會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘制度（2024年1月修訂）
來源：審計(jì)之家
第一條 為進(jìn)一步規(guī)范XX公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)行為，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)以及《XX公司章程》（以下簡(jiǎn)稱《公司章程》）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。
第二條 本制度所稱選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是指公司根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)要求，聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告及內(nèi)部控制報(bào)告的行為。公司下屬全資或控股子公司不再單獨(dú)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所。公司聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)的，可以參照本制度執(zhí)行。
第三條 公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)委員會(huì)”）審議同意后，提交董事會(huì)審議，并由股東大會(huì)決定。董事會(huì)不得在股東大會(huì)決定前委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展工作。
第四條 公司控股股東、實(shí)際控制人不得在公司董事會(huì)、股東大會(huì)審議前，向公司指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也不得干預(yù)審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立履行審核職責(zé)。
第五條 審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并監(jiān)督其審計(jì)工作開展情況。審計(jì)委員會(huì)在選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)承擔(dān)如下職責(zé)：
（一）按照董事會(huì)的授權(quán)制定選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策、流程及相關(guān)內(nèi)部控制制度；
（二）提議啟動(dòng)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)工作；
（三）審議選聘文件，確定評(píng)價(jià)要素和具體評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督選聘過程；
（四）提出擬選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)費(fèi)用的建議，提交決策機(jī)構(gòu)決定；
（五）監(jiān)督及評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作；
（六）定期（至少每年）向董事會(huì)提交對(duì)受聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的履職情況評(píng)估報(bào)告及審計(jì)委員會(huì)履行監(jiān)督職責(zé)情況報(bào)告；
（七）負(fù)責(zé)法律法規(guī)、章程和董事會(huì)授權(quán)的有關(guān)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他事項(xiàng)。
第六條 公司財(cái)務(wù)金融部作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘工作的發(fā)起單位，與相關(guān)部門共同依照公司對(duì)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理要求，協(xié)助審計(jì)委員會(huì)開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘工作，如收集整理有助于了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所勝任能力的有關(guān)資料、擬定會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)工作開展有關(guān)的實(shí)施細(xì)則、依公司選聘結(jié)果安排審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽訂、對(duì)審計(jì)工作的日常管理、收集對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)估有關(guān)的信息以及保持與會(huì)計(jì)師事務(wù)所日常溝通聯(lián)絡(luò)等。
第七條 公司董事會(huì)辦公室負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘相關(guān)信息的對(duì)外披露。
第八條 公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)、公司有關(guān)制度要求采用公開招標(biāo)、公開比選、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來源選聘以及其他能夠充分了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所勝任能力的選聘方式，保障選聘工作公平、公正。
第九條 公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的程序：
（一）審計(jì)委員會(huì)提出選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)條件、要求，并通知公司有關(guān)部門開展前期準(zhǔn)備、調(diào)查、資料整理等工作，由公司發(fā)出選聘通知或相關(guān)信息；
（二）公司相關(guān)部門組織開展具體的選聘工作，并將選聘結(jié)果報(bào)審計(jì)委員會(huì)；
（三）審計(jì)委員會(huì)對(duì)是否聘請(qǐng)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所形成書面審核意見，認(rèn)為相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不符合公司選聘要求的，應(yīng)當(dāng)說明原因；認(rèn)為相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所符合選聘要求的，則將相關(guān)議案報(bào)董事會(huì)審議，董事會(huì)審議通過后提交股東大會(huì)審議；
（四）股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)提交的選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所議案進(jìn)行審議，股東大會(huì)審議通過的，公司與相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書，聘請(qǐng)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)。
第十條 公司在選聘時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息安全管理能力的審查，在選聘合同中應(yīng)設(shè)置單獨(dú)條款明確信息安全保護(hù)責(zé)任和要求，在向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供文件資料時(shí)加強(qiáng)對(duì)涉密敏感信息的管控，有效防范信息泄露風(fēng)險(xiǎn)。
第十一條 審計(jì)委員會(huì)可以通過審閱相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量資料、查閱公開信息或者向證券監(jiān)管、財(cái)政、審計(jì)等部門及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)查詢等方式，調(diào)查有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠信情況、信息安全管理能力等，必要時(shí)應(yīng)要求擬聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)陳述。
第十二條 公司選聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少同時(shí)具備下列條件：
（一）具有獨(dú)立的法人資格，具備國家行業(yè)主管部門和中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的開展證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)所需的執(zhí)業(yè)資格；
（二）具有固定的工作場(chǎng)所、健全的組織機(jī)構(gòu)，完善的內(nèi)部管理和控制制度；
（三）熟悉國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；
（四）具有完成審計(jì)任務(wù)和確保審計(jì)質(zhì)量的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；
（五）中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。
第十三條 公司應(yīng)當(dāng)合理安排新聘或者續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間，不得因未能及時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響定期報(bào)告的按期披露。
第十四條 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)細(xì)化選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)， 選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)價(jià)要素，至少應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)條件、執(zhí)業(yè)記錄、質(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他資源配備、信息安全管理、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力水平等。質(zhì)量管理水平的分值權(quán)重應(yīng)不低于40%，審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)的分值權(quán)重應(yīng)不高于15%。
第十五條 評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)質(zhì)量管理制度及實(shí)施情況，包括項(xiàng)目咨詢、意見分歧解決、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核、項(xiàng)目質(zhì)量檢查、質(zhì)量管理缺陷識(shí)別與整改等方面的政策與程序。
評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將滿足選聘文件要求的所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)的平均值作為選聘基準(zhǔn)價(jià)，按照下列公式計(jì)算審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)得分：審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)得分=（1-∣選聘基準(zhǔn)價(jià)-審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)∣/選聘基準(zhǔn)價(jià)）×審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)要素所占權(quán)重分值。
原則上不設(shè)置最高限價(jià)，確需設(shè)置的，應(yīng)當(dāng)在選聘文件中說明該最高限價(jià)的確定依據(jù)及合理性。
第十六條 聘任期內(nèi)，公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)、社會(huì)平均工資水平變化，以及業(yè)務(wù)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度變化等因素合理調(diào)整審計(jì)費(fèi)用。
第十七條 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情形保持高度謹(jǐn)慎和關(guān)注：
（一）在資產(chǎn)負(fù)債表日后至年度報(bào)告出具前變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，連續(xù)兩年變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或者同一年度多次變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所；
（二）擬聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所近3年因執(zhí)業(yè)質(zhì)量被多次行政處罰或者多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目正被立案調(diào)查；
（三）擬聘任原審計(jì)團(tuán)隊(duì)轉(zhuǎn)入其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的；
（四）聘任期內(nèi)審計(jì)費(fèi)用較上一年度發(fā)生較大變動(dòng)，或者選聘的成交價(jià)大幅低于基準(zhǔn)價(jià)；
（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所未按要求實(shí)質(zhì)性輪換審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
第十八條 股東大會(huì)審議通過選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所議案的，公司與相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂服務(wù)協(xié)議，聘請(qǐng)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，聘期一年。經(jīng)審計(jì)委員會(huì)評(píng)估通過后可以提出續(xù)聘的建議，提交董事會(huì)、股東大會(huì)審議決定。
公司連續(xù)聘任同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所原則上不超過8年，特殊情況可適當(dāng)延長(zhǎng)聘用年限，但連續(xù)聘任期限不得超過10年。
第十九條 審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師累計(jì)實(shí)際承擔(dān)公司審計(jì)業(yè)務(wù)滿5年的，之后連續(xù)5年不得參與公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于工作變動(dòng)，在不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供審計(jì)服務(wù)的期限應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算。
第二十條 公司發(fā)生重大資產(chǎn)重組、子公司分拆上市，為其提供審計(jì)服務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師未變更的，相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該重大資產(chǎn)重組、子公司分拆上市前后提供審計(jì)服務(wù)的期限應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算。
第二十一條 當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)（包括但不限于），公司應(yīng)當(dāng)解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所：
（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量出現(xiàn)重大缺陷；
（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員和時(shí)間安排難以保障公司按期披露年報(bào)信息；
（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況發(fā)生變化，不再具備承接相關(guān)業(yè)務(wù)的資質(zhì)或能力，導(dǎo)致其無法繼續(xù)按業(yè)務(wù)約定書履行義務(wù)；
（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求終止對(duì)公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。
第二十二條 公司解聘或者不再續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)委員會(huì)同意后，提交應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)審議，再由股東大會(huì)決定。
第二十三條 公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)年度第四季度結(jié)束前完成選聘工作。
第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告或者年度報(bào)告中披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)年限、審計(jì)費(fèi)用等信息。
第二十五條 公司每年應(yīng)當(dāng)披露對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所履職情況評(píng)估報(bào)告和審計(jì)委員會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行監(jiān)督職責(zé)情況報(bào)告，涉及變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)披露前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況及上年度審計(jì)意見、變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因、與前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通情況等。
第二十六條 審計(jì)費(fèi)用較上一年度下降20%以上（含20%）的，公司應(yīng)當(dāng)按要求在信息披露文件中說明本期審計(jì)費(fèi)用的金額、定價(jià)原則、變化情況和變化原因。
第二十七條 公司在選聘時(shí)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息安全管理能力的審查，在選聘合同中應(yīng)設(shè)置單獨(dú)條款明確信息安全保護(hù)責(zé)任和要求，在向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供文件資料時(shí)加強(qiáng)對(duì)涉密敏感信息的管控，有效防范信息泄露風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)履行信息安全保護(hù)義務(wù)，依法依規(guī)依合同規(guī)范信息數(shù)據(jù)處理活動(dòng)。
第二十八條 公司和受聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)選聘、應(yīng)聘、評(píng)審、受聘文件和相關(guān)決策資料應(yīng)當(dāng)妥善歸檔保存，不得偽造、變?cè)臁㈦[匿或者銷毀。文件資料的保存期限為選聘結(jié)束之日起至少10年。
第二十九條 本制度未盡事宜，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》等的規(guī)定執(zhí)行；本制度如與日后國家頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的《公司章程》相抵觸時(shí)，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定執(zhí)行，并及時(shí)修訂，報(bào)董事會(huì)及股東大會(huì)審議通過。
第三十條 本制度由公司股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋，自公司股東大會(huì)通過之日起實(shí)施。
發(fā)布人:利安達(dá) 發(fā)布時(shí)間:2024-01-18 閱讀:1367
