在外企中國(guó)區(qū)做稅務(wù)總監(jiān)和在中資企業(yè)在外國(guó)區(qū)域做稅務(wù)總監(jiān)或做全球稅務(wù)主管，是完全不同的兩種角色，其在工作職責(zé)、區(qū)域范圍、技能要求、團(tuán)隊(duì)管理方面都不相同。

相對(duì)來(lái)說(shuō)，在中資企業(yè)做國(guó)際稅，挑戰(zhàn)性更大，不確定性更多，當(dāng)然成長(zhǎng)的機(jī)遇也更難得。 

在外資企業(yè)做中國(guó)稅，一般來(lái)說(shuō)，更多關(guān)注的是中國(guó)稅法規(guī)定的細(xì)節(jié)及其在中國(guó)各地的具體執(zhí)行情況，中國(guó)區(qū)的稅務(wù)總監(jiān)一般是向外資企業(yè)的歐美總部（或亞太區(qū)域總部）的稅務(wù)專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門匯報(bào)，面對(duì)的一般是中國(guó)各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)和與之合作的中國(guó)稅務(wù)中介，其職責(zé)更多是將中國(guó)區(qū)的稅務(wù)工作做好。

其工作包括日常的稅務(wù)遵從及一些中國(guó)境內(nèi)的稅收籌劃事項(xiàng)，當(dāng)然也有階段性配合外企總部做一些全球性的工作（如配合全球并購(gòu)的計(jì)劃和整合，更新和細(xì)化集團(tuán)總部轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略和文檔等）。

中國(guó)區(qū)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)不僅需要精通中國(guó)稅，同時(shí)對(duì)總部所在地的稅制（如美國(guó)或歐盟稅制）和相關(guān)國(guó)際稅也要有一定的了解。

中國(guó)稅的日常遵從工作比較瑣碎和細(xì)致，外企總部一般要求比較嚴(yán)格，其內(nèi)部有一套完整的內(nèi)控、數(shù)據(jù)采集上報(bào)系統(tǒng)。

中國(guó)區(qū)的稅務(wù)籌劃項(xiàng)目一般也是以中國(guó)稅為導(dǎo)向的，依賴中國(guó)區(qū)的稅務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，借助外部稅務(wù)顧問(wèn)的幫助，一般能按計(jì)劃推進(jìn)、落實(shí)。 

中國(guó)區(qū)的稅務(wù)總監(jiān)需要向外企總部的稅務(wù)部按時(shí)、準(zhǔn)確和完整地匯報(bào)和解釋。

在這種嚴(yán)格、規(guī)范的內(nèi)部流程和工作慣例下，稅務(wù)總監(jiān)在其中發(fā)揮的作用和改變的余地不大。

另外，外企總部的專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和國(guó)際稅務(wù)團(tuán)隊(duì)與中國(guó)區(qū)的領(lǐng)導(dǎo)和其稅務(wù)團(tuán)隊(duì)間一般分工明確，專業(yè)化非常強(qiáng)，也相對(duì)穩(wěn)定。 

相對(duì)來(lái)說(shuō)，相互間的溝通交流是比較順暢的，一般中國(guó)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)有每年去總部匯報(bào)或培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。 

在中資企業(yè)做國(guó)際稅（如做集團(tuán)總部的全球稅務(wù)主管或境外某個(gè)區(qū)域的稅務(wù)總監(jiān)）要關(guān)注的是外國(guó)各個(gè)區(qū)域甚至是不同國(guó)別的稅收，即全球稅或區(qū)域稅。

中國(guó)境外相關(guān)國(guó)家（地區(qū)）的稅務(wù)政策和變化、具體實(shí)操情況，企業(yè)在境外當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)具體稅務(wù)事項(xiàng)，中國(guó)總部都必須及時(shí)了解和積極應(yīng)對(duì)。 

中國(guó)總部會(huì)要求境外各地的財(cái)稅主管人員向其匯報(bào)和解釋包括當(dāng)?shù)氐幕径愔魄闆r，新的稅法變化和影響，日常稅務(wù)申報(bào)、繳納情況，當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽查和應(yīng)對(duì)結(jié)果等情況。

其面對(duì)的對(duì)象一般是境外各地的財(cái)稅負(fù)責(zé)人，有時(shí)也直接與境外當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅中介溝通。遇到重大稅務(wù)事項(xiàng)（如與當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)或政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行商務(wù)談判、遭遇金額較大的稅務(wù)稽查，調(diào)研和落實(shí)重大的稅收籌劃方案），中國(guó)總部還需到境外現(xiàn)場(chǎng)了解情況，協(xié)調(diào)和組織相關(guān)資源，指導(dǎo)解決困難問(wèn)題。

中國(guó)總部還需要及時(shí)總結(jié)境外各國(guó)的案例（經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)），給予境外各地的財(cái)稅人員必要和及時(shí)的培訓(xùn)，同時(shí)監(jiān)督、檢查和跟進(jìn)相關(guān)稅務(wù)事宜的解決和落實(shí)情況。 

中資企業(yè)總部稅務(wù)部的一大挑戰(zhàn)在于：

所有中國(guó)總部（集團(tuán)層面）的全球稅務(wù)管理辦法，相關(guān)境外稅務(wù)的管理制度、流程和相應(yīng)的具體操作規(guī)定，都必須自己從無(wú)到有、從粗到細(xì)地不斷建立和完善，當(dāng)然有一些是可以借鑒外企總部經(jīng)驗(yàn)或得到外部稅務(wù)顧問(wèn)的幫助，但根本上還是要根據(jù)本企業(yè)和行業(yè)的特點(diǎn)自己創(chuàng)建和完善。 

中國(guó)總部國(guó)際稅團(tuán)隊(duì)不僅需要懂得中國(guó)的本國(guó)稅，還需要盡量多的、盡量細(xì)的了解境外各國(guó)各地的稅制和實(shí)操情況。

而且中資企業(yè)總部的國(guó)際稅團(tuán)隊(duì)及境外財(cái)稅人員也是一個(gè)不斷組建、更新和成長(zhǎng)的過(guò)程，國(guó)際稅人員相對(duì)來(lái)說(shuō)都是在實(shí)踐中摸索經(jīng)驗(yàn)，在處理不斷新生的、挑戰(zhàn)性的稅務(wù)問(wèn)題中得到鍛煉和成長(zhǎng)，整個(gè)國(guó)際稅團(tuán)隊(duì)人員更新快，流動(dòng)大，外派到境外項(xiàng)目所在國(guó)的財(cái)稅人員更是這樣。 

中國(guó)總部在管理境外當(dāng)?shù)氐模ɑ蛲饧┒悇?wù)專業(yè)人員時(shí)，面臨的挑戰(zhàn)更大，與他們之間的語(yǔ)言溝通、企業(yè)文化、管理的方式、專業(yè)上的理解都存在挑戰(zhàn)，需要相互尊重，求同存異，長(zhǎng)時(shí)間的磨合和適應(yīng)。中國(guó)總部需要花費(fèi)很大的精力和時(shí)間與境外各地的財(cái)稅人員溝通，很多情況下中國(guó)總部還需要親赴現(xiàn)場(chǎng)了解情況，及時(shí)協(xié)調(diào)解決，才不至于將稅務(wù)問(wèn)題拖延，以致釀成不良后果。

近 10 多年來(lái)，在我國(guó)“一帶一路”的倡議下，越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)已經(jīng)“走出去”，但是相對(duì)來(lái)說(shuō)，中國(guó)“走出去”的主流還是大型的央企和國(guó)企，也有一些比較強(qiáng)的民企。

央企和民企在“走出去”的過(guò)程中，各有各的比較優(yōu)勢(shì)和區(qū)別特點(diǎn)。

中國(guó)“走出去”的企業(yè)都離不開中國(guó)對(duì)境外國(guó)家或地區(qū)在政治、經(jīng)濟(jì)等方面的支持和援助，比如說(shuō)上合組織（對(duì)應(yīng)的中亞五國(guó)）、中非論壇（對(duì)應(yīng)的非洲重點(diǎn)國(guó)別）、與巴基斯坦的中巴經(jīng)濟(jì)走廊等。 

央企的背后有著雄厚的國(guó)家政策銀行信貸和保險(xiǎn)公司的大力支持，比如在中國(guó)“一帶一路”的倡議下，亞投行、絲路基金、中非基金還有中國(guó)各大政策性銀行和國(guó)有商業(yè)銀行都提供相應(yīng)的信貸支持，大型國(guó)有保險(xiǎn)公司（如中信保）提供保險(xiǎn)支持等。 

中國(guó)政府的各相關(guān)部委也給予了央企最大的支持和幫助，比如外交部、商務(wù)部、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局，還有中國(guó)駐境外各國(guó)的大使館、經(jīng)商處，也都給予了央企“走出去”各種政策法規(guī)的優(yōu)惠和支持，如幫助協(xié)商、解決央企在東道國(guó)當(dāng)?shù)匕l(fā)生的歧視待遇、重大商業(yè)糾紛和稅務(wù)爭(zhēng)議等。

中國(guó)央企正是在這種大背景下很快“走出去”，并贏得境外廣大的國(guó)際市場(chǎng)。 

央企在面對(duì)東道國(guó)（項(xiàng)目所在國(guó)）當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)困難、甚至是稅務(wù)糾紛和爭(zhēng)議時(shí)，一般可以得到中國(guó)國(guó)家政府的大力支持和幫助。

如中國(guó)國(guó)家政策銀行的貸款是由東道國(guó)以其國(guó)家財(cái)政信譽(yù)做擔(dān)保的，因此，在中國(guó)政府相關(guān)部門的協(xié)調(diào)下，作為央企的當(dāng)?shù)刎?fù)責(zé)人（包括稅務(wù)經(jīng)理人）是有可能直接接觸到東道國(guó)對(duì)方政府的最權(quán)威部門，如總理辦公室、財(cái)政部（稅務(wù)局）、能源局或者對(duì)方對(duì)應(yīng)最大的國(guó)有企業(yè)（如國(guó)家電力公司、國(guó)家公路局、市政管理局等）。

 一旦擁有上述比較高規(guī)格的平臺(tái)、特殊的通道，中國(guó)央企就有機(jī)會(huì)直接跟東道國(guó)的財(cái)政部（稅務(wù)局）、業(yè)主、主管政府部門去談判協(xié)商，獲得比較優(yōu)惠的稅務(wù)待遇和相關(guān)權(quán)威機(jī)構(gòu)的批復(fù)。

另外，在各類國(guó)際重大會(huì)議上或中國(guó)相關(guān)國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人的外事訪問(wèn)中，央企也能得到相關(guān)國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人及中國(guó)駐東道國(guó)的大使和參贊的合同簽約見證和宣傳推廣。 

當(dāng)然，央企也有它體制內(nèi)需要改善的地方。

比如，因海外項(xiàng)目涉及面比較廣，金額比較大，決策機(jī)關(guān)（部門）和層級(jí)比較多，參與決策的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員也比較多，相關(guān)審批流程比較復(fù)雜，時(shí)間比較長(zhǎng)。

因稅務(wù)事項(xiàng)比較敏感，央企需要多方論證，反復(fù)協(xié)調(diào)和集體決策，這些都影響了重大稅務(wù)事項(xiàng)決策和解決的時(shí)效性。 

有時(shí)因?yàn)闆Q策滯后，東道國(guó)發(fā)生了巨大的政治和財(cái)稅情形變化，就有可能產(chǎn)生一些較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不必要的損失，這些年來(lái)有過(guò)不少前車之鑒，中國(guó)的央企也在加大力度改善相關(guān)問(wèn)題。 

因此，在央企工作的稅務(wù)經(jīng)理人要懂得抓大放小，既要看做事結(jié)果，更要注重行事的過(guò)程。

其專業(yè)性和經(jīng)驗(yàn)固然重要，但是溝通和協(xié)調(diào)能力更加重要，因?yàn)樵诤芏嗲闆r下，央企的稅務(wù)經(jīng)理人是要與相關(guān)各個(gè)部門及不同層級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)反復(fù)溝通和耐心解說(shuō)，需要借助集團(tuán)總部高層領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的合力推進(jìn)解決稅務(wù)問(wèn)題和困難。

相對(duì)來(lái)說(shuō)，央企稅務(wù)經(jīng)理人獨(dú)立行使專業(yè)權(quán)限的機(jī)會(huì)少，與此相對(duì)應(yīng)的，其獨(dú)立承擔(dān)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的幾率也比較低。

相對(duì)而言，私企一般規(guī)模較小，比較零散，在融資、信保支持方面，以及與境外東道國(guó)政府相關(guān)權(quán)威機(jī)構(gòu)的溝通平臺(tái)和渠道方面，更多的是靠自己或有限的外部和內(nèi)部資源來(lái)幫助解決。 

但是私企也有其好處——決策迅速且有效。

私企在面對(duì)東道國(guó)的商務(wù)和稅務(wù)困難和風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往愿意集中資源、主動(dòng)承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡快贏得和把握商機(jī)。

稅務(wù)經(jīng)理人在這個(gè)決策過(guò)程中往往會(huì)起到至關(guān)重要、不可替代的作用。

私企對(duì)稅務(wù)經(jīng)理人的權(quán)責(zé)定位一般來(lái)說(shuō)也比較明確，對(duì)其節(jié)稅方案、風(fēng)險(xiǎn)防范、突發(fā)稅案的處理比較注重實(shí)效，對(duì)稅務(wù)經(jīng)理人的相關(guān)授權(quán)比較充分，對(duì)其績(jī)效的考核和獎(jiǎng)勵(lì)也比較直接和有效。

 反之，若稅務(wù)上出了較大不可控風(fēng)險(xiǎn)或造成重大損失，私企對(duì)稅務(wù)經(jīng)理人的問(wèn)責(zé)、甚至是法辦也是立竿見影的。

因此，在私企做稅務(wù)經(jīng)理人，完全是結(jié)果導(dǎo)向，對(duì)于形式過(guò)程并不是特別看重，要勇于擔(dān)當(dāng)，獨(dú)當(dāng)一面，力爭(zhēng)充分發(fā)揮自己的獨(dú)特作用。 

稅務(wù)經(jīng)理人不僅要抓住大局，也要關(guān)注細(xì)節(jié)操作，除了要有很好的稅務(wù)專業(yè)判斷外，還要積累豐富的項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，其獨(dú)立執(zhí)行和推進(jìn)解決稅務(wù)問(wèn)題的能力就顯得至關(guān)重要。把握時(shí)機(jī)，掌握尺度，最終能否給私企控制住稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和帶來(lái)稅務(wù)收益，這將直接關(guān)系到稅務(wù)經(jīng)理人的存留、升遷和獎(jiǎng)罰。 

相對(duì)來(lái)說(shuō)，私企的稅務(wù)經(jīng)理人比央企的稅務(wù)經(jīng)理人工作壓力更大，個(gè)人的成就感和危機(jī)感更強(qiáng)。 

央企的稅務(wù)經(jīng)理人所接觸的層面和領(lǐng)域可能會(huì)比私企更高和更廣，其個(gè)人的作用只能在組織和流程中體現(xiàn)，其發(fā)展會(huì)有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定和平和的環(huán)境。 

無(wú)論在“引進(jìn)來(lái)”的外企，還是在“走出去”的央企或民企做稅務(wù)經(jīng)理人，在專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)、素質(zhì)、技能和工作經(jīng)驗(yàn)上還是具備很多相似之處，在外企、央企及民企角色間轉(zhuǎn)換、適應(yīng)和發(fā)展也是非常有可能的。

筆者上述內(nèi)容主要強(qiáng)調(diào)了不同企業(yè)任職的區(qū)別的特點(diǎn)，目的是給想從事或正在從事涉外稅務(wù)的工作者一些經(jīng)驗(yàn)參考，以更快地了解各類企業(yè)的特點(diǎn)，做好自己的最佳定位和務(wù)實(shí)選擇，以便更快、更好地在不同企業(yè)內(nèi)適應(yīng)和成長(zhǎng)，充分發(fā)揮和實(shí)現(xiàn)自己作為涉外稅務(wù)經(jīng)理人在不同企業(yè)內(nèi)的最大作用。

本文曾發(fā)表于《稅務(wù)譯叢》雜志 2021 年第 2期