目前，我國絕大多數(shù)本土稅務(wù)所，即便是有“走出去”的愿望和決心，但是還是苦于沒有現(xiàn)成或足夠做國際稅的人才，只能對“走出去”望而卻步。

鑒于國際稅收業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和特殊性要求，如外語（英語加小語種），復(fù)合性知識結(jié)構(gòu)（財(cái)稅法），綜合技能，特別是需要國際視野，實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和案例的積累，擁有國際稅的專家，搭建國際稅團(tuán)隊(duì)非常困難，這需要一定時間的積累和特殊機(jī)遇的把握，而非短時間就能組成和到位。

就目前現(xiàn)實(shí)狀況來看，我國本土稅務(wù)所的國際化只是起步階段，且我國真正“走出去”的企業(yè)發(fā)展的歷史也不長，因此，能夠真正在中國本土稅務(wù)所帶隊(duì)的國際稅實(shí)操專家或領(lǐng)軍人才非常稀缺，甚至說，絕大部分中國本土稅務(wù)所沒有或一時很難培養(yǎng)出這樣的人才。

但是為了服務(wù)“走出去”企業(yè)，又必須要有這樣的關(guān)鍵高端人才，筆者從現(xiàn)實(shí)的角度建議：我國本土稅務(wù)所應(yīng)該考慮花大氣力，出重金聘請或共享這樣的國際稅“專家”。

筆者從目前我國“引進(jìn)來”，特別是“走出去”的國際化進(jìn)程，以及相關(guān)的涉外稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)來看，目前能提供這種國際稅實(shí)操的國際稅專家機(jī)構(gòu)非常少，有如下四個：

一是：歐美500強(qiáng)外企在中國的稅務(wù)高管。

由于外企在中國“引進(jìn)來”的20多年得到了迅速發(fā)展，在中國本土也已經(jīng)成長了一批成熟的本土稅務(wù)職業(yè)經(jīng)理人，他們很多人已經(jīng)擔(dān)任大中華區(qū)，東亞區(qū)、亞太區(qū)的稅務(wù)總監(jiān)或稅務(wù)總裁，很多人在任職外企稅務(wù)高管之前，都有“四大”或稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)，隨后又積淀了多年國際稅務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)，特別是還兼有歐美跨國企業(yè)規(guī)范跨國企業(yè)治理和管控的經(jīng)驗(yàn)，是難得的國際稅高端人才，目前“外企”在中國的發(fā)展已處于經(jīng)飽階段，并且這些職業(yè)稅務(wù)經(jīng)理人職業(yè)上升通道已經(jīng)到了一定的“天花板”，其中有一些稅務(wù)高管愿意轉(zhuǎn)換“賽道”，作“走出去”企業(yè)的稅務(wù)職業(yè)發(fā)展。

二是：目前“四大”及“紅圈”國際律師。

也已經(jīng)有很多非常出色的國際稅收咨詢師（如合伙人，高級總監(jiān)等職位）而且很多人還在業(yè)內(nèi)還享有很高的個人“明星”品牌或市場口碑，由于“四大”和“紅圈”國際律所既有成熟和完善的國際網(wǎng)絡(luò)和國際成員所之間密切合作運(yùn)營，目前“走出去”國際稅業(yè)務(wù)基本上為“四大”或“紅圈”律所所壟斷或主導(dǎo)，因其本身已經(jīng)提供的“走出去”國際稅業(yè)務(wù)非常成熟和規(guī)范，若能移植活對接到中國本土稅務(wù)所，也就最直接和順利。

但是由于這些高端精英的國際稅咨詢師，本身所處的國際所的文化和優(yōu)厚待遇與中國本土稅務(wù)所的文化和報(bào)酬有很大的差別和差距，需要時間適應(yīng)和個體的磨合，但是，目前中國“走出去”的國際稅服務(wù)發(fā)展?jié)摿艽?，在中國本土稅?wù)所發(fā)展，有一定的時代機(jī)遇和發(fā)展?jié)摿Α?/p>

一些有抱負(fù)，有追求的“四大”或“紅圈”律所高端精英也和外企稅務(wù)高管一樣，也愿意轉(zhuǎn)換賽道，到中國本土稅務(wù)所發(fā)展。

對于第一和第二類的國際稅專家，中國本土稅務(wù)所要時刻留意市場供給，珍惜機(jī)遇，要特別提供給優(yōu)厚高薪和重要崗位，吸納他們加盟發(fā)展。

三是：中國“走出去”的大型央企和國企，還有一部分大型民企，他們已經(jīng)“走出去”且在全球布局，有一定的業(yè)務(wù)發(fā)展，與之國際業(yè)務(wù)匹配，這些企業(yè)一般都建立了相應(yīng)的國際稅管理部門和專業(yè)崗位，如全球稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人（如稅務(wù)部的總監(jiān)，國際稅管理的副總裁等職位），區(qū)域管理稅務(wù)人員（如亞太區(qū)，歐洲區(qū)的稅務(wù)總監(jiān)），還有一些業(yè)務(wù)量大的國家財(cái)務(wù)主管。

這些“走出去”中資企業(yè)的國際稅管理人才，一般都比較年輕，愿吃苦，有開拓精神，學(xué)習(xí)能力和適應(yīng)新環(huán)境的能力極強(qiáng)，且具有一定“先入為主”的境外或全球管理難得經(jīng)驗(yàn)。

在中資“走出去”企業(yè)內(nèi)部，一般稅務(wù)專崗變化多、流動性強(qiáng)但是成長性好，一般很少愿意改行，從企業(yè)到中介，這需要中國本土稅務(wù)所有耐心，勤觀察等待特殊的機(jī)遇，吸納這些人才。

第四，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)涉外部門（如國際稅收處）也有很多非常優(yōu)秀的國際稅收人才且有很好的、系統(tǒng)的培訓(xùn)和培養(yǎng)。

如國家稅務(wù)總局已經(jīng)組織和安排了9期的全國領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)（其中就有國際稅方向的稅務(wù)官員），甚至還向40多個國家和國際組織外派了稅務(wù)官員。

這些從稅務(wù)總局到各省市的國際稅收部門稅務(wù)官員，他們對涉外稅務(wù)政策，法規(guī)非常熟悉，特別具體稅收征管的程序和具體執(zhí)行深有體會。

但是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)相對來說，其收益與“四大”及“紅圈”律所，以及馳名企業(yè)相比，還是有一定的不可比差距，加之政府機(jī)關(guān)固有一些體制內(nèi)的約束，很多稅務(wù)官員從稅務(wù)機(jī)關(guān)辭職，選擇下海到“四大”或紅圈律所，還有去馳名企業(yè)發(fā)展，雖然他們下海，需要轉(zhuǎn)換角色定位，盡快企業(yè)化和市場化，從以往的經(jīng)驗(yàn)來看，他們大都很快擔(dān)任中介和企業(yè)的要職，凸顯了他們專業(yè)素質(zhì)好，綜合能力強(qiáng)的“后發(fā)優(yōu)勢”，這也是一個非常難得的人才資源群體。

但是目前，國家稅務(wù)總局對“下海”的稅務(wù)官員有相關(guān)的“競業(yè)禁止”和“脫密期”的要求和規(guī)定，本土稅務(wù)師需要慎重考慮相關(guān)的招聘限制和過渡安排。

對于上述四類國際稅專家的全職招聘和聘用，對于中國本土稅務(wù)所的起步發(fā)展，當(dāng)然是最好的安排和準(zhǔn)備，但是往往由于前期雇傭高端國際稅專業(yè)費(fèi)用昂貴，“走出去”國際稅業(yè)務(wù)尚未完全展開，很多本土稅務(wù)所現(xiàn)實(shí)的的擔(dān)憂是，“雇不起”且“留不住”這樣的國際稅專家。

筆者建議：可以考慮兼職或共享模式，也就是說，可以針對上述四類人才，實(shí)行長期儲備和臨時征用的方式，即與上述四類高端人才簽署長期合作或兼職協(xié)議，就具體服務(wù)事項(xiàng)合作或特定業(yè)務(wù)進(jìn)行約定，以服務(wù)時間或具體完成項(xiàng)目計(jì)費(fèi)支付，這樣用方式比較靈活，成本較低，也能起到對中國本土稅務(wù)所起步支持和救急的作用。

國際稅專家招聘和共享至關(guān)重要，只有業(yè)內(nèi)和客戶認(rèn)可的國際稅專家，才有可能與潛在“走出去”企業(yè)面談或招標(biāo)時，展現(xiàn)本土稅務(wù)所的實(shí)力，作以往類似經(jīng)驗(yàn)和成果案例的展示。

因?yàn)椋袊?ldquo;走出去”的企業(yè)，一般都是大型央企和私企，其境外項(xiàng)目或業(yè)務(wù)很大且很復(fù)雜，一般不可能給予從來沒有做過國際稅的“生手”作試驗(yàn)，通過國際稅收專家的“背書”或“把關(guān)”才有可能得到客戶的認(rèn)可和買單。

因此，國際稅專家的主要職責(zé)是：對國際稅具體業(yè)務(wù)進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)，對國際稅服務(wù)結(jié)果（如服務(wù)報(bào)告稅）進(jìn)行質(zhì)量審核和把關(guān)，還有對國際稅業(yè)務(wù)（產(chǎn)品，服務(wù)范圍和內(nèi)容）進(jìn)行開發(fā)，規(guī)范，甚至制定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化和完善本土稅務(wù)所內(nèi)部管理流程和監(jiān)督程序，這是本土稅務(wù)所“走出去”的專業(yè)水平和風(fēng)險(xiǎn)管控根本保障。

但是，為了聘用和留住上述高端國際稅的專家，中國本地稅務(wù)師必須要現(xiàn)實(shí)地評估國際稅專家的稀缺性和亟需作用，特別是要針對國際稅收業(yè)務(wù)的特殊性和長期開拓性，要對原來本地所既有的公司治理、人員管理、薪酬待遇甚至是企業(yè)文化等方面要做完善，甚至是根本的改變。

簡單地說，就是中國本地稅務(wù)師要有胸懷，要舍得投入，給這些高端國際稅專家付得起高薪，要與本地所的高管薪酬有差距且特殊的激勵機(jī)制，同時，還要充分信任和依賴這些高端國際稅專家，要給與他們一定的自主和決策權(quán)，這可能對打破本地所原來傳統(tǒng)的，國內(nèi)業(yè)務(wù)的管理機(jī)制，只有這樣才能將高端國際稅人才“引進(jìn)來”且“留的住”。

特別是，若長期沒有自身穩(wěn)定和專職的高端國際稅專家，只是不斷臨時共享和應(yīng)急兼職聘用國際稅專家，則無法形成某一個本土稅務(wù)所獨(dú)特的、排他的競爭力及品牌效果，甚至比較難于擴(kuò)大規(guī)模效益，但這也是中國本土稅務(wù)所在“走出去”的初始期所必須接受的現(xiàn)實(shí)和過渡安排。

中國本土稅務(wù)所若想真正“走出去”，則需要長遠(yuǎn)地，堅(jiān)持培養(yǎng)自己本所內(nèi)的年輕人，組建立一支后續(xù)不斷，年輕有為國際稅團(tuán)隊(duì)。

對于中低端人才的選拔、培訓(xùn)和培養(yǎng)，簡單地講，就要做好“外語+業(yè)務(wù)”的復(fù)合型團(tuán)隊(duì)的組建。

目前，我國的傳統(tǒng)教育體制下，基本上在本科及研究生都有很好的外語（英語）基礎(chǔ)，特別現(xiàn)在有越來越多從美國、加拿大、歐洲各國，澳大利亞，新加坡等發(fā)達(dá)國家留學(xué)歸國的中國學(xué)生，他們本身已經(jīng)具備了國際通用語言（如英語，法語或西班牙語 ）甚至還有一定專業(yè)（如財(cái)務(wù)，法律或經(jīng)濟(jì)專業(yè)）的優(yōu)勢條件，這些歸國留學(xué)生是中國本土稅務(wù)所首先要積極，搶奪招聘的對象，他們將是中國本土稅務(wù)所未來國際稅團(tuán)隊(duì)所依賴和發(fā)展的主力軍和生力軍。

相對來講，外語，特別是小語種的外語的提高（如聽說流利自如）與專業(yè)外語(如財(cái)稅專業(yè)英語)的熟練掌握，要比專業(yè)（如財(cái)稅專業(yè)）掌握和提高要難的多，時間積累期更長。

特別是在“一帶一路”沿線的上百個國家中，大約有60多個國家的官方語言都不是英語，而是特殊的小語種，如俄語，阿拉伯語，西班牙語，葡萄牙，波斯語等，這些小語種的人才非常稀缺，除了直接引進(jìn)和選用在這樣小語種國家歸國留學(xué)生外，與中國境內(nèi)外語專業(yè)的院系合作，即招收這些小語種專業(yè)畢業(yè)的學(xué)生，隨后留在中國本土稅務(wù)所實(shí)習(xí)與工作，隨后進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，考證激勵，使其補(bǔ)全專業(yè)的短板，成為“小語種外語+專業(yè)”的復(fù)合型后備人才，這也是一種比較好的人才儲備和培養(yǎng)模式。

另外，這種與當(dāng)?shù)卣Z言院?；蛟合岛献?，充分發(fā)揮小語種辦學(xué)的“產(chǎn)、學(xué)、研”合作模式，還有可能申請到很多地方相關(guān)政府部門的優(yōu)惠政策鼓勵支持或補(bǔ)貼。

例如，在烏魯木齊市的新疆大學(xué)、新疆師范大學(xué)的外語系有較強(qiáng)的俄語專業(yè)教學(xué)培養(yǎng)資源。南寧市的廣西外國語大學(xué)專門設(shè)置東南亞小語種專業(yè)課程。上海國家會計(jì)學(xué)院就有專門的留學(xué)生學(xué)習(xí)中國的財(cái)會本科專業(yè)，云南的大理大學(xué)每年培養(yǎng)大量東南亞留學(xué)生。

中國本土稅務(wù)師事務(wù)所可與這些院校作長期合作，可以聘請這些有特色的“小語種”學(xué)生定向到當(dāng)?shù)乇就炼悇?wù)所實(shí)習(xí)，隨后留任工作。

另外，我國在很多發(fā)展中國家，都設(shè)有孔子學(xué)院，與東道國當(dāng)?shù)氐目鬃訉W(xué)院合作，引進(jìn)當(dāng)?shù)貢形牡男≌Z種的外籍學(xué)員，也是一直積極的補(bǔ)充“小語種”人才的有效渠道。

在我國地處邊疆的自治區(qū)或省市，這些邊疆地區(qū)很多少數(shù)民族的語言、文化和習(xí)慣與接壤國家相同或相近，便于跨國的語言和文化交流和溝通。如新疆哈薩克族的哈薩克語與哈薩克斯坦的語言相通，新疆維吾爾族的維吾爾語與塔吉克斯坦的語言相通，內(nèi)蒙古的蒙語與蒙古國的蒙語相通，廣西、云南的很多少數(shù)民族的語言與接壤或周邊國家相近。

因此，在這些邊疆地區(qū)的本土財(cái)稅事務(wù)所，可以考慮優(yōu)招聘當(dāng)?shù)厣贁?shù)民族涉稅專業(yè)服務(wù)人員，他們可以發(fā)揮特有的語言和文化優(yōu)勢，將來可以直接在臨近或周邊國家開拓國際稅業(yè)務(wù)。

只有多渠道、合作方式招聘所急缺的外語，特別是小語種的年輕人，隨后加之中國本地稅務(wù)所的內(nèi)部專業(yè)的持續(xù)、系統(tǒng)培訓(xùn)，提升和賦能，就可以源源不斷地培養(yǎng)和鍛煉，進(jìn)而組建本土所亟需的國際稅團(tuán)隊(duì)。

為了盡快、更好搭建和提升國際稅團(tuán)隊(duì)，國際稅務(wù)專家除了上述關(guān)鍵專業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)的把關(guān)外，其還有一項(xiàng)非常重要的職責(zé)，就是從實(shí)操角度，對本土稅務(wù)所的年輕人的進(jìn)行定期的專題培訓(xùn)和技能傳授。

當(dāng)然，要完成以年輕人為主體的國際稅團(tuán)隊(duì)的專業(yè)水平提升和綜合技能的完備，更主要的是靠本土稅務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)中青年業(yè)務(wù)骨干，讓他們進(jìn)行日常的傳幫帶，甚至是面授技藝。

目前來看，雖然本土稅務(wù)所的很多中老年業(yè)務(wù)骨干，他們外語不如年輕人，但是他們的中國財(cái)稅專業(yè)能力和綜合技能還是很好的，而且國際稅收業(yè)務(wù)與國內(nèi)稅收業(yè)務(wù)很多方面是相同的，所謂的“異曲同工”。

以稅務(wù)專家為指導(dǎo)，以點(diǎn)帶面，以本土稅務(wù)所既有專業(yè)人士為依賴，以老代新，重點(diǎn)培養(yǎng)年輕人，這是本土稅務(wù)所搭建和培養(yǎng)國際稅團(tuán)隊(duì)必由之路，也務(wù)實(shí)的捷徑！

若有了國際稅專家的指導(dǎo)和年輕國際稅團(tuán)隊(duì)的組建，中國本土稅務(wù)所就可以積極開拓和嘗試國際稅業(yè)務(wù)，在作中學(xué)，在學(xué)中練，這也是必要的案例和經(jīng)驗(yàn)積累的過程。

筆者在此建議：中國本地稅務(wù)所可以先從中國稅相關(guān)聯(lián)的國際稅入手，從傳統(tǒng)的國內(nèi)財(cái)稅業(yè)務(wù)拓展一些相關(guān)的國際財(cái)稅業(yè)務(wù)，換言之，先從中國境內(nèi)做，足不出國境第嘗試一些跨境國際稅業(yè)務(wù)。

例如，先作一些“引進(jìn)來”（非居民稅收）財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，作為突破口、如非貿(mào)付匯的預(yù)提稅、同期資料、轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整、中國反避稅的納稅調(diào)整等，這些財(cái)稅業(yè)務(wù)主要與中國稅收政策和規(guī)定直接相關(guān)，但是還是涉及到國際稅收的一些基本概念和實(shí)操規(guī)范。

就以非貿(mào)付匯業(yè)務(wù)來說，其就涉及到雙邊稅收協(xié)定的適用，對相關(guān)跨境勞務(wù)管轄權(quán)的判點(diǎn)，對被動所得（股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)）預(yù)提所得稅的理解，還有相關(guān)法律合同條款的審核及相關(guān)貸款稅款計(jì)算等等。

同時，也還可以開展“走出去”相關(guān)國內(nèi)稅收業(yè)務(wù)的嘗試，即作為國際業(yè)務(wù)的適度拓展和過渡。

如貨物出口退稅，跨境勞務(wù)的“零增值稅”的進(jìn)項(xiàng)稅金的退稅，“走出去”企業(yè)境外業(yè)務(wù)的會計(jì)合并報(bào)表，企業(yè)所得稅及個人所得稅的匯算清繳、境外稅收的抵扣/饒讓申請及計(jì)算。

上述“走出去”國際稅收業(yè)務(wù)直接與傳統(tǒng)的中國境內(nèi)稅務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)，中國本土稅務(wù)所原來也已經(jīng)做過或有過類似的經(jīng)驗(yàn)，可以直接沿用，但是還有新涉及到境外東道國稅制和相關(guān)的財(cái)稅操作，這就可以逼迫中國本土稅務(wù)所要拓展學(xué)習(xí)和積累經(jīng)驗(yàn)。

就以幫助“走出去”企業(yè)作境外所得匯算清繳來說，若涉及到境外很多國家的多層級的間接抵免法，且選用綜合抵免法的具體運(yùn)用和抵免稅額的計(jì)算，就會涉及到境外多個東道國的企業(yè)所得稅的基本規(guī)定，稅前抵扣成本、費(fèi)用的規(guī)定，東道國審計(jì)報(bào)告，所得稅匯算繳納與繳納的審閱，雙邊稅收協(xié)定的適用等等。

也就是說，中國本土稅務(wù)所通過傳統(tǒng)的，過往熟悉的中國稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)，有限地過渡到，拓展至“引進(jìn)來”與“走出去”的國際稅業(yè)務(wù)，這樣可以從中國國內(nèi)主業(yè)業(yè)務(wù)穿插和過渡到國際的拓展業(yè)務(wù)，得到以“活”練手的作用，積累“案例”，鍛煉新人，這樣的過渡方式，也是從國內(nèi)稅滋養(yǎng)國際稅的過渡，相對投入成本小，還有適度的收益，風(fēng)險(xiǎn)最小。

當(dāng)然，上述相關(guān)“引進(jìn)來”與“走出去”的中國稅相關(guān)聯(lián)的國際稅業(yè)務(wù)，只是初級階段和過渡階段，中本土稅務(wù)所若想進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性“走出去”，還有積極把握機(jī)會，開拓境外業(yè)務(wù)，筆者以往提示的“第一步”，即與境外財(cái)稅實(shí)務(wù)所合作，介紹或跟進(jìn)中國“走出去”在東道國的日常財(cái)稅遵從服務(wù)：如在當(dāng)?shù)刈怨荆暾埗愄?，外賬建設(shè)和完善（包括憑證審核與代理記賬）日常納稅申報(bào)，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

由于上述業(yè)務(wù)往往有東道國當(dāng)?shù)刭Y質(zhì)，官方語言，當(dāng)?shù)刎?cái)稅軟件等強(qiáng)制性要求，一般都是東道國財(cái)稅實(shí)務(wù)所得的屬地服務(wù)或作主導(dǎo)財(cái)稅服務(wù)，中國本土稅務(wù)所只是業(yè)務(wù)介紹（收取業(yè)務(wù)介紹費(fèi)）或只提供費(fèi)心有限輔助服務(wù)，如對中國“走出去”客戶背景情況和東道國屬地服務(wù)的要求等事項(xiàng)的與東道國事務(wù)所進(jìn)行溝通和配合。

但是，這種“走出去”的“第一步”也是非常重要，可以鍛煉中國本土稅務(wù)所學(xué)習(xí)如何與境外東道國財(cái)稅事務(wù)所進(jìn)行溝通和交流，進(jìn)而進(jìn)行有限的合作，也迫使中國本土稅務(wù)快速了解東道國的屬地財(cái)稅規(guī)定，熟悉東道國稅務(wù)所的報(bào)價(jià)，服務(wù)方式及溝通要點(diǎn)，這些都是中國本土稅務(wù)所國際化的必須要掌握的“軟技能”和必經(jīng)之路。

有了上述“走出去”的“第一步”，中國本土稅務(wù)所才有可能，再接再厲，邁出堅(jiān)實(shí)的“第二步”，走出國門，與東道國合作進(jìn)行具體項(xiàng)目的國際稅服務(wù)，最終再走出關(guān)鍵的“第三步”，在境外東道國設(shè)點(diǎn)和建立分所，真正實(shí)現(xiàn)對中國“走出去”企業(yè)在東道國的屬地財(cái)稅服務(wù)。

參考資料

1. 梁紅星. 中國內(nèi)資稅務(wù)事務(wù)所如何服務(wù)好“走出去”企業(yè) 《注冊稅務(wù)師》雜志2019年第9期

2. 梁紅星  中國內(nèi)資稅務(wù)師事務(wù)所“走出去”設(shè)點(diǎn)布局的思考  《注冊稅務(wù)師》雜志2023 年第11期

作者：

梁紅星 國際稅實(shí)務(wù)資深專家，北京稅海之星稅務(wù)咨詢有限責(zé)任公司 總經(jīng)理

梁小斌 張家口市永信稅務(wù)師事務(wù)所 董事長 河北注冊稅務(wù)師協(xié)會 常務(wù)理事