來(lái)源：山東省審計(jì)廳

 

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，是發(fā)揮審計(jì)權(quán)威、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、衡量審計(jì)工作成效的關(guān)鍵。審計(jì)質(zhì)量的控制水平直接決定著審計(jì)項(xiàng)目成果的優(yōu)劣，是一個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)管理水平的最終體現(xiàn)。根據(jù)近年來(lái)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)基層審計(jì)質(zhì)量檢查反饋的意見(jiàn)來(lái)看，基層機(jī)關(guān)仍存在不同程度的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，如何有效提升審計(jì)質(zhì)量成為基層審計(jì)人員研究的重要課題。

一、基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀

（一）審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)不匹配。隨著審計(jì)全覆蓋的推進(jìn)，黨中央及各級(jí)黨委政府對(duì)審計(jì)的重視程度日益提高，對(duì)審計(jì)提出的要求也逐步增多。但基層審計(jì)人員不足與日益增多的審計(jì)任務(wù)出現(xiàn)了嚴(yán)重不匹配、難勝任的問(wèn)題，很難達(dá)到審計(jì)全覆蓋的要求。一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)不僅要完成上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織的項(xiàng)目，還要完成本級(jí)審計(jì)委員會(huì)年度審計(jì)計(jì)劃和黨委政府臨時(shí)交辦的任務(wù)，這對(duì)于基層審計(jì)人員力量來(lái)說(shuō)基本可以應(yīng)對(duì)；但另一方面，隨著省、市、縣各級(jí)巡視巡察和審計(jì)抽調(diào)等任務(wù)不斷增多，大量抽調(diào)基層審計(jì)人員已成為常態(tài)，大大增加了基層審計(jì)機(jī)關(guān)的工作量，打破了原本的審計(jì)計(jì)劃，造成一線審計(jì)人員超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)審計(jì)組來(lái)說(shuō)出現(xiàn)“空位”現(xiàn)象難以及時(shí)填補(bǔ)，嚴(yán)重影響了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效率。

（二）審計(jì)質(zhì)量層級(jí)控制不到位。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則第一百七十四條規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的分級(jí)質(zhì)量控制”，強(qiáng)調(diào)從審計(jì)質(zhì)量責(zé)任、審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)人力資源、審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控五個(gè)方面對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行系統(tǒng)性控制。由于基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員能力和數(shù)量有限，科室不足造成審計(jì)質(zhì)量層級(jí)控制出現(xiàn)漏洞，這主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)有名無(wú)實(shí)責(zé)任缺失，不能履行對(duì)審計(jì)組的重大事項(xiàng)審核工作；二是審理人員對(duì)政策法規(guī)掌握不熟練，未能及時(shí)更新審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，主要依賴自身學(xué)習(xí)和總結(jié)，無(wú)指導(dǎo)規(guī)范；三是審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)未能充分發(fā)揮其作用；四是存在審計(jì)組與審理人員在部分審計(jì)事項(xiàng)上產(chǎn)生意見(jiàn)不一致的情況，但無(wú)權(quán)威部門(mén)幫助解決，最終不了了之。

（三）審計(jì)人員能力水平不均衡。新時(shí)代賦予審計(jì)工作新職責(zé)新使命，對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求，經(jīng)濟(jì)發(fā)展多元化、廣闊的審計(jì)覆蓋面與審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不能與時(shí)俱進(jìn)形成的矛盾越發(fā)明顯，但審計(jì)隊(duì)伍卻出現(xiàn)段檔期，新老交替不能無(wú)縫銜接，審計(jì)新人業(yè)務(wù)能力欠佳造成審計(jì)質(zhì)量存在風(fēng)險(xiǎn)。要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，面對(duì)廣闊的審計(jì)范圍和專(zhuān)業(yè)的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員需要重新武裝，摒棄老舊審計(jì)理念、方式方法，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，強(qiáng)化科技強(qiáng)審理念，向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率，逐步提升審計(jì)信息化水平。同時(shí)，由于審計(jì)人員素質(zhì)不同，業(yè)務(wù)能力不同，對(duì)待工作的態(tài)度也不同，如果沒(méi)有科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，容易對(duì)單位積極向上的氛圍造成一定程度的影響，最終這種影響會(huì)造成審計(jì)質(zhì)量的下滑和審計(jì)效率的降低。

二、提升基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量的思考

（一）上下貫通，科學(xué)制定審計(jì)年底工作計(jì)劃。為推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效能，提升審計(jì)工作層次和水平，建議推行“一體化”管理模式，即要求在審計(jì)資源整合上，形成審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、年度計(jì)劃、項(xiàng)目方案、組織實(shí)施一體化，有利于對(duì)全覆蓋進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌安排、分類(lèi)實(shí)施，不僅可以避免重復(fù)審計(jì)，而且有助于集中力量、重點(diǎn)突破，從而有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效地推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，提升審計(jì)質(zhì)量。因此，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在制定年度審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理安排，優(yōu)選審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)署省市三級(jí)審計(jì)項(xiàng)目合理預(yù)計(jì)工作量，并預(yù)留人員和時(shí)間，選擇對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)過(guò)充分的審前調(diào)查，制定科學(xué)周密的審計(jì)實(shí)施方案，有針對(duì)性、有目的地開(kāi)展審計(jì)工作，爭(zhēng)取每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要審深、審?fù)?，提高審?jì)效率和效果。在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)選聘上，優(yōu)選審計(jì)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、保密性好的單位，加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)管，形成規(guī)范的聘用機(jī)制。

（二）明確責(zé)任，執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)分級(jí)質(zhì)量控制體系。審計(jì)署七級(jí)質(zhì)量控制體系以及相關(guān)的審計(jì)質(zhì)量控制職責(zé)和責(zé)任追究制度，對(duì)提高審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)，提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該經(jīng)常性組織學(xué)習(xí)，熟悉審計(jì)流程要求，全面貫徹落實(shí)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)各司其職，明確職責(zé)權(quán)限和范圍，自覺(jué)擔(dān)責(zé)，發(fā)揮應(yīng)用的作用。審計(jì)組長(zhǎng)要由專(zhuān)擅業(yè)務(wù)、綜合素質(zhì)較高的人員擔(dān)任，對(duì)查出問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，對(duì)重大事項(xiàng)及時(shí)聯(lián)系業(yè)務(wù)部門(mén)分析研判，難以確定的事項(xiàng)提請(qǐng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)商討，不過(guò)度依賴審理機(jī)構(gòu)；要充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門(mén)與審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)的重要作用，避免形同虛設(shè)、走過(guò)場(chǎng)；要準(zhǔn)確定位審理機(jī)構(gòu)職責(zé)，立足于管理制度建設(shè)和抽查監(jiān)督；要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)組的紀(jì)律和作風(fēng)管理，嚴(yán)格按照審計(jì)署審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任和追究辦法，建立科學(xué)合理的職責(zé)分工管理和績(jī)效考核體系。

（三）嚴(yán)管厚愛(ài)，強(qiáng)化審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)。打造一支專(zhuān)精強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，就要緊密結(jié)合本單位實(shí)際情況和工作發(fā)展規(guī)劃，制定好具體可行的近期、中期和遠(yuǎn)期的人才培養(yǎng)規(guī)劃，分層次、分專(zhuān)業(yè)，以多種途徑、多種形式對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，努力培養(yǎng)和造就一批查核問(wèn)題的能手、分析研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手和精通管理的行家里手，真正做到因人施教，人盡其才。要努力提高培訓(xùn)的針對(duì)性、實(shí)效性，提高審計(jì)人員的學(xué)習(xí)能力、研究能力和業(yè)務(wù)能力。建立健全干部考核激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的日常管理，制定相關(guān)考核指標(biāo)，年終時(shí)將項(xiàng)目完成情況、檔案質(zhì)量得分情況、所承擔(dān)的本職工作完成情況及取得的成效等各項(xiàng)指標(biāo)統(tǒng)一考核，以此作為年終評(píng)優(yōu)爭(zhēng)先的依據(jù)，從根本上杜絕吃“大鍋飯”。基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)艱巨、工作環(huán)境艱苦，應(yīng)從業(yè)務(wù)上給予審計(jì)人員充分指導(dǎo)，在生活上體現(xiàn)對(duì)審計(jì)人員的人文關(guān)懷，使審計(jì)人員能夠真正各盡所能、各得其所，用激勵(lì)驅(qū)動(dòng)積極性，激發(fā)干事創(chuàng)業(yè)的熱情。要建立公平公正的選人用人機(jī)制，使真正想干事、能干事、會(huì)干事、能干成事的審計(jì)人員能得到培養(yǎng)和重用，切實(shí)增強(qiáng)基層審計(jì)干部的戰(zhàn)斗力、凝聚力和向心力。