來源：審計之家

 

被審計單位審計發(fā)現(xiàn)問題的整改結(jié)果，一直是審計部門督促、跟蹤和落實的工作重心，需要審核把關(guān)被審計單位提交的審計整改情況報告及相關(guān)的證據(jù)資料，察看審計整改實地、實物、實證，確認審計整改實際情況，必要時走訪相關(guān)人員，并對整改的及時性、完整性、真實性作出評定，以避免和防范被審計單位表面整改、敷衍整改、虛假整改。

審計整改報告內(nèi)容主要包括:審計處理處罰執(zhí)行情況、審計建議落實情況、審計查出來問題的整改結(jié)果、尚未整改到位問題及其原因，繼續(xù)整改的措施和整改時限等。實行審計整改情況動態(tài)管理，建立健全審計整改臺賬，督促、指導被審計單位嚴格落實審計報告和審計決定，采納審計建議，進行整改銷號。對被審計單位未在規(guī)定時間內(nèi)整改落實到位、又未說明原因或原因不充分，向?qū)徲嫏C關(guān)反饋的整改落實情況嚴重失實，對被審計單位主要負責人進行約談。

被審計單位積極進行整改但未整改到位或者存在整改較難的，可以適當延長整改期限。在延長期限內(nèi)仍未完成整改的，被審計單位應(yīng)當向?qū)徲嫏C關(guān)說明尚未整改到位的原因及整改期限、計劃等情況。

審計發(fā)現(xiàn)問題整改認定堅持“依法依規(guī)、講求證據(jù)、注重實效”的原則。審計整改印證材料包括：整改的財務(wù)憑證、書面證明、辦理事項回復(fù)、審批審核文件和制度文本等。

認定標準分為已整改、整改中和未整改三類：

一、已整改的認定標準

1.已按審計決定執(zhí)行的；

2.需要整改的具體問題金額或數(shù)量，已如數(shù)上繳、退還、收回、沒收、罰款、核銷、處置和進行賬務(wù)調(diào)整的；

3.審計前或?qū)徲嬈陂g已經(jīng)終止違規(guī)行為、消除違規(guī)行為后果，并采取措施杜絕隱患和加強監(jiān)管的；

4.因被審計單位整改手段所限，要求通過司法途徑解決，司法機關(guān)已經(jīng)受理，且已裁決或已采取財產(chǎn)保全措施的；

5.因既成事實難以糾正、需要在今后杜絕的，被審計單位已在黨委（黨組）會議或行政辦公會上進行通報、專題研究相關(guān)問題整改工作，完善相關(guān)制度或?qū)ο嚓P(guān)責任人員依法依規(guī)進行了處理，領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)問題納入所在單位領(lǐng)導班子民主生活會及領(lǐng)導班子成員述責述廉的內(nèi)容，采取具體防范措施積極整改的。

6.雖然采取了與審計處理意見不盡一致的整改措施，但整改措施合規(guī)合法，且更符合被審計單位或當?shù)氐膶嶋H情況，并達到審計預(yù)期目的或預(yù)期成效的；

7.其他有效證明及情況。

二、整改中的認定標準

1.已部分執(zhí)行審計決定的；

2.需要整改的具體問題金額或數(shù)量，已制定了詳細整改方案、明確了責任人員、整改時間節(jié)點及目標要求，且部分問題金額或數(shù)量已上繳、退還、收回、沒收、罰款、核銷、處置和進行賬務(wù)調(diào)整的；

3.因被審計單位整改手段所限，要求通過司法途徑解決，司法機關(guān)已經(jīng)受理的；

4.因問題復(fù)雜或涉及歷史遺留問題，被審計單位已根據(jù)實際情況，研究提出解決問題的具體辦法，但需主管部門或盟行署（本級人民政府）審批，且已按要求報批的；

5.審計整改涉及多項內(nèi)容，已根據(jù)有關(guān)審計意見進行了部分整改的；

6.其他有效證明及情況?！　?/p>

三、未整改的認定標準

1.未執(zhí)行審計決定的；

2.未按照審計處理意見要求采取必要措施糾正問題或加強管理的；

3.對審計查出的問題，超過整改時限，既無整改計劃、又無整改措施，問題仍然存在的；

4.雖然制定了整改方案，但超過整改時限均未實施的；

5.未按要求向?qū)徲嫏C關(guān)報送整改結(jié)果報告的；

6.其他有效證明及情況。