城鎮(zhèn)建設(shè)發(fā)展規(guī)劃。為確保市政工程順利實施,由公司與城投或城建公司現(xiàn)場勘探及協(xié)商,并簽訂天然氣管道遷改協(xié)議,公司需按照協(xié)議完成舊管線拆除及新管線遷改線路設(shè)計和施工,遷改工程款由對方承擔(dān)或直接給予一定金額的補償。管道遷改項目實施完成后,經(jīng)驗收合格由對方完成款項支付,公司根據(jù)收款憑證按照實際收款金額將遷改補償款確認為遞延收益,并按照資產(chǎn)使用年限進行攤銷。

    2.遷改補償款的確認依據(jù)與會計處理

    (1)確認依據(jù)

    根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號的通知》(財會〔2009〕8號),企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫區(qū)建設(shè)、棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等公共利益進行搬遷,收到政府從財政預(yù)算直接撥付的搬遷補償款,其中,屬于對企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)損失、有關(guān)費用性支出、停工損失及搬遷后擬新建資產(chǎn)進行補償?shù)?,?yīng)計入遞延收益,并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》進行會計處理。

    根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》的相應(yīng)要求,與資產(chǎn)相關(guān)的遷改補償應(yīng)確認為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的遷改補償確認為遞延收益的,應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的,應(yīng)當(dāng)將尚未分配的相關(guān)遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益。

    公司遷改補償款與財會〔2009〕8號及《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號-政府補助》關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助性質(zhì)類似,僅補償付款方通常為交通投資集團、水利投資集團等國有企業(yè),故將相應(yīng)遷改補償款項參照上文標(biāo)準(zhǔn)確認為遞延收益具備合理性。

    (2)會計處理

    針對燃氣管線遷改,公司根據(jù)相關(guān)文件收款憑證按照實際收款金額計入遞延收益,項目改遷完工后隨固定資產(chǎn)折舊年限進行相應(yīng)攤銷。同行業(yè)上市公司中自其他企業(yè)收取的管線補助亦列入遞延收益核算,具體情況如下:

    ①佛燃能源:根據(jù)該公司2023年年報披露,拆改管補償款計入遞延收益,獨立于政府補助列示,并在資產(chǎn)使用年限內(nèi)攤銷,截至2023年末,期末余額為4,945.44萬元。

    ②藍天燃氣:根據(jù)該公司2023年年報披露,藍天燃氣報告期各期末,公司遞延收益為政府補助和管道遷建補償。截至2023年末,公司遞延收益-管道遷建補償余額為6,395.16萬元。

    ③陜天然氣:根據(jù)該公司2022年年報披露,公司將常興分輸站搬遷補償賠償款計入遞延收益,并獨立于政府補助列支,期末余額為91.74萬元。

    ④南京公用:根據(jù)該公司2022年年報披露,公司與南京紫金(玄武)科技創(chuàng)業(yè)特別社區(qū)建設(shè)有限公司簽訂遷建協(xié)議。截止2022年12月31日,公司已完成拆遷及遷建工作并收取全部補償款項2,680萬元。按照財政部財會〔2009〕8號文規(guī)定,將補償款扣除資產(chǎn)報廢損失及相關(guān)費用后轉(zhuǎn)入遞延收益,用于彌補重建的費用。該項補償按受益年限分攤,本期結(jié)轉(zhuǎn)57.83萬元,期末余額為1,272.21萬元。

     

     

    發(fā)布人:利安達 發(fā)布時間:2024-05-18 閱讀:802
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