干貨 | 貿(mào)易業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)以及IPO審計(jì)重點(diǎn)！
來(lái)源鵬盛視點(diǎn)
貿(mào)易業(yè)務(wù)指的是涉及購(gòu)買、銷售或交換商品和服務(wù)的商業(yè)活動(dòng)。這包括國(guó)際貿(mào)易和國(guó)內(nèi)貿(mào)易，涵蓋了跨國(guó)公司、國(guó)內(nèi)企業(yè)以及個(gè)人之間的交易。貿(mào)易業(yè)務(wù)通常涉及商品的采購(gòu)、物流、銷售、市場(chǎng)營(yíng)銷和支付等方面的活動(dòng)。
貿(mào)易業(yè)務(wù)表現(xiàn)形式非常多樣，涵蓋了不同類型的商品和服務(wù)。常見(jiàn)的貿(mào)易業(yè)務(wù)形式：包括物理商品的買賣，如原材料、消費(fèi)品、工業(yè)制成品等。以及涉及提供服務(wù)而不涉及實(shí)際物品的交換，如旅游、金融、咨詢等。
貿(mào)易業(yè)務(wù)獲利模式與主要風(fēng)險(xiǎn)
貿(mào)易業(yè)務(wù)的獲利模式可以因不同的業(yè)務(wù)類型、市場(chǎng)和策略而異。最常見(jiàn)的貿(mào)易獲利方式，是以較低的價(jià)格購(gòu)買商品，然后以較高的價(jià)格出售，從中獲得差價(jià)利潤(rùn)，這種模式重點(diǎn)還是落在交易真實(shí)性。
有些通過(guò)提供特定的貿(mào)易相關(guān)服務(wù)，如供應(yīng)鏈管理、物流、定制等，以收取額外的服務(wù)費(fèi)用。這種服務(wù)類業(yè)務(wù)重點(diǎn)是收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)問(wèn)題。
有些企業(yè)通過(guò)在貿(mào)易平臺(tái)上提供廣告或推廣服務(wù)，以吸引更多客戶并獲得廣告費(fèi)用。同時(shí)提供特定的會(huì)員權(quán)益和優(yōu)惠，以會(huì)員費(fèi)用作為獲利來(lái)源。還有在貿(mào)易平臺(tái)上收取交易手續(xù)費(fèi)，以覆蓋平臺(tái)運(yùn)營(yíng)和維護(hù)成本。
從市場(chǎng)角度看，通過(guò)貿(mào)易，企業(yè)可以將產(chǎn)品和服務(wù)推向更廣闊的市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)多樣化，減輕市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，可以讓不同地區(qū)的國(guó)家或企業(yè)專注于他們的優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。
貿(mào)易業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)，我們從業(yè)務(wù)和IPO審計(jì)的角度展開(kāi)，其中業(yè)務(wù)角度，主要的風(fēng)險(xiǎn)包括：
1、價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，商品價(jià)格的波動(dòng)會(huì)影響業(yè)務(wù)的盈利能力，特別是在涉及長(zhǎng)期合同或跨國(guó)交易時(shí)。銷售段客戶賬期較長(zhǎng)，信用風(fēng)險(xiǎn)高，無(wú)法按時(shí)支付貨款或履行合同可能導(dǎo)致公司損失。
2、匯率風(fēng)險(xiǎn)， 國(guó)際貿(mào)易可能導(dǎo)致涉及不同貨幣的交易，匯率波動(dòng)可能影響貨幣兌換的價(jià)值。不同國(guó)家的法律和政策變化都會(huì)對(duì)貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生影響，例如出口管制、進(jìn)口關(guān)稅等。
3、物流和供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)， 運(yùn)輸延誤、貨物損失或貨物質(zhì)量問(wèn)題可能影響到交付和產(chǎn)品質(zhì)量。
4、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，部分行業(yè)貿(mào)易業(yè)務(wù)需要具備相關(guān)資質(zhì)，或者貿(mào)易業(yè)務(wù)主要銷售地區(qū)需要經(jīng)過(guò)國(guó)際、國(guó)內(nèi)相關(guān)認(rèn)證、注冊(cè)、許可等程序；不具備上述條件，盲目開(kāi)展，容易形成違規(guī)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
為了應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好行業(yè)調(diào)研，一方面確保透明度，另一方面達(dá)到合規(guī)性。
貿(mào)易業(yè)務(wù)從審計(jì)角度，主要影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。以下是一些與貿(mào)易業(yè)務(wù)相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：
1、存在虛假交易或虛構(gòu)銷售的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)走賬的方式，制造虛假交易來(lái)夸大銷售額和利潤(rùn)，所以導(dǎo)致貿(mào)易業(yè)務(wù)的收入非常容易被人為操作。
2、虛假供應(yīng)鏈和物流單據(jù)，特別是“空轉(zhuǎn)”類貿(mào)易業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)是真實(shí)的，但是沒(méi)有物流和供應(yīng)鏈，為滿足收入總額法核算的要求，虛構(gòu)交貨等關(guān)鍵單據(jù)，影響收入計(jì)量方式。
(一) 貿(mào)易業(yè)務(wù)真實(shí)性
IPO中投資者將自己的資金投入到企業(yè)的前提，是所投資的企業(yè)的財(cái)務(wù)信息是準(zhǔn)確、真實(shí)的。貿(mào)易業(yè)務(wù)是公司市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的一個(gè)重要方面，特別是在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上，很多企業(yè)用虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)去調(diào)整財(cái)務(wù)指標(biāo)，目的是達(dá)到IPO審核標(biāo)準(zhǔn)，但是這樣產(chǎn)生的業(yè)績(jī)是不可持續(xù)的，并不是公司實(shí)際的盈利能力，所以是監(jiān)管核查重點(diǎn)。
審核老師會(huì)從這些方面重點(diǎn)考察其真實(shí)性，比如關(guān)注貿(mào)易業(yè)務(wù)的基本情況，其商業(yè)合理性，是否符合行業(yè)慣例，以及披露剔除貿(mào)易收入、成本及所得稅影響后的營(yíng)業(yè)收入及凈利潤(rùn)情況。
其中常見(jiàn)的虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)情形，例如虛構(gòu)銷售交易，報(bào)告虛假的交易數(shù)量，都是夸大市場(chǎng)份額和銷售規(guī)模等。使銷售收入看起來(lái)更高，從而夸大業(yè)績(jī)和利潤(rùn)。
還有通過(guò)與關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行不正當(dāng)?shù)慕灰祝缣摌?gòu)價(jià)格或數(shù)量，以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、隱瞞損失或夸大利潤(rùn)。利用虛假的物流信息和出入庫(kù)記錄，制造虛假的庫(kù)存和交易活動(dòng)，從而欺騙審計(jì)和投資者。
貿(mào)易業(yè)務(wù)的收入總額法和凈額法是會(huì)計(jì)上兩種不同的收入確認(rèn)方法，特別是貿(mào)易業(yè)務(wù)規(guī)模較大的IPO企業(yè)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)業(yè)收入影響較大，以下是這兩種方法的判斷標(biāo)準(zhǔn)：
收入總額法是在交易發(fā)生時(shí)將整個(gè)收入計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。在貿(mào)易業(yè)務(wù)中，如果按照這種方法，當(dāng)交易發(fā)生時(shí)，銷售金額的全部數(shù)額都會(huì)被記錄為收。
凈額法是在交易中扣除與收入直接相關(guān)的成本和費(fèi)用后，將凈收入計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。在貿(mào)易業(yè)務(wù)中，如果按照這種方法，只有交易的凈額（即銷售金額減去與交易直接相關(guān)的成本）被認(rèn)定為收入。
選擇收入總額法還是凈額法通常取決于貿(mào)易業(yè)務(wù)的性質(zhì)，轉(zhuǎn)讓商品前能否控制該商品，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一一收入(2017年修訂)》（以下簡(jiǎn)稱《新收入準(zhǔn)則》）規(guī)定了三種，包括企業(yè)自第三方取得商品或其他資產(chǎn)控制權(quán)后，再轉(zhuǎn)讓給客戶、企業(yè)能夠主導(dǎo)第三方代表企業(yè)向客戶提供服務(wù)、企業(yè)自第三方取得商品控制權(quán)后通過(guò)提供重大的服務(wù)將該商品與其他商品整合成某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶。
同時(shí)在判斷是否擁有控制權(quán)時(shí)，我們會(huì)從以下幾個(gè)角度展開(kāi)，首先是主要責(zé)任還是代理責(zé)任，如果企業(yè)承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的主要責(zé)任，IPO中可以采用總額法確認(rèn)收入，主要責(zé)任和代理責(zé)任的區(qū)分需要看具體合同約定；其次看是否擁有商品定價(jià)權(quán)，最后看是否承擔(dān)存貨毀損滅失風(fēng)險(xiǎn)，這些跡象可以查看具體合同條款，了解交付物流約定、支付和退貨等條款。不同行業(yè)可能存在不同的方法，可以參考同行業(yè)可比上市公司會(huì)計(jì)處理情況。
特別注意“空轉(zhuǎn)”交易或融資性質(zhì)的特征的交易，不應(yīng)該使用總額法來(lái)核算收入和成本。這些業(yè)務(wù)具有以下特征：沒(méi)有實(shí)際控制商品實(shí)物，或者控制權(quán)是暫時(shí)的，以及商品價(jià)格變動(dòng)主要是由這個(gè)時(shí)間差造成的資金成本，而不是受到市場(chǎng)行情變化的影響。
在IPO過(guò)程中，貿(mào)易業(yè)務(wù)需要在規(guī)范的內(nèi)控下展開(kāi)，才能確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、透明度和合規(guī)性。以下是一些規(guī)范步驟和注意事項(xiàng)：
公司需要確保財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確地反映了貿(mào)易業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)。同時(shí)建立健全的內(nèi)部控制體系，確保貿(mào)易交易的記錄和披露是可靠的，減少錯(cuò)誤和欺詐風(fēng)險(xiǎn)。確保貿(mào)易業(yè)務(wù)遵守所有適用的法規(guī)、出口管制、稅收法規(guī)等，避免可能的法律問(wèn)題。
清楚地披露貿(mào)易業(yè)務(wù)可能面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)等。提供貿(mào)易交易的相關(guān)文件、合同和其他支持文件，以證明交易的合法性和真實(shí)性。在招股說(shuō)明書(shū)中披露與貿(mào)易業(yè)務(wù)相關(guān)的重要信息，確保貿(mào)易業(yè)務(wù)在IPO過(guò)程中的規(guī)范性和透明性是關(guān)鍵，這有助于建立投資者信心，為公司未來(lái)的發(fā)展提供穩(wěn)定的基礎(chǔ)。
發(fā)布人:利安達(dá) 發(fā)布時(shí)間:2023-09-05 閱讀:2421
