來(lái)源：審計(jì)之家

 

自辦食堂為單位職工就餐提供便利，這本是一件既有利于單位，也有利于職工的好事。但近年來(lái)，筆者在對(duì)一些單位自辦食堂延伸審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，普遍存在物資采購(gòu)不規(guī)范、進(jìn)出庫(kù)管理不嚴(yán)格等內(nèi)部控制不到位的現(xiàn)象，個(gè)別單位更是發(fā)生了通過(guò)食堂濫發(fā)福利、虛列或超支招待費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)重問(wèn)題，食堂成為腐敗滋生的“溫床”。因此，筆者認(rèn)為，在對(duì)自辦食堂的延伸審計(jì)，做到“六必審”：

一、收入必審。

首先要全面摸清單位自身有哪些收費(fèi)職能及各項(xiàng)收入的構(gòu)成情況，在此基礎(chǔ)上，詳細(xì)審查食堂的各項(xiàng)收入來(lái)源，從而確定是否存在將應(yīng)屬于單位的收入和收費(fèi)轉(zhuǎn)入食堂的情況。其次是審查從單位行政賬轉(zhuǎn)入食堂的職工餐費(fèi)是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，目前各地對(duì)職工工作餐都有一定的標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)復(fù)核計(jì)算，確定是否存在超標(biāo)準(zhǔn)撥付的問(wèn)題。第三是關(guān)注有無(wú)通過(guò)行政賬無(wú)依據(jù)或虛列支出，從而將資金轉(zhuǎn)入食堂的問(wèn)題。

二、支出必審。

一是關(guān)注單位是否在食堂列支招待費(fèi)及職工福利。自中央“八項(xiàng)規(guī)定”出臺(tái)以來(lái)，各單位賬面招待費(fèi)銳減，審計(jì)中應(yīng)通過(guò)查看食堂招待費(fèi)明細(xì)賬冊(cè)、憑證以及接待審批單等，檢查有無(wú)把超標(biāo)準(zhǔn)、超預(yù)算的招待費(fèi)轉(zhuǎn)入食堂列支，以及通過(guò)食堂違規(guī)發(fā)放福利、津補(bǔ)貼的情況。二是審查有無(wú)通過(guò)食堂虛列支出，套取資金。篩選出食堂大額支出，特別是年初、年末和節(jié)假日的大額支出，結(jié)合詢(xún)問(wèn)、座談等方法，審查其真實(shí)性。

三、物資采購(gòu)和管理必審。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，一些單位食堂采購(gòu)管理不到位，食材、耗材購(gòu)買(mǎi)支出白條泛濫，真假難辨。審計(jì)中可以將食堂物資采購(gòu)臺(tái)賬、物資進(jìn)出庫(kù)臺(tái)賬及職工菜譜等資料多方比對(duì)，必要時(shí)對(duì)采購(gòu)或領(lǐng)用數(shù)量異常的食品和耗材進(jìn)行必要的延伸調(diào)查，以確定是否存在通過(guò)虛報(bào)采購(gòu)量、采購(gòu)品種等方式，套取伙食費(fèi)的問(wèn)題。

四、資產(chǎn)必審。

對(duì)單位自身和食堂的資產(chǎn)購(gòu)置和管理情況進(jìn)行全面審核，重點(diǎn)是對(duì)資產(chǎn)實(shí)際使用情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)，主要是審查單位是否存在以食堂名義購(gòu)置資產(chǎn)，以規(guī)避政府采購(gòu)的問(wèn)題，同時(shí)關(guān)注食堂資產(chǎn)出租、出借和報(bào)廢情況。

五、票據(jù)必審。

收入票據(jù)審計(jì)應(yīng)與收入審計(jì)相結(jié)合，主要關(guān)注兩方面：一是審查自制票據(jù)購(gòu)買(mǎi)、使用情況，通過(guò)查驗(yàn)票據(jù)存根，與賬面收入核對(duì)，審查是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的情況。二是審查單位與食堂是否存在票據(jù)混用的情況。支出票據(jù)審計(jì)應(yīng)與支出審計(jì)和采購(gòu)審計(jì)相結(jié)合。主要關(guān)注票據(jù)真實(shí)性和事項(xiàng)真實(shí)性?xún)煞矫?，如大米、食用油、燃料等大宗物品的采?gòu)，審查是否取得合規(guī)的稅務(wù)發(fā)票，以及采購(gòu)是否真實(shí)發(fā)生，特別要關(guān)注那些定額發(fā)票，以及事項(xiàng)描述較為籠統(tǒng)的發(fā)票。

六、內(nèi)部控制健全性和有效性必審。

 

審計(jì)發(fā)現(xiàn)目前行政事業(yè)單位食堂內(nèi)控制度相對(duì)松弛，各管理環(huán)節(jié)往往缺乏相互的制約手段。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)審查食堂是否建立健全了相關(guān)的管理制度，如物資供應(yīng)商的確定是否建立了招投標(biāo)制度，物資進(jìn)出庫(kù)是否建立臺(tái)賬制度。同時(shí)與上述幾項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，貫穿審計(jì)始終，以審查制度執(zhí)行是否有效。