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工程領(lǐng)域圍標(biāo)串標(biāo)是招標(biāo)人與投標(biāo)人之間或者投標(biāo)人相互之間采用不正當(dāng)手段，串通排擠競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手騙取中標(biāo)，損害業(yè)主或者國(guó)家利益、謀取私利的行為。審計(jì)過(guò)程中如何發(fā)現(xiàn)圍標(biāo)串標(biāo)的線索，下面簡(jiǎn)述九種審計(jì)方法。

一、圍標(biāo)串標(biāo)的主要表現(xiàn)形式

圍標(biāo)串標(biāo)主要有三種形式：

一是招標(biāo)人與投標(biāo)人合謀。招標(biāo)人向特定投標(biāo)人泄露標(biāo)底等關(guān)鍵信息，招標(biāo)人將其他投標(biāo)人情況告知特定投標(biāo)人；招標(biāo)人為特定投標(biāo)人量身定做招標(biāo)文件，排斥打壓其他投標(biāo)人；招標(biāo)人與特定投標(biāo)人約定，以低價(jià)或承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)中標(biāo)，以后再進(jìn)行額外補(bǔ)償?shù)取?/span>

二是投標(biāo)者之間串通。多個(gè)投標(biāo)人約定以抬高或壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)的方式操縱價(jià)格；某一投標(biāo)人以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償方式拉攏數(shù)家投標(biāo)人分別投標(biāo)，但不論誰(shuí)中標(biāo)，均由該投標(biāo)人中標(biāo)承建等。

三是代理機(jī)構(gòu)及監(jiān)管人員與投標(biāo)人串通。代理機(jī)構(gòu)及監(jiān)管人員利用工作便利，將掌握的招標(biāo)人各種信息透露給投標(biāo)人；利用工作之便幫助投標(biāo)人撤換標(biāo)書，更換報(bào)價(jià)或有關(guān)資料；與投標(biāo)人串通，隱瞞投標(biāo)人的虛假或不利信息，欺騙招標(biāo)人；與招標(biāo)人串通，幫助招標(biāo)人內(nèi)定中標(biāo)人；就同一項(xiàng)目，既受招標(biāo)人委托招標(biāo)代理，同時(shí)又接受投標(biāo)人委托投標(biāo)咨詢等行為。

二、發(fā)現(xiàn)圍標(biāo)串標(biāo)常用的審計(jì)方法

（一）資金追蹤法。通常表現(xiàn)為不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金（包括購(gòu)買標(biāo)書資金）繳納由同一單位或個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出，或不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金最終退還至同一單位或個(gè)人賬戶。

審計(jì)方法：通過(guò)檢查中標(biāo)人的銀行賬和現(xiàn)金日記賬，對(duì)照銀行對(duì)賬單，關(guān)注是否存在將同一整數(shù)金額分別轉(zhuǎn)入兩個(gè)或兩個(gè)以上其他同類性質(zhì)的企業(yè)賬戶之后，該筆資金又從轉(zhuǎn)入企業(yè)轉(zhuǎn)回的情況。如果投標(biāo)人圍標(biāo)時(shí)投標(biāo)保證金的繳納在串通投標(biāo)人之間未通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，而是用現(xiàn)金的形式暫付，則要檢查現(xiàn)金存取是否存在規(guī)律性的異常。對(duì)竣工或在建的投資項(xiàng)目，還要關(guān)注中標(biāo)人與其他投標(biāo)人之間是否存在資金往來(lái)、合同關(guān)系。

（二）人員追蹤法。通常表現(xiàn)為不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一人編制，或投標(biāo)文件由同一單位編制；不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件中“五大員”交叉任職現(xiàn)象。

審計(jì)方法：對(duì)于投標(biāo)文件是否由同一人編制，需取得不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件電子版，對(duì)文件的屬性詳細(xì)信息進(jìn)行分析，檢查投標(biāo)文件的作者、公司和創(chuàng)建時(shí)間。若投標(biāo)文件的編制人對(duì)所使用的計(jì)算機(jī)進(jìn)行過(guò)命名，則從作者信息很容易判斷投標(biāo)文件的編制人是否為同一人或同一單位。對(duì)各投標(biāo)單位的投標(biāo)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目主要管理人員通過(guò)身份證號(hào)比對(duì)是否存在交叉重疊?？⒐せ蛟诮ǖ耐顿Y項(xiàng)目，還要關(guān)注中標(biāo)人實(shí)際參與工程建設(shè)的主要管理人員是否與其他投標(biāo)人之間存在交叉重疊。

（三）投標(biāo)文件有無(wú)雷同追蹤法。通常表現(xiàn)為技術(shù)標(biāo)中各項(xiàng)技術(shù)措施存在抄襲嫌疑，以及投標(biāo)文件中存在明顯的相同瑕疵。

審計(jì)方法：因多數(shù)陪標(biāo)企業(yè)的投標(biāo)文件由圍標(biāo)串標(biāo)發(fā)起人代為制作，關(guān)注這些投標(biāo)文件是否由同一投標(biāo)文件改寫改編，檢查技術(shù)標(biāo)的相似度，核查施工技術(shù)措施、施工組織及施工進(jìn)度計(jì)劃、安全施工措施等內(nèi)容是否存在順序不同但內(nèi)容一致的現(xiàn)象；檢查投標(biāo)文件是否存在明顯的瑕疵，如相同的錯(cuò)別字、共同的錯(cuò)誤特征描述等。

（四）投標(biāo)單位異常報(bào)價(jià)追蹤法。通常表現(xiàn)為商務(wù)標(biāo)的投標(biāo)報(bào)價(jià)存在規(guī)律性差異。

審計(jì)方法：檢查投標(biāo)人的投標(biāo)文件，關(guān)注其報(bào)價(jià)水平、報(bào)價(jià)組成等是否基本接近；報(bào)價(jià)格過(guò)高或者過(guò)低的，說(shuō)明其目的不是中標(biāo)，而是通過(guò)人為提高價(jià)格或者降低評(píng)標(biāo)參考價(jià)，為特定投標(biāo)人中標(biāo)創(chuàng)造條件。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注異常報(bào)價(jià)單位的價(jià)格組成理由，編制過(guò)程的明顯錯(cuò)漏，標(biāo)底編制人員所屬單位等線索。

（五）招標(biāo)文件異常限制追蹤法。通常表現(xiàn)為招標(biāo)人在編制招標(biāo)文件時(shí)，為使事先確定好的投標(biāo)人中標(biāo)，大幅提高對(duì)投標(biāo)人的資質(zhì)要求，或違規(guī)降低資質(zhì)要求。

審計(jì)方法:通過(guò)檢查工程項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模和招標(biāo)文件中關(guān)于投標(biāo)單位資質(zhì)等級(jí)的規(guī)定，規(guī)定投標(biāo)人要具有某特定行政區(qū)域或某獎(jiǎng)項(xiàng)的業(yè)績(jī)和榮譽(yù)，或提供投標(biāo)參考品牌。在圍標(biāo)串標(biāo)中，招標(biāo)人為了排斥潛在投標(biāo)人，提高特定投標(biāo)人中標(biāo)概率，經(jīng)常會(huì)在招標(biāo)文件中對(duì)投標(biāo)人進(jìn)行異常限制，如要求特定的工程業(yè)績(jī)獎(jiǎng)項(xiàng)、特定的資產(chǎn)規(guī)模、特定的流動(dòng)資金量等，人為限制其他有實(shí)力的投標(biāo)人參與投標(biāo)。注意查看評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置是否存在類似的以特定行業(yè)業(yè)績(jī)或獎(jiǎng)項(xiàng)為加分項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注特定限制條件的決策過(guò)程等線索。

（六）材料采購(gòu)追蹤法。通常表現(xiàn)為不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件中大部分材料采購(gòu)的品牌都相同或者來(lái)自相同的供應(yīng)商，而且價(jià)格也相同或相近，則極有可能存在串標(biāo)嫌疑。

審計(jì)方法：在審計(jì)實(shí)踐中，這種串標(biāo)的審計(jì)方法通常要采取打“組合拳”，需要運(yùn)用多種手段進(jìn)行綜合評(píng)判、比較和分析，進(jìn)而做出比較準(zhǔn)確而客觀的判斷，而不能僅憑報(bào)價(jià)相近就武斷地認(rèn)定為串標(biāo)，還需結(jié)合進(jìn)行雷同、錯(cuò)漏等其他方法分析。

（七）評(píng)標(biāo)異常追蹤法。通常表現(xiàn)為評(píng)標(biāo)委員會(huì)未按招標(biāo)文件確定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行評(píng)分，對(duì)同一評(píng)分項(xiàng)，在投標(biāo)人對(duì)應(yīng)項(xiàng)相同的情況下，評(píng)分結(jié)果卻存在差異，業(yè)主代表的打分表現(xiàn)出對(duì)某投標(biāo)人的明顯傾向。

審計(jì)方法：檢查評(píng)標(biāo)匯總資料中的評(píng)委打分是否存在不公正的現(xiàn)象，重點(diǎn)應(yīng)檢查業(yè)主評(píng)委的打分。在評(píng)標(biāo)過(guò)程中，關(guān)注評(píng)分是否客觀，如對(duì)投標(biāo)人工程業(yè)績(jī)等是否客觀地進(jìn)行了評(píng)分，評(píng)分是否帶有明顯傾向性，如工程施工方案在專家都認(rèn)可的情況下，招標(biāo)人代表在沒(méi)有充分理由的情況下給特定投標(biāo)人打高分等線索。

（八）邀請(qǐng)招標(biāo)項(xiàng)目追蹤法。通常表現(xiàn)為招標(biāo)人未經(jīng)批準(zhǔn)采用邀請(qǐng)招標(biāo)，或提供虛假資料獲批邀請(qǐng)招標(biāo)，從而將大部分投標(biāo)人排斥在外，僅邀請(qǐng)招標(biāo)人事先確定好的投標(biāo)人。

審計(jì)方法:核查工程項(xiàng)目實(shí)際招標(biāo)方式和發(fā)改委審批的項(xiàng)目招標(biāo)方式，確定是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)邀請(qǐng)招標(biāo)的情況；檢查工程項(xiàng)目的實(shí)際建設(shè)規(guī)模、技術(shù)要求等，對(duì)比邀請(qǐng)招標(biāo)審批資料，確定是否存在提供虛假資料獲批邀請(qǐng)招標(biāo)的情況。

（九）選定中標(biāo)人追蹤法。通常表現(xiàn)為招標(biāo)人事先確定的投標(biāo)人未中標(biāo)，通過(guò)與中標(biāo)人協(xié)商，招標(biāo)人給予中標(biāo)人一定的利益，從而將工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)包給招標(biāo)人事先確定好的單位；或者招標(biāo)人事先確定的投標(biāo)人為第三中標(biāo)候選人，而第一第二中標(biāo)候選人均毫無(wú)充分理由地放棄了中標(biāo)候選人資格。

審計(jì)方法:檢查評(píng)標(biāo)匯總資料中的評(píng)標(biāo)結(jié)果公示是否與中標(biāo)通知書一致，是否與合同簽訂單位一致，同時(shí)結(jié)合工程款的資金流向，如通過(guò)查看中標(biāo)單位的財(cái)務(wù)資料,審查該單位有無(wú)購(gòu)買材料支出，是否將收到的工程款扣除一定比例的管理費(fèi)后轉(zhuǎn)入其他單位，以確定是否存在轉(zhuǎn)包工程或建設(shè)單位違規(guī)發(fā)包工程的情況。