來源：中國注冊會計師俱樂部

 

8.1關(guān)于研發(fā)費用

招股說明書披露：（1）公司最近三年研發(fā)投入為3,857.12萬元，占營業(yè)收入比例為6.35%；

（2）報告期各期材料費的金額分別為150.41萬元、287.90萬元和521.53萬元，注冊及專利年費金額分別為5.45萬元、5.00萬元和61.75萬元，其他費用金額分別為37.07萬元、37.77萬元和122.66萬元。

（3）發(fā)行人與大連理工大學存在合作研發(fā)項目。

請發(fā)行人披露：

（1）研發(fā)相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況，研發(fā)投入的確認依據(jù)和核算方法；

（2）材料費的具體構(gòu)成，金額較大的原因及合理性；

（3）合作研發(fā)項目的預算、成本承擔方式及報告期各期費用支出及占比。

請發(fā)行人說明：

（1）多個項目仍處在在研狀態(tài)的原因，研發(fā)項目的具體內(nèi)容、立項時間、開展過程及計劃、報告期內(nèi)實現(xiàn)的研發(fā)成果以及轉(zhuǎn)化為主營業(yè)務收入的情況，研發(fā)項目和成果是否面向國家重大需求，結(jié)合報告期內(nèi)的研發(fā)情況說明發(fā)行人是否符合科技創(chuàng)新能力突出相關(guān)要求；

（2）各研發(fā)部門的研發(fā)內(nèi)容、在研項目和人員配置及其變動情況，職工薪酬在研發(fā)費用與生產(chǎn)成本、其他期間費用間歸集的依據(jù)及合理性；董監(jiān)高薪酬計入研發(fā)費用的情況及其核算依據(jù)；

（3）研發(fā)領(lǐng)用和耗用原材料的內(nèi)部控制措施及實際執(zhí)行情況，是否存在研發(fā)和生產(chǎn)領(lǐng)料混同、會計核算混同的情形；

（4）研發(fā)領(lǐng)料后是否真實使用，是否均有完整的書面記錄并對應具體研發(fā)項目，相關(guān)記錄是否全流程可追溯，研發(fā)領(lǐng)料是否形成樣品、產(chǎn)品或廢料，相關(guān)資產(chǎn)的庫存管理措施，說明相關(guān)資產(chǎn)的單價、數(shù)量、核算金額和最終去向，相關(guān)會計處理是否符合《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定；

（5）報告期各期折舊與攤銷費用計入各成本費用的金額及占比，折舊費用歸集依據(jù)以及準確性；

（6）注冊及專利年費、其他費用的構(gòu)成明細，金額增長較快的原因；

（7）合作研發(fā)支出的會計處理，報告期各期計入研發(fā)費用的金額，在研究成果歸屬發(fā)行人所有的情形下，認定為合作研發(fā)項目而非委托研發(fā)項目的原因。

請保薦機構(gòu)和申報會計師核查并發(fā)表意見，說明核查依據(jù)和理由。

8.2關(guān)于研發(fā)人員認定

根據(jù)招股說明書及保薦工作報告：（1）報告期內(nèi)發(fā)行人研發(fā)人員人數(shù)為44人，占當期員工總數(shù)的比例為12.83%；

（2）研發(fā)人員中計燕秋、王天富、張琳、劉穎、石琳、焦中鵬等人存在屬于總經(jīng)辦、生產(chǎn)部門以及兼職等情形；

（3）發(fā)行人專科及以下學歷人數(shù)占比為67.93%，但未說明研發(fā)人員的學歷分布情況。

請發(fā)行人說明：

（1）非研發(fā)部門人員認定為研發(fā)人員的主要依據(jù)及其合理性，兼職人員從事研發(fā)活動工作占其全部工作的比重，并結(jié)合報告期各期專職和兼職研發(fā)人員數(shù)量、人均薪酬情況分析研發(fā)費用中職工薪酬變化的原因；

（2）報告期內(nèi)專職研發(fā)人員是否從事非研發(fā)活動及非研發(fā)人員從事研發(fā)活動的情形，前述情況及兼職研發(fā)人員工資在研發(fā)與非研發(fā)活動中劃分的具體標準，公司對相關(guān)數(shù)據(jù)的管控方式及數(shù)據(jù)準確性；

（3）按照學歷和從業(yè)背景列示研發(fā)人員的構(gòu)成，研發(fā)人員學歷和從業(yè)背景是否具有合理性；研發(fā)人員學歷分布與同行業(yè)可比公司的對比情況，是否足以支撐發(fā)行人的研發(fā)需求，是否與公司技術(shù)發(fā)展及技術(shù)先進性相匹配；

（4）按照招聘和調(diào)崗列示報告期內(nèi)研發(fā)人員數(shù)量的變動情況并說明變動原因，人員崗位變動是否履行了人員異動程序，崗位變動前后相關(guān)工作內(nèi)容是否發(fā)生了實質(zhì)變化，是否存在集中調(diào)崗、人員混用等情況。

請保薦機構(gòu)和申報會計師就上述事項進行核查并對研發(fā)人員認定的合理性、數(shù)量的準確性發(fā)表明確意見。

回復：

一、發(fā)行人說明

董監(jiān)高薪酬計入研發(fā)費用的情況及其核算依據(jù)

公司為控股型主體，母公司主要承擔管理職能，主要的研發(fā)與生產(chǎn)任務主要承擔方為大連科利德和全椒科利德兩個子公司，公司部分董監(jiān)高或為公司核心技術(shù)人員或曾經(jīng)任職過研發(fā)人員經(jīng)提拔升任，其參與研發(fā)活動具體承擔研發(fā)管理、研發(fā)支持職能，具體情況如下：

（1）計燕秋（董事、副總經(jīng)理）、劉穎（研發(fā)總監(jiān)、大連科利德研發(fā)中心主任）：計燕秋自公司設(shè)立之初便為公司的核心技術(shù)人員，在電子特種氣體領(lǐng)域擁有逾三十年的從業(yè)經(jīng)歷，在氣體合成、提純方面具有深厚的技術(shù)經(jīng)驗，全面負責公司的技術(shù)攻關(guān)和產(chǎn)品開發(fā)工作，負責統(tǒng)籌公司新產(chǎn)品的研發(fā)和現(xiàn)有產(chǎn)品的工藝提升，并領(lǐng)導關(guān)鍵技術(shù)的攻堅克難工作；劉穎為公司的核心技術(shù)人員，在電子特種氣體領(lǐng)域擁有逾十年的從業(yè)經(jīng)歷，在氣體合成、提純方面具有深厚的技術(shù)經(jīng)驗，協(xié)助計燕秋負責公司研發(fā)項目的開展和落地工作，統(tǒng)籌安排公司研發(fā)項目各階段的具體工作并指導關(guān)鍵研發(fā)項目的技術(shù)開發(fā)，根據(jù)公司章程規(guī)定，研發(fā)總監(jiān)亦為公司高管。此外，劉穎還兼任大連科利德研發(fā)中心主任，負責大連科利德研發(fā)相關(guān)的新產(chǎn)品開發(fā)和工藝提升。

（2）裴凱（副總經(jīng)理兼大連科利德總經(jīng)理）、金龍（副總經(jīng)理兼全椒科利德總經(jīng)理）：二人原為公司研發(fā)中心的資深研發(fā)人員，其中裴凱曾擔任過科利德有限研發(fā)中心主任，金龍曾擔任過全椒科利德研發(fā)中心副主任。因電子特種氣體行業(yè)具有技術(shù)、資金密集型特點，公司需要投入大量資金用于產(chǎn)線建設(shè)及工藝技術(shù)調(diào)試用于產(chǎn)品研發(fā)成功后的產(chǎn)業(yè)化放量生產(chǎn)，同時公司產(chǎn)品研發(fā)成功及產(chǎn)業(yè)化后，亦需要面臨較長的客戶認證周期，若客戶認證進展不如預期，進而傳導影響產(chǎn)品后續(xù)的放量導入，因此產(chǎn)業(yè)化和客戶認證的效果是評判產(chǎn)品研發(fā)是否成功的關(guān)鍵，這就要求分管各子公司生產(chǎn)任務的管理層要熟悉各研發(fā)產(chǎn)品物性參數(shù)、合成及純化工藝在產(chǎn)線上放大應用、過濾及吸附材料的選取，因此公司通常選拔具有資深研發(fā)經(jīng)驗人員經(jīng)考察后聘任為公司及子公司高管，以期其在兼顧研發(fā)活動指導的同時在產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化及客戶認證方面作出更大貢獻。

（3）張琳（董事、質(zhì)量總監(jiān)）、王天富（副總經(jīng)理）、焦中鵬（監(jiān)事、大 連科利德車間主任）：張琳為公司的核心技術(shù)人員，在電子特種氣體領(lǐng)域擁有逾三十年的從業(yè)經(jīng)歷，在氣體檢測方面具有深厚的技術(shù)經(jīng)驗，全面負責公司的質(zhì)量管理和產(chǎn)品的品質(zhì)管控等工作，因產(chǎn)品檢驗技術(shù)為電子特種氣體的三大底層共有 核心技術(shù)之一，對產(chǎn)品研發(fā)至關(guān)重要，因此其也會參與到具體研發(fā)項目中，對研發(fā)所形成的實驗品進行分析、檢測的管理與指導，并指導分析檢測方法的建立和產(chǎn)品標準的制定，及指導解決分析檢測過程中的難點問題；王天富原為公司研發(fā)中心的研發(fā)人員，因產(chǎn)學研合作的深入、公司知識產(chǎn)權(quán)和科技項目的積累，為充分利用外部資源，加快科技成果轉(zhuǎn)化，公司提拔其為公司副總經(jīng)理，現(xiàn)主要負責與政府部門、科研院所和外部專家溝通，并負責產(chǎn)學研合作及進行科技項目及知識產(chǎn)權(quán)的申報，因此對于產(chǎn)品前沿發(fā)展方向和下游領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)應用的理解比較深刻， 在公司新產(chǎn)品立項前對新項目進行戰(zhàn)略性分析，對國內(nèi)外同行業(yè)的發(fā)展狀況進行 分析，并在新產(chǎn)品研發(fā)過程中起指導作用；焦中鵬原為公司研發(fā)中心的研發(fā)人員， 為銜接好研發(fā)項目產(chǎn)業(yè)化應用與后續(xù)技術(shù)提升，轉(zhuǎn)崗其至大連科利德?lián)诬囬g主任，以實現(xiàn)產(chǎn)品從研發(fā)到生產(chǎn)的順利過渡。

如上所述，報告期內(nèi)，發(fā)行人部分董監(jiān)高參與研發(fā)活動符合公司實際情況， 其入職時間、職務、專業(yè)背景、職稱、崗位職能、參與的具體研發(fā)項目、研發(fā)成果或研發(fā)貢獻具體如下：

報告期內(nèi)，公司董監(jiān)高薪酬計入研發(fā)費用核算依據(jù)為其參與研發(fā)活動的工時占比，具體情況如下：

非研發(fā)部門人員認定為研發(fā)人員的主要依據(jù)及其合理性，兼職人員從事研發(fā)活動工作占其全部工作的比重，并結(jié)合報告期各期專職和兼職研發(fā)人員數(shù)量、人均薪酬情況分析研發(fā)費用中職工薪酬變化的原因

1、非研發(fā)部門人員認定為研發(fā)人員的主要依據(jù)及其合理性

公司根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、市場需求、公司發(fā)展規(guī)劃、公司內(nèi)外部需求等設(shè)立研發(fā)項目，各子公司研發(fā)中心根據(jù)項目產(chǎn)品的技術(shù)特性組建項目組，完成具體項目的研發(fā)工作。研發(fā)人員包括專職研發(fā)人員和兼職研發(fā)人員，除研發(fā)中心員工外，公司管理層及生產(chǎn)、質(zhì)檢、安環(huán)等部門中的與研發(fā)項目相關(guān)并且具有專業(yè)背景的員工也會參與到研發(fā)項目中。

截至2023年6月30日，公司研發(fā)人員中有兩類人員與非研發(fā)部門相關(guān)，具體為：（1）公司研發(fā)人員中存在非研發(fā)部門人員的情形，計燕秋、王天富、張琳在總經(jīng)辦任職（因擔任公司的董事、高管，其人員編制在母公司總經(jīng)辦）、焦中鵬在生產(chǎn)部門任職（原為研發(fā)人員，因產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化需要轉(zhuǎn)崗至生產(chǎn)車間），該等人員研發(fā)背景參見本回復“問題8.1關(guān)于研發(fā)費用”之“二、（二）、3、董監(jiān)高薪酬計入研發(fā)費用的情況及其核算依據(jù)”；

（2）公司研發(fā)人員報告期間存在在非研發(fā)部門和研發(fā)部門均有過任職的情形，石琳原為研發(fā)人員，因產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化及工藝提升需要，于2021年5月轉(zhuǎn)崗至生產(chǎn)車間，產(chǎn)業(yè)化及工藝提升成功后于2023年4月從生產(chǎn)部門轉(zhuǎn)崗回研發(fā)中心。

上述人員均具備實施研發(fā)活動的教育水平和專業(yè)背景，符合公司實際情況，具體如下：

經(jīng)公開資料整理，可比公司中派瑞特氣、中巨芯披露了研發(fā)人員構(gòu)成情況，具體如下：

綜上，發(fā)行人部分非研發(fā)部門人員認定為研發(fā)人員具有合理性，符合公司研發(fā)實際情況，符合電子特種氣體行業(yè)研發(fā)項目特點。

2、兼職人員從事研發(fā)活動工作占其全部工作的比重

報告期各期末，兼職研發(fā)人員（研發(fā)工時比例超過50%）分別為2人、5人、4人和4人，具體情況如下：

如上表所示，2020年，石琳、尋虎、焦中鵬為全職研發(fā)人員，其中石琳于2021年5月之前在研發(fā)中心任職，焦中鵬于2021年4月之前在研發(fā)中心任職，二人由專職研發(fā)人員轉(zhuǎn)為兼職研發(fā)人員的具體情況參見本題之“一、（一）、1、非研發(fā)部門人員認定為研發(fā)人員的主要依據(jù)及其合理性”所述；尋虎于2021年5月之前在研發(fā)中心任職，為滿足公司生產(chǎn)與車間管理需要，后升任至全椒科利德副總經(jīng)理，因其承擔管理職能不斷增加，其研發(fā)工時比例逐步下降。

以上參與研發(fā)活動的兼職研發(fā)人員學歷、專業(yè)背景、參與的具體研發(fā)項目、研發(fā)成果或研發(fā)貢獻情況如下：

3、結(jié)合報告期各期專職和兼職研發(fā)人員數(shù)量、人均薪酬情況分析研發(fā)費用中職工薪酬變化的原因

報告期各期內(nèi)，公司研發(fā)費用中職工薪酬總額主要為專職人員工資薪酬，隨著研發(fā)活動的深入，公司專職研發(fā)人員數(shù)量隨之增加，公司研發(fā)費用中職工薪酬總體呈上升趨勢，專職研發(fā)人員數(shù)量增多原因具體參見本題之“一、（四）、1、按照招聘和調(diào)崗列示報告期內(nèi)研發(fā)人員數(shù)量的變動情況并說明變動原因”所述。

（二）報告期內(nèi)專職研發(fā)人員是否從事非研發(fā)活動及非研發(fā)人員從事研發(fā)活動的情形，前述情況及兼職研發(fā)人員工資在研發(fā)與非研發(fā)活動中劃分的具體標準，公司對相關(guān)數(shù)據(jù)的管控方式及數(shù)據(jù)準確性

1、專職研發(fā)人員是否從事非研發(fā)活動及非研發(fā)人員從事研發(fā)活動的情形報告期內(nèi)，公司專職研發(fā)人員為當年參與研發(fā)工時比例為100%的員工，該部分員工不從事非研發(fā)活動。

報告期內(nèi)，公司參與研發(fā)活動的非研發(fā)人員主要為公司管理層及生產(chǎn)、質(zhì)檢、安環(huán)等與研發(fā)活動相關(guān)的部門員工，該等員工根據(jù)研發(fā)項目特點亦會參與研發(fā)活動，但不以研發(fā)為主要內(nèi)容，工時比例低于50%，不認定為研發(fā)人員。報告期各期末，參與研發(fā)活動的非研發(fā)人員分別為4人、6人、10人和10人，具體崗位及研發(fā)工時比例情況如下：

以上參與研發(fā)活動的非研發(fā)人員學歷、專業(yè)背景、參與的具體研發(fā)項目、研發(fā)成果或研發(fā)貢獻情況如下：

參與研發(fā)活動的非研發(fā)人員在各自所在部門占比情況如下：

由上表可見，除總經(jīng)辦外，參與研發(fā)活動的非研發(fā)人員在各自所在部門占比較低，不存在非研發(fā)部門員工大量參與研發(fā)活動的情形；總經(jīng)辦及子公司管理層中部分員工由于需要履行研發(fā)管理職責，會部分參與研發(fā)活動。報告期內(nèi)總經(jīng)辦及子公司管理層的非研發(fā)人員人數(shù)比例不斷上升的原因系部分參與研發(fā)活動的員工職位晉升為公司或子公司高管。

2、前述情況及兼職研發(fā)人員工資在研發(fā)與非研發(fā)活動中劃分的具體標準，公司對相關(guān)數(shù)據(jù)的管控方式及數(shù)據(jù)準確性

專職研發(fā)人員、兼職研發(fā)人員與其他參與研發(fā)活動的非研發(fā)人員工資在研發(fā)與非研發(fā)活動中劃分標準一致，均以各員工參與研發(fā)項目的工時占其本年度總工時的比例作為標準來劃分。

公司通過《研發(fā)人員工時臺賬》記錄參與研發(fā)項目的人員及對應工時，經(jīng)項目組考勤統(tǒng)計人員、項目負責人簽字確認后交至行政人事部（綜合管理部）。各公司行政人事部（綜合管理部）將《研發(fā)人員工時臺賬》與員工打卡考勤記錄核對無誤后簽字，并編制當月《工資表》，財務部獲取《工資表》和《研發(fā)人員工時臺賬》后進行賬務處理，按項目歸集至研發(fā)費用。在項目實施過程中，參與研發(fā)項目的人員發(fā)生變動或根據(jù)項目情況需在不同項目間調(diào)動時，由研發(fā)中心填報

《研發(fā)人員承擔項目變更單》，由調(diào)出項目組負責人、調(diào)入項目組負責人、研發(fā)中心主任簽字確認。在上述過程中，所有參與研發(fā)項目的員工工時記錄經(jīng)過其所在研發(fā)項目負責人、研發(fā)部門主管、公司人事部多重復核，并由財務部計算應計入研發(fā)費用的工資薪酬，可以確保相關(guān)數(shù)據(jù)的準確性。

（三）按照學歷和從業(yè)背景列示研發(fā)人員的構(gòu)成，研發(fā)人員學歷和從業(yè)背景是否具有合理性；研發(fā)人員學歷分布與同行業(yè)可比公司的對比情況，是否足以支撐發(fā)行人的研發(fā)需求，是否與公司技術(shù)發(fā)展及技術(shù)先進性相匹配

1、按照學歷和從業(yè)背景列示研發(fā)人員的構(gòu)成，研發(fā)人員學歷和從業(yè)背景是否具有合理性

截至2023年6月30日，公司共有研發(fā)人員50人，按照學歷、從業(yè)背景及專業(yè)背景區(qū)分的研發(fā)人員構(gòu)成情況如下：

如上表所示，截至2023年6月30日，研發(fā)人員中本科及以上學歷39人，占比為78.00%，其中碩士及以上學歷16人，占比為32.00%。公司研發(fā)人員專業(yè)構(gòu)成覆蓋化工類、材料類、食品工程類、生物工程類、環(huán)境工程類、電氣類及自動化類等專業(yè)相關(guān)領(lǐng)域，專業(yè)背景與研發(fā)項目直接相關(guān)的人員占比為80%。其中，

（1）化工及材料類專業(yè)人員主要負責：研發(fā)過程中的產(chǎn)品定義、產(chǎn)品合成與純化的理論研究、前沿技術(shù)分析、技術(shù)指標的確定、項目技術(shù)方案制定、技術(shù)路線或工藝開發(fā)設(shè)計、工藝參數(shù)確定、設(shè)備單體設(shè)計、裝備選擇等；

（2）食品、生物及環(huán)境工程類專業(yè)人員主要負責：分析方法的建立、原料及產(chǎn)品檢測分析工作、分析儀器的選型和維護、實驗室環(huán)境監(jiān)測工作、研發(fā)過程中有毒有害雜質(zhì)及危廢品處理的技術(shù)研究；

（3）電氣及自動化類專業(yè)人員負責：控制系統(tǒng)安裝、調(diào)試與參數(shù)優(yōu)化、參與工藝流程的設(shè)計、試驗過程中電氣設(shè)備與儀器儀表的安全穩(wěn)定運行、日常檢測和維護保養(yǎng)工作。公司從業(yè)年限5年及以上人員占比合計為66.00%，該部分人員具備豐富的行業(yè)研發(fā)經(jīng)驗，能夠推進技術(shù)研究及轉(zhuǎn)化應用，適應并滿足公司產(chǎn)品研發(fā)、創(chuàng)新的需要。

綜上，公司研發(fā)人員學歷和從業(yè)背景具有合理性，不存在虛增研發(fā)人員的情形。

2、研發(fā)人員學歷分布與同行業(yè)可比公司的對比情況，是否足以支撐發(fā)行人的研發(fā)需求，是否與公司技術(shù)發(fā)展及技術(shù)先進性相匹配

經(jīng)查詢同行業(yè)可比公司招股說明書、年報等公開披露信息，報告期內(nèi)公司研發(fā)人員學歷情況與同行業(yè)可比公司比較情況如下：

如上表所示，發(fā)行人研發(fā)人員中本科以上學歷占比高于同行業(yè)可比公司平均水平。研發(fā)人員按照專業(yè)背景區(qū)分的學歷差異具體參見本題之“一、（三）、1、按照學歷和從業(yè)背景列示研發(fā)人員的構(gòu)成，研發(fā)人員學歷和從業(yè)背景是否具有合理性”所述，研發(fā)人員專業(yè)背景與研發(fā)內(nèi)容高度相關(guān)，足以支撐發(fā)行人的研發(fā)需求。報告期內(nèi)，公司基于現(xiàn)有的研發(fā)團隊，突破了一系列制約行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵核心技術(shù)，具體參見本回復“問題 8.1 關(guān)于研發(fā)費用”之“二、（一）、3、研發(fā)項目和成果是否面向國家重大需求，結(jié)合報告期內(nèi)的研發(fā)情況說明發(fā)行人是否符合科技創(chuàng)新能力突出相關(guān)要求”所述。

綜上，研發(fā)人員的學歷分布情況足以支撐發(fā)行人的研發(fā)需求，與公司技術(shù)發(fā)展及技術(shù)先進性相匹配。