2023 年度部門決算編審問答
來源：審計之家（ID：shenjizhijia） 整理發(fā)布，素材來自：財政部國庫司、興啟晟。
2023 年度部門決算編審問答
（第 1 期）
1.問：行政事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并等情況，年末如何編報單位決算？
答：行政事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并等情況時，按照《行政事業(yè)單位劃轉(zhuǎn)撤并相關(guān)會計處理規(guī)定》（財會〔2022〕29 號）有關(guān)要求，對應(yīng)年度預(yù)算批復(fù)及執(zhí)行調(diào)整情況，由經(jīng)費(fèi)所在單位編報決算，確保單位收入支出、資產(chǎn)負(fù)債、機(jī)構(gòu)人員等數(shù)據(jù)不重不漏。以編報 2023 年度決算為例，具體做法如下：
2023 年年末機(jī)構(gòu)改革未到位的，仍按原單位編制 2023年度決算。其中，決算報表封面單位名稱為“原XX”。
2023 年年末機(jī)構(gòu)改革到位的，區(qū)分不同業(yè)務(wù)場景編報決算，并在報表說明中詳細(xì)說明本單位機(jī)構(gòu)改革進(jìn)展及決算編制情況。
（1）成建制劃轉(zhuǎn)的單位，年末正常編報決算。
（2）合并和分立情形，年末由接收單位或新組建單位編報決算。接收單位封面新報因素選擇“連續(xù)上報”，新組建單位封面新報因素選擇“新增單位”，接收單位或新組建單位應(yīng)反映原單位的預(yù)算執(zhí)行情況。分立后原單位解散的，應(yīng)當(dāng)由主管部門或財政部門確定新組建單位的其中一方，按不重不漏原則反映原單位的預(yù)算執(zhí)行情況。
（3）撤銷的單位，由接收其資產(chǎn)負(fù)債的主管部門或財
政部門授權(quán)的部門（單位）編報決算，反映年初至清算結(jié)束日的預(yù)算執(zhí)行情況。其中，決算報表封面單位名稱為“原 XX”。
（4）轉(zhuǎn)企改制的單位，對應(yīng)年度預(yù)算批復(fù)及執(zhí)行調(diào)整情況，由主管部門確定如何編報決算。
2.問：執(zhí)行政府會計準(zhǔn)則制度的事業(yè)單位，如何填列《收入支出決算表》（財決 02 表）中非財政撥款結(jié)余和專用結(jié)余相關(guān)欄目？
答：根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》及政府會計準(zhǔn)則制度解釋第 5 號規(guī)定，2023 年度決算報表將“使用非財政撥款結(jié)余”改為“使用非財政撥款結(jié)余和專用結(jié)余”。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)本單位預(yù)算會計賬“非財政撥款結(jié)余”和“專用結(jié)余”科目有關(guān)明細(xì)信息分析填列：
“使用非財政撥款結(jié)余和專用結(jié)余”填列單位當(dāng)年動用以前年度滾存的非財政撥款結(jié)余彌補(bǔ)收支缺口的金額，以及使用專用結(jié)余安排支出的金額。執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的單位，非限定性凈資產(chǎn)中用于彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額的部分在此填列。
3.問：總工會在部門決算報表中如何反映？
答：根據(jù)機(jī)構(gòu)編制及財政經(jīng)費(fèi)供給情況，總工會如有人員編制且財政實(shí)際負(fù)擔(dān)人員經(jīng)費(fèi)，可以編報單戶表報送部門決算；總工會如無人員編制且財政不負(fù)擔(dān)人員經(jīng)費(fèi)的，可將財政專項經(jīng)費(fèi)以經(jīng)費(fèi)差額表形式編報部門決算。各級工會組織可參照上述要求執(zhí)行。
為便于各單位查閱部門決算有關(guān)編制口徑，我們根據(jù)現(xiàn)行財政財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，對歷年編審問答進(jìn)行了重新整理，具體內(nèi)容詳見附件。
附件：2005—2022 年度部門決算編審問答匯編
決算管理 || 2005－2020年度部門決算報表編審問答匯編
附件：
2005－2022 年度部門決算報表編審問答匯編
一、編報口徑
（一）編制范圍
1.問：企業(yè)集團(tuán)是否填列部門決算報表？
答：企業(yè)集團(tuán)中納入部門預(yù)算編報范圍的本級預(yù)算經(jīng)費(fèi)以及所屬事業(yè)單位，應(yīng)填列部門決算報表，并由集團(tuán)匯總上報；企業(yè)集團(tuán)中未納入部門預(yù)算編報范圍的經(jīng)費(fèi)以及所屬單位，不填列部門決算報表。
2.問：與地方財政部門有經(jīng)常性撥款關(guān)系的中央單位在地方部門決算中如何反映？
答：納入地方部門預(yù)算的中央單位，可按照當(dāng)?shù)刎斦块T要求，以經(jīng)費(fèi)差額表形式向撥款部門報送收到的地方財政撥款收支余情況。未納入地方部門預(yù)算的中央單位，不納入地方部門決算編報范圍。
3.問：社保機(jī)構(gòu)管理的社?；鸷图t十字會捐贈專戶的資金是否編報部門決算？
答：社保機(jī)構(gòu)管理的社?；鸷图t十字會捐贈專戶的資金屬于專項基金，單獨(dú)設(shè)賬核算，不并入監(jiān)管單位的大賬，因此，不應(yīng)納入部門決算編報范圍。
4.問：上劃省級財政管理的法院、檢察院在地方部門決算中如何反映？
答：上劃省級財政管理的法院、檢察院，應(yīng)當(dāng)以單戶表形式向省級財政部門編報決算，資金范圍包括本單位全部經(jīng)費(fèi)收支情況（從非省級財政部門取得的財政撥款收入在其他收入中反映）。
5.問：黨和國家機(jī)構(gòu)改革涉及的中央部門和單位如何編報決算？
答：決算是反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的年度報告，2018 年度部門決算應(yīng)當(dāng)與 2018 年部門預(yù)算（含調(diào)整預(yù)算，下同）銜接一致。黨和國家機(jī)構(gòu)改革涉及的中央部門和單位，應(yīng)當(dāng)對應(yīng) 2018 年部門預(yù)算批復(fù)及執(zhí)行調(diào)整情況，由經(jīng)費(fèi)預(yù)算所在單位編制決算，主管部門在匯總部門本級及所屬單位決算的基礎(chǔ)上編制本部門決算，確保賬表一致，各項收入支出、資產(chǎn)負(fù)債、機(jī)構(gòu)人員等不重不漏。相關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)在部門決算報表填報說明中詳細(xì)說明本部門本單位機(jī)構(gòu)改革進(jìn)展及決算編制情況。地方各級財政部門可結(jié)合本地實(shí)際情況，參照上述做法明確本地區(qū)黨和國家機(jī)構(gòu)改革涉及部門和單位的決算編報要求。
6.問：納入部門預(yù)算管理的企業(yè)及執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則制度的事業(yè)單位需要填報哪些決算報表？
答：按照部門決算與部門預(yù)算銜接一致的原則，上述事業(yè)單位和企業(yè)應(yīng)當(dāng)對應(yīng)部門預(yù)算的資金范圍及實(shí)際支用情況編報決算。以中央單位為例，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則制度的事業(yè)單位和企業(yè)，預(yù)算資金范圍一般包括三本預(yù)算財政撥款收支，不含其他資金，決算相應(yīng)編報財政撥款收支報表及相關(guān)報表；如上述單位預(yù)算資金范圍包括財政撥款和其他資金，則決算相應(yīng)編報各項資金所涉及的報表，具體欄目對應(yīng)預(yù)算批復(fù)及實(shí)際收支情況分析填列。
（二）基建資金
7.問：單位收到非本級發(fā)改委安排的基本建設(shè)撥款，在決算中如何反映？
答：單位收到非本級發(fā)改委安排的基本建設(shè)撥款，在向主管部門報送決算報表時，收入在“收入決算表”（財決 03表）“其他收入”反映，并按“其他資金”反映在項目收入支出決算表（財決 06 表）中，支出明細(xì)應(yīng)按具體用途填列在“項目支出決算明細(xì)表”（財決 05－2 表）的“資本性支出”對應(yīng)欄目，不填列在“資本性支出（基本建設(shè)）”欄。
（三）結(jié)余資金
8.問：主管部門本年度轉(zhuǎn)撥上年未及撥付下屬單位的經(jīng)費(fèi)，在決算報表中如何反映？
答：主管部門轉(zhuǎn)撥上年未及撥付下屬單位的經(jīng)費(fèi)，可通過調(diào)減主管部門年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、相應(yīng)調(diào)增收款單位年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的方式處理，并在填報說明中予以說明。
9.問：上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)據(jù)如何核對？在哪些情況下單位可以調(diào)整上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)？
答：單位年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余原則上應(yīng)與上年年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余一致。如有審計部門調(diào)整意見、財政部門收回、重新核定結(jié)余、主管部門撥付上年未及撥付所屬單位款項、單位收回以前年度已列支的經(jīng)費(fèi)等情況，應(yīng)將年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)整的金額、原因、依據(jù)等，根據(jù)單位賬務(wù)處理，填報“年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)整情況表”，并在決算填報說明中詳細(xì)說明。
10.問：事業(yè)單位經(jīng)營結(jié)余和經(jīng)營虧損如何反映？
答：根據(jù)政府會計制度規(guī)定，事業(yè)單位經(jīng)營結(jié)余年末轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目，編報決算時相應(yīng)填入“結(jié)余分配”明細(xì)欄；經(jīng)營虧損年末不予結(jié)轉(zhuǎn)，在部門決算報表中以負(fù)數(shù)反映在“經(jīng)營結(jié)余”欄下。事業(yè)單位經(jīng)營虧損應(yīng)當(dāng)用以后年度經(jīng)營利潤彌補(bǔ)，不得用非財政撥款結(jié)余彌補(bǔ)。
11.問：執(zhí)行政府會計準(zhǔn)則制度的事業(yè)單位，如何填列《收入支出決算表》（財決 02 表）中非財政撥款結(jié)余相關(guān)欄目？
答：根據(jù) 2020 年部門預(yù)算編制要求，決算報表將“用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額”改為“使用非財政撥款結(jié)余”，將 “結(jié)余分配—交納所得稅”“結(jié)余分配—提取專用基金”“結(jié)余分配—轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”三個明細(xì)欄目改為“結(jié)余分配—繳納企業(yè)所得稅”“結(jié)余分配—提取專用結(jié)余”“結(jié)余分配—事業(yè)單位轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余”，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)本單位預(yù)算會計賬“非財政撥款結(jié)余”科目有關(guān)明細(xì)信息分析填列：“使用非財政撥款結(jié)余”填列單位當(dāng)年動用以前年度滾存的非財政撥款結(jié)余彌補(bǔ)收支缺口的金額。
“結(jié)余分配—繳納企業(yè)所得稅”填列單位當(dāng)年實(shí)際繳納企業(yè)所得稅的全部數(shù)額，包括上年度匯算清繳補(bǔ)稅（退稅）數(shù)額；如果退稅金額大于當(dāng)年實(shí)際繳納金額，則該欄以負(fù)數(shù)反映，差額相應(yīng)填入“結(jié)余分配—事業(yè)單位轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余”，并附相關(guān)情況說明。
“結(jié)余分配—提取專用結(jié)余”填列單位按規(guī)定從非財政撥款結(jié)余中提取的具有專門用途的資金金額。
“結(jié)余分配—事業(yè)單位轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余”填列單位當(dāng)年形成的非財政撥款結(jié)余扣除繳納企業(yè)所得稅和提取專用結(jié)余后的資金金額。
此外，按照目前部門預(yù)決算編報范圍及相關(guān)會計核算規(guī)定，事業(yè)單位非財政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額，應(yīng)在部門決算附表《預(yù)算支出相關(guān)信息表》（財決附 01 表）完整反映，不在部門決算主表中反映。
（四）民間非營利組織
12.問：執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的單位如何填報決算收支表？
答：執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)
審核無誤的會計賬簿數(shù)據(jù)，按照“會計科目與部門決算報表欄目對應(yīng)關(guān)系表”對應(yīng)規(guī)則，分析填報本套決算報表。
如單位當(dāng)年支大于收，需要動用非限定性凈資產(chǎn)彌補(bǔ)收支差額，在決算報表中比照事業(yè)單位填報方法，即：動用的非限定性凈資產(chǎn)在“使用非財政撥款結(jié)余”欄目反映。需要說明的是，如年初預(yù)算將預(yù)計動用的非限定性凈資產(chǎn)編列為 “年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”，則填報決算時年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余“全年預(yù)算數(shù)”=上年度決算批復(fù)年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)＋擬動用的非限定性凈資產(chǎn)彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額部分+經(jīng)預(yù)算批復(fù)的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)增數(shù)－經(jīng)預(yù)算批復(fù)的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)減數(shù)（含財政收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余），實(shí)際動用的金額相應(yīng)填列在年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余“決算數(shù)”。
13.問：執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的事業(yè)單位，在選擇單位基本性質(zhì)時如何反映？
答：單位基本性質(zhì)應(yīng)首先依據(jù)政府編制管理部門確定的單位性質(zhì)和經(jīng)費(fèi)管理方式，在“行政單位”“參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位”“財政補(bǔ)助事業(yè)單位”“經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位”中選擇填列。如執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的單位基本性質(zhì)不在上述范圍內(nèi)，則選擇“其他單位”填列。
（五）其他事項
14.問：單位收到人力資源和社會保障部門撥入的“政府特殊津貼”，如何在決算中反映？
答：收到“政府特殊津貼”的單位在編報部門決算時，該項收入反映在“收入決算表”（財決 03 表）“其他收入”欄，支出反映在“支出決算表”（財決 04 表）“項目支出”欄，支出明細(xì)反映在“項目支出決算明細(xì)表”（財決 05-2 表） “工資福利支出—津貼補(bǔ)貼”欄。
15.問：已實(shí)施基本養(yǎng)老保險制度改革的地區(qū)，退休人員由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一發(fā)放基本養(yǎng)老金，在編報部門決算時這部分人員應(yīng)如何反映？
答：本地區(qū)實(shí)施基本養(yǎng)老保險制度改革后，退休人員由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從社會保險基金中統(tǒng)一發(fā)放基本養(yǎng)老金的，其支出和退休人數(shù)均應(yīng)在社會保險基金決算中反映，不反映在部門決算“基本數(shù)字表”的離退休人數(shù)中。同時，為滿足預(yù)算管理需要，該部分人數(shù)需填列在附表中。
16.問：《政府會計準(zhǔn)則第 7 號—會計調(diào)整》（財會〔2018〕28 號）施行后，預(yù)算單位因接受審核審計需調(diào)整決算的，應(yīng)如何調(diào)整決算報表和會計賬簿并保持賬表相符？
答：為落實(shí)政府會計準(zhǔn)則制度有關(guān)規(guī)定，提高部門決算的事實(shí)性、權(quán)威性和法定性，根據(jù)《部門決算管理制度》（財庫〔2013〕209 號）、《政府會計準(zhǔn)則第 7 號—會計調(diào)整》（財會〔2018〕28 號）等規(guī)定，現(xiàn)就決算報表和會計賬簿調(diào)整事宜進(jìn)一步明確如下：
以中央預(yù)算單位編制 2019 年度決算為例。
一是 2019 年年終結(jié)賬后，預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)及其他有關(guān)會計核算資料編制 2019 年度決算，做到賬表相符。
二是單位報出年度決算后，因接受主管部門、財政部、審計署等審核審計發(fā)現(xiàn)需調(diào)整決算的，原則上應(yīng)于財政部組織的部門決算集中會審結(jié)束前，調(diào)整 2019 年度決算報表數(shù)據(jù)；其中涉及會計處理的，應(yīng)當(dāng)按照政府會計準(zhǔn)則制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，相應(yīng)調(diào)整單位 2020 年度會計賬簿的預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和其他相關(guān)項目的期初數(shù)，涉及到的其他有關(guān)會計核算資料一并調(diào)整，并做詳細(xì)備注說明。支出經(jīng)濟(jì)分類科目等無期初數(shù)的，不作調(diào)整；2019 年度會計賬簿相關(guān)數(shù)據(jù)不作調(diào)整。
三是待財政部門批復(fù)部門決算、部門逐級批復(fù)單位決算后，以決算批復(fù)文件以及相關(guān)審核審計意見為依據(jù)對單位預(yù)算執(zhí)行有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)整；其中涉及會計處理的，按照上述調(diào)整會計賬簿的要求進(jìn)行處理。
地方預(yù)算單位參照上述辦法執(zhí)行。
二、決算報表
17.問：封面“國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類”指標(biāo)如何規(guī)范填報？
答：國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T 4754－2017）門類、大類代碼編制：
（1）各級行政主管部門本級報表選擇“S92 國家機(jī)構(gòu)”填列，如 XX 省財政廳或農(nóng)業(yè)廳，其本級報表封面“國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類”填列“S92 國家機(jī)構(gòu)”。
（2）各級主管部門編制“經(jīng)費(fèi)差額表”或“調(diào)整表”時，按照主管部門所屬行業(yè)分類填列國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼。如 XX 省財政廳或農(nóng)業(yè)廳編制的“經(jīng)費(fèi)差額表”或“調(diào)整表”的報表封面，填列“S92 國家機(jī)構(gòu)”。
（3）參公事業(yè)單位按實(shí)際所屬行業(yè)分類填列國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼，如 XX 省殘疾人聯(lián)合會，填列“S95 群眾團(tuán)體、社會團(tuán)體和群眾組織”；類似政府采購中心、國庫支付中心等履行行政職能的參公事業(yè)單位，填列“S92 國家機(jī)構(gòu)”。
（4）政府部門所屬的執(zhí)法檢查大隊、普查中心等單位，填列“S92 國家機(jī)構(gòu)”；機(jī)關(guān)服務(wù)中心或后勤服務(wù)中心等單位填列“L72 商務(wù)服務(wù)業(yè)”。
（5）信息網(wǎng)絡(luò)中心、數(shù)據(jù)管理中心或計算機(jī)中心等單位填列“I65 軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”；信息咨詢服務(wù)中心、信息編輯室等單位填列“L72 商務(wù)服務(wù)業(yè)”。
（6）科學(xué)研究所等科研單位填列“M73 研究和實(shí)驗(yàn)發(fā)展”；教育培訓(xùn)中心等教育單位填列“P83 教育”；記者站等單位填列“R86 新聞和出版業(yè)”。
（7）部門所屬各級預(yù)算單位依據(jù)本單位實(shí)際情況分別選擇填報。如農(nóng)業(yè)農(nóng)村部所屬農(nóng)業(yè)農(nóng)村部信息中心、中國農(nóng)業(yè)科學(xué)院農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)與發(fā)展研究所，國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼分別填報“I65 軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”和“M73 研究和試驗(yàn)發(fā)展”。
18.問：封面“部門標(biāo)識代碼”如何規(guī)范填列？
答：部門標(biāo)識代碼應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)《中央黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體及其他機(jī)構(gòu)代碼》（GB/T 4657－2009）有關(guān)規(guī)定編制。部門所屬各單位均統(tǒng)一填報一級預(yù)算單位的部門標(biāo)識代碼。如：農(nóng)業(yè)農(nóng)村部所屬農(nóng)業(yè)農(nóng)村部信息中心、中國農(nóng)業(yè)科學(xué)院農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)與發(fā)展研究所，預(yù)算單位級次分別為 2 級和 3級，部門標(biāo)識代碼均統(tǒng)一填報“326 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部”。
單位應(yīng)嚴(yán)格按照實(shí)際隸屬關(guān)系，對應(yīng)填列封面“部門標(biāo)識代碼”。如單位確實(shí)難以明確隸屬關(guān)系，需要選擇填列“其他”選項，應(yīng)按以下規(guī)則填報：如屬于黨委組成部門的單位，選擇“299 其他”；如屬于政府組成部門的單位，選擇“399其他”；如屬于大型企業(yè)集團(tuán)的單位，選擇“599 其他”；如屬于行業(yè)協(xié)會的單位，選擇“699 其他”；如屬于民主黨派或社會團(tuán)體的單位，選擇“799 其他”；以上情況均不適用的，選擇“899 其他”。
19.問：財政部門匯總本地區(qū)部門決算報表時，匯總報表封面的“單位名稱”如何規(guī)范填報？
答：全國各級財政部門匯總本地區(qū)部門決算報表時，匯總報表封面的“單位名稱”應(yīng)統(tǒng)一填寫為：XX 省（自治區(qū)、直轄市）XX 市（州、盟）XX 縣（市、區(qū)、旗）XX 年度部門決算匯總。
20.問：一級預(yù)算單位本級報表封面“單位預(yù)算級次”如何填報？
答：根據(jù)編制說明，一級預(yù)算單位有下一級預(yù)算單位的，其本級代碼填“2”；沒有下一級預(yù)算單位的，代碼填 “1”。例如，A 部門由部門本級、2 個二級預(yù)算單位和 1個三級預(yù)算單位組成，其單位預(yù)算級次填報如下：
21.問：單位如在項目經(jīng)費(fèi)中開支在職人員的津貼、補(bǔ)貼，但未開支基本工資的，是否需拆分統(tǒng)計人數(shù)？
答：對此情況不需要拆分統(tǒng)計人數(shù)。“基本數(shù)字表”（財決附 02 表）中統(tǒng)計的人數(shù)應(yīng)是由單位開支基本工資的在職人員和離退休人員，僅開支人員津（補(bǔ)）貼的，不統(tǒng)計人數(shù)。
22.問：鄉(xiāng)村中小學(xué)教師工資上劃縣級統(tǒng)一發(fā)放，如何在部門決算中反映？
答：按人員實(shí)際管理情況反映，即人員工資在哪一級列支，相應(yīng)人數(shù)也在哪一級反映。
23.問：財政部門撥給由事業(yè)單位改制為企業(yè)（以下簡稱改制單位）的離退休人員補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)以及撥給企業(yè)的離退休人員補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，如何填報部門決算？
答：根據(jù)部門預(yù)、決算編報口徑銜接一致的原則，財政部門撥給預(yù)算單位的資金，由預(yù)算單位編報部門決算；撥給非預(yù)算單位的資金，不編報部門決算。因此，對上述情況應(yīng)區(qū)別處理：
（1）財政部門通過預(yù)算單位撥付給所屬改制單位的離退休經(jīng)費(fèi)，可由預(yù)算單位編制經(jīng)費(fèi)差額表（包括“基本數(shù)字表”），同時在填報說明中對該部分經(jīng)費(fèi)及人員予以說明。
（2）財政部門直接撥付給改制單位的離退休經(jīng)費(fèi)以及撥給企業(yè)離退休人員的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，不屬于部門決算編報范圍，不在部門決算中反映經(jīng)費(fèi)及人員情況。
24.問：無編制但經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算的臨時機(jī)構(gòu)，是否按獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編報單戶報表？
答：編制管理部門未正式批復(fù)編制的臨時機(jī)構(gòu)，應(yīng)并入其掛靠單位編報決算，不作為獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編制單戶報表。
25.問：如鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)下有 5 家村辦小學(xué)實(shí)行集中核算，填報部門決算時，獨(dú)立編制機(jī)構(gòu)是否填 6，獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)是否填 1？
答：是。實(shí)行鄉(xiāng)財縣管、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)集中核算的村辦小學(xué)（不包括學(xué)校派出的教學(xué)點(diǎn)和教學(xué)班），可作為獨(dú)立編制機(jī)構(gòu)，但不作為獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編報決算。
26.問：報表封面信息中單位基本性質(zhì)不是參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位，機(jī)構(gòu)人員情況表中能否有“參照公務(wù)員法管理人員”？
答：單位應(yīng)按照編制部門核定的單位性質(zhì)和人員編制類型填報人員情況。為避免參公人員誤填和錯填，單位基本性質(zhì)不是行政單位或參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位且報表類型不是疊加匯總表或鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總表時，機(jī)構(gòu)人員情況表中若出現(xiàn)參照公務(wù)員法管理人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)或調(diào)整。
27.問：地方“鄉(xiāng)財縣管”模式下鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)在部門決算中如何反映？
答：“鄉(xiāng)財縣管”模式不改變鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算管理權(quán)，其預(yù)算管理級次仍為鄉(xiāng)鎮(zhèn)級，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在縣級財政部門指導(dǎo)下編制預(yù)決算，因此，實(shí)行“鄉(xiāng)財縣管”的鄉(xiāng)鎮(zhèn)編報部門決算時，封面“預(yù)算管理級次”選擇“鄉(xiāng)鎮(zhèn)級”。
28.問：收入支出決算總表（財決 01 表）和財政撥款收入支出決算總表（財決 01-1 表）中“全年預(yù)算數(shù)”應(yīng)該如何填報？
答：按照預(yù)算法和行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則有關(guān)規(guī)定，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)以預(yù)算調(diào)整情況是否已完成預(yù)算調(diào)整程序?yàn)橐罁?jù)填報全年預(yù)算數(shù)。其中：
（1）收入支出的全年預(yù)算數(shù)：已經(jīng)按照規(guī)定完成預(yù)算調(diào)整程序的，全年預(yù)算數(shù)＝年初預(yù)算批復(fù)數(shù)＋預(yù)算調(diào)增數(shù)－預(yù)算調(diào)減數(shù)；未按照規(guī)定完成預(yù)算調(diào)整程序的，全年預(yù)算數(shù)＝年初預(yù)算批復(fù)數(shù)。
（2）年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余全年預(yù)算數(shù)：中央單位填報，年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的全年預(yù)算數(shù)＝上年度決算批復(fù)年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)＋經(jīng)預(yù)算批復(fù)的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)增數(shù)－經(jīng)預(yù)算批復(fù)的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)減數(shù)（含財政收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余）。地方單位按照同級財政部門規(guī)定填報。
29.問：報表封面中統(tǒng)一社會信用代碼如何填報？
答：單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)登記管理部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼填列，未取得統(tǒng)一社會信用代碼的單位暫不填列。填列統(tǒng)一社會信用代碼的單位，需同時將第 9—17 位數(shù)字填入組織機(jī)構(gòu)代碼。
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委等部門法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼制度建設(shè)總體方案的通知》（ 國發(fā)〔2015〕33 號），從 2015 年 10 月 1 日起，全面推行“一照一碼”登記模式，將“工商營業(yè)執(zhí)照”、“組織機(jī)構(gòu)代碼證”和“稅務(wù)登記證”三證合為“統(tǒng)一社會信用代碼證”一證，合并后的統(tǒng)一社會信用代碼調(diào)整為 18 位。根據(jù)《法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼編碼規(guī)則》（GB32100－2015），具體為：第一部分（第 1 位）：登記管理部門代碼，使用阿拉伯?dāng)?shù)字或英文字母表示。第二部分（第 2 位）：機(jī)構(gòu)類別代碼，使用阿拉伯?dāng)?shù)字或英文字母表示。第三部分（第 3—8位）：登記管理機(jī)關(guān)行政區(qū)劃碼，使用阿拉伯?dāng)?shù)字表示。第四部分（第 9—17 位）：主體標(biāo)識碼（組織機(jī)構(gòu)代碼），使用
阿拉伯?dāng)?shù)字或英文字母表示。第五部分（第 18 位）：校驗(yàn)碼，使用阿拉伯?dāng)?shù)字或英文字母表示。
30.問：單位在部門決算報表軟件審核過程中，如有保留的核實(shí)性審核公式提示信息，是否需要在軟件中編寫說明？
答：需要在軟件中編寫說明。根據(jù)部門決算編審要求，如有核實(shí)性審核公式提示，單位應(yīng)根據(jù)會計賬簿和有關(guān)臺賬進(jìn)行核實(shí)，有錯更正，無錯保留并作說明。單位需通過決算軟件“審核提示說明編輯”功能，對相關(guān)審核公式提示逐一說明原因。各地區(qū)、各部門匯總本地區(qū)、本部門決算時，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審核提示說明完整性規(guī)范性的檢查，確保審核提示有據(jù)可查。
31.問：支出經(jīng)濟(jì)分類改革后，2018 年度部門決算支出明細(xì)表中基本建設(shè)支出如何反映？
答：部門決算支出明細(xì)表中基本建設(shè)支出應(yīng)在“資本性支出（基本建設(shè)）”“對企業(yè)補(bǔ)助（基本建設(shè)）”反映。其中：資本性支出（基本建設(shè)）反映切塊由發(fā)展與改革部門安排的基本建設(shè)支出；對企業(yè)補(bǔ)助（基本建設(shè)）反映切塊由發(fā)展與改革部門安排的基本建設(shè)支出中對企業(yè)補(bǔ)助支出。
需要說明的是，基本建設(shè)支出有關(guān)經(jīng)濟(jì)分類科目調(diào)整后，具體填報口徑未改變，仍是反映由發(fā)展與改革部門集中安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕?biāo)l(fā)生的一般公共預(yù)算財政撥款支出，不包括政府性基金預(yù)算財政撥款支出、財政專戶管理資金以及各類拼盤自籌資金等。
32.問：執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》事業(yè)單位的非財政撥款結(jié)余，應(yīng)當(dāng)如何填列決算報表？
答：執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》事業(yè)單位的非財政撥款結(jié)余，可比照執(zhí)行政府會計準(zhǔn)則制度的事業(yè)單位填列決算，即依據(jù)本單位會計賬“非限定性凈資產(chǎn)”科目有關(guān)明細(xì)信息分析填列：
“使用非財政撥款結(jié)余”填列單位當(dāng)年動用以前年度滾存的非財政撥款結(jié)余彌補(bǔ)收支缺口的金額。
“結(jié)余分配－事業(yè)單位轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余”填列單位當(dāng)年形成的非財政撥款結(jié)余扣除繳納企業(yè)所得稅后的資金金額。
33.問：預(yù)算單位如何填報國有資本經(jīng)營預(yù)算財政撥款收支余？
答：根據(jù)預(yù)算法實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，部門決算應(yīng)當(dāng)反映一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算安排給本部門及所屬單位的所有預(yù)算資金。預(yù)算單位應(yīng)在“國有資本經(jīng)營預(yù)算財政撥款收入支出決算表（財決 11 表）”“國有資本經(jīng)營預(yù)算財政撥款支出決算明細(xì)表（財決 12 表）”中，按支出功能分類科目分“類”“款”“項”并分項目填列國有資本經(jīng)營預(yù)算財政撥款收支余明細(xì)情況，并相應(yīng)填列其他主表欄目。如有結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，還應(yīng)填列附表“預(yù)算支出相關(guān)信息表（財決附 01 表）”相關(guān)欄目。
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