以下內(nèi)容節(jié)選自《關(guān)于深圳好博窗控技術(shù)股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在主板上市申請文件的審核問詢函的回復(fù)報告》。

說明經(jīng)銷收入確認(rèn)、計量原則，對銷售補貼或返利、費用承擔(dān)、經(jīng)銷商保證金的會計處理，對附有退貨條件、給予購銷信用、前期鋪貨借貨、經(jīng)銷商作為居間人參與銷售等特別方式下經(jīng)銷收入確認(rèn)、計量原則，說明是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，是否與同行業(yè)可比公司存在顯著差異
 

1.經(jīng)銷收入確認(rèn)、計量原則

公司經(jīng)銷模式為買斷式銷售，屬于在某一時點履行的履約義務(wù)，公司經(jīng)銷收入的具體確認(rèn)方法為：根據(jù)與經(jīng)銷商之間的銷售合同或訂單組織發(fā)貨，將產(chǎn)品交付給經(jīng)銷商，經(jīng)銷商簽收確認(rèn)后確認(rèn)收入。符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定。

2.對銷售補貼或返利、費用承擔(dān)、經(jīng)銷商保證金的會計處理

(1) 銷售補貼或返利的會計處理

報告期內(nèi)，公司根據(jù)返利合同中約定的返利條款以及返利政策向經(jīng)銷商發(fā)放返利，公司發(fā)放的返利均只能用來抵扣下一年貨款。

會計分錄如下：

1）計提返利時

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：其他流動負(fù)債

2）返利抵扣貨款時

借：其他流動負(fù)債

       應(yīng)交稅費

貸：應(yīng)收賬款

(2) 費用承擔(dān)的會計處理

1）營銷費用公司向經(jīng)銷商銷售產(chǎn)品后，由其負(fù)責(zé)目標(biāo)市場和客戶的開發(fā)，相應(yīng)的營銷費用由其獨立承擔(dān)，公司僅負(fù)責(zé)技術(shù)支持服務(wù)，不承擔(dān)相應(yīng)的營銷費用或進(jìn)行補貼，無需進(jìn)行費用的會計處理。

2）運輸費用

公司和經(jīng)銷商根據(jù)管理制度中的相關(guān)規(guī)定承擔(dān)運費，由公司承擔(dān)的運輸費用在實際發(fā)生計入營業(yè)成本，非由公司承擔(dān)的運輸費用，無需進(jìn)行會計處理。

會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

(3) 經(jīng)銷商保證金的會計處理

報告期內(nèi)，公司將收取的經(jīng)銷商保證金確認(rèn)為一項負(fù)債，退回保證金對應(yīng)會計處理為沖減相關(guān)負(fù)債。會計分錄如下：

1）收到保證金時

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

2）返回保證金時

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

3. 對附有退貨條件、給予購銷信用、前期鋪貨借貨、經(jīng)銷商作為居間人參與銷售等特別方式下經(jīng)銷收入確認(rèn)、計量原則，說明是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定

(1)附有退貨條件

對附有退貨條件、給予購銷信用等特別方式下經(jīng)銷收入確認(rèn)、計量原則公司經(jīng)銷模式為買斷式銷售，不存在附有退貨條件的銷售。根據(jù)公司與經(jīng)銷商在區(qū)域代理合同書中約定，規(guī)定除因公司產(chǎn)品質(zhì)量問題需退換貨以外，自貨物交付給經(jīng)銷商時，經(jīng)銷商按照本合同約定對公司交付的產(chǎn)品進(jìn)行驗收，并且指定簽收人簽收后視為公司已完成交付。

報告期內(nèi)，由于質(zhì)量問題導(dǎo)致退換貨率分別為 0.10%、0.06%、0.05%和 0.03%，退換貨率較低且存在偶發(fā)性和不確定性，因此公司在客戶簽收時點確認(rèn)收入，少量因質(zhì)量問題退換貨的產(chǎn)品在退換貨當(dāng)期沖減銷售收入。

(2)給予購銷信用

公司給予經(jīng)銷商的購銷信用為正常購銷環(huán)境下的信用額度和賬期，均具有合理的商業(yè)背景和實質(zhì)，該類業(yè)務(wù)公司在客戶簽收時點確認(rèn)收入，公司不存在利用購銷信用給予經(jīng)銷商融資便利等違規(guī)情況。

(3)前期鋪貨借貨

公司不存在向經(jīng)銷商鋪貨借貨相關(guān)制度，報告期內(nèi)，公司不存在向經(jīng)銷商前期鋪貨借貨的情形。

(4)經(jīng)銷商作為居間人參與銷售

公司不存在經(jīng)銷商居間人相關(guān)制度，報告期內(nèi)，公司不存在經(jīng)銷商作為居間人參與銷售的情形。

綜上，公司經(jīng)銷收入確認(rèn)、計量原則符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定。

4. 是否與同行業(yè)可比公司存在顯著差異

報告期內(nèi)，公司上述經(jīng)銷收入確認(rèn)、計量原則與同行業(yè)可比公司相關(guān)情況如下：（可以把手機橫過來看）