來源：審計之家

“會說話”的銀行流水

2022 年末開展某審計項目，為快速查找問題線索，提高效率，克服疫情期間找相關人員談話、實地調查的不便，調取銀行流水成了主要的輔助審計方法之一。短短一個星期發(fā)現(xiàn)單位涉嫌虛列支出套取資金賬外設賬用于各種不合規(guī)開支、財務人員公私混存挪用公款謀取私利、公款送禮違反中央八項規(guī)定等問題線索，目前各問題線索已移送市紀監(jiān)委立案查處。

隨你“七十二變”，難逃“火眼金睛”

某單位是一級單位，下屬有N 個獨立核算單位，看賬已經花去了過半的時間，如何更深層地發(fā)現(xiàn)是否有隱藏的問題線索呢！審計人員有針對性的選擇了盤庫發(fā)現(xiàn)的涉嫌公私混存的單位財務人員近三年銀行流水信息；如何在這么多的業(yè)務流水數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)并鎖定問題，讓“它”能開口說話呢！

1.銀行流水的“轉取”、“現(xiàn)取”

一張張流水，不停的在重復收款，轉取、現(xiàn)取，錢取到哪去了呢！電話詢問：“哦，這個呀！我們是收到交的錢，馬上取出來交到賬上去了，還有大部分都是我私人的錢，不是公款，別人轉來，我就取出來用了……”，好像沒什么問題?

“轉取”審查起來較方便，一是查看收入來源，是否是公款，公款轉到本人其他賬號了，直接調流水，查具體用途，問題快速鎖定；二是看轉出人員信息，與干職工人員信息、廉政檔案信息及與單位有定向供應貨物人員信息運用SQL 語句關聯(lián)比對，查看具體情況，發(fā)現(xiàn)問題線索。從中發(fā)現(xiàn)有膽大的財務人員直接將公款轉入其個人賬戶購買理財，也有靈活點的財務人員將公款轉到其親屬戶頭購買理財產品等問題。

那“現(xiàn)取”怎么辦，按當事人所說一筆筆與財務賬去核對，工作量太大，而且單位的收款不開收據(jù)，無法取得具體時間，只能知道月末上繳賬務的總金額，錢是不是全部繳賬，根本說不清，只憑肉眼去核實，很難發(fā)現(xiàn)問題，可真的沒問題嗎?兵分二路，一是采用抽查法，先用SQL 語句查詢銀行流水現(xiàn)取整數(shù)金額數(shù)據(jù)，再將篩出的整數(shù)現(xiàn)取業(yè)務數(shù)據(jù)最多的月份信息，與當月財務賬、財務賬流水核對，是否取現(xiàn)全部入賬；二是看支出憑證，現(xiàn)在單位大部分都使用了公務卡，將不是公務卡消費的公務支出篩出，是否有疑點，就在這時一個賬號引起了審計人員的注意，某下屬單位財務賬某天購買一批文具打入了某財務人員的一個郵儲賬戶，卻并不是平時公款使用提供給審計組的賬號，要不試試，雖然只有一筆，看看有什么收獲，使用SQL 語句將兩個賬戶涉及同一天或第二天、三天內有轉款、收款記錄篩出，發(fā)現(xiàn)出納通過將公款取出存入郵儲賬戶購買理財、挪作私用問題線索。

2.銀行流水的“摘要、附言”

“咦，摘要和附言到哪去了？這份銀行流水怎么沒有這個？”“沒有，銀行提供給我們就沒打出來”，怎么可能呢？銀行流水都會有交易賬戶名稱、時間、金額、交易對方姓名和賬號、摘要、附言。電話詢問該銀行，“有的，我們都提供了摘要、附言信息的”，到哪去了呢？一起擅自更改銀行流水信息，將摘要附言中信息刪除，涉嫌違反中央八項規(guī)定、該職工涉嫌在有業(yè)務往來單位放款高額收息等問題線索浮出水面。

3.銀行流水的“過渡”

N 個下屬單位都開辦了食堂，財務賬反映都是轉賬打入供應商戶頭，好像也沒什么情況。“小吳，你把某下屬單位干部職工花名冊、財務賬食堂主要開支食材每筆都給我列出來，時間、品種、供應商、收款人，還有所有食材供應商姓名全部給我記錄下，弄張表格出來”，使用SQL 語句將干部職工花名冊姓名與銀行流水對方賬號關聯(lián)，將供應商姓名與銀行流水對方賬號關聯(lián)，再與供應商每次收款時間比對，一筆筆在銀行“過渡”的資金顯現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)單位虛列支出套取資金賬外設賬用于發(fā)放干部職工補助、送禮等等各種不合規(guī)開支問題線索。

完善“內控制度”，守護“國家資金”

自2012 年出臺中央八項規(guī)定，各單位財務管理都在逐步規(guī)范。二至三年會安排一次審計，接受過巡察的單位怎么還會出現(xiàn)這么多問題線索呢！究其原因主要是內控制度形同虛設，執(zhí)行不到位所致，一是資金缺乏監(jiān)管。出納收到公款后不及時繳賬，只有出納一人保管，缺乏監(jiān)管，有個別出納認為我動一下錢也不要緊，只要和會計對賬時再還回來就行；二是鉆審計、巡察時間“空子”。單位剛審完、巡察完，這幾年都不會來查賬了，放松警惕，利用這些空檔挪用公款謀取私利。

那怎么來發(fā)現(xiàn)問題呢？現(xiàn)在的違紀違規(guī)行為日漸隱蔽，就賬審賬遠遠不夠，提高審計站位，跳出賬本來審計已成為“主流”，審計人員需從單位的職責入手，主要的職能有哪些、從單位的性質特點入手，會有什么專項資金、了解單位的國有資產有哪些，是什么現(xiàn)狀。要對國家政策熟悉，多角度去分析，找準切入點，運用傳統(tǒng)審計、大數(shù)據(jù)審計、談話、實地查看等方法手段和審計人員的職業(yè)敏銳性，將各個蛛絲馬跡聯(lián)系起來，從細微之處入手，盡快發(fā)現(xiàn)問題線索，提高審計質效。