重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策如何審計(jì)？
來源：審計(jì)之家
原標(biāo)題：重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況審計(jì)之我見
中辦、國辦印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》是審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要執(zhí)法依據(jù)之一。規(guī)定第十七、十八、十九條規(guī)定，對所有納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部，均需審計(jì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況。該項(xiàng)審計(jì)工作如何開展，筆者根據(jù)自己在工作中的探索，以部門單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)為例做一小結(jié)，以期與同行們交流探討。
一、重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)審什么
很多同志認(rèn)為重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)審計(jì)太宏觀、太虛，不好把握，不知索取什么審計(jì)資料，不知從何下手。我們應(yīng)該把宏觀的東西具體化，看宏觀經(jīng)濟(jì)決策表現(xiàn)在工作中哪些方面，通過哪些資料和事項(xiàng)來體現(xiàn)？具體來說，重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。
一是重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策機(jī)制體制建立健全情況。看是否按規(guī)定建立健全重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)議事決策規(guī)則規(guī)程、“三重一大”事項(xiàng)決策制度，是否建立決策失誤糾錯(cuò)機(jī)制、責(zé)任追究制度及責(zé)任倒查機(jī)制。所制定制度是否明確了需要民主研究、集體決策重大事項(xiàng)的種類、范圍、標(biāo)準(zhǔn)，看內(nèi)容是否全面、標(biāo)準(zhǔn)是否清晰、權(quán)限是否明確、程序是否具體。制定的決策制度及相應(yīng)的監(jiān)督檢查、責(zé)任追究等制度，是否切實(shí)可行，是否具有可操作性。通過審計(jì)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)機(jī)制體制建立健全情況，查看工作推進(jìn)是否有序、有規(guī)劃、有保障。
二是審計(jì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過程合規(guī)性。各項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)決策能否嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，能否真正做到依法、科學(xué)、民主決策，有無存在違反程序、超越權(quán)限、盲目決策、擅自決策、未經(jīng)科學(xué)論證亂決策及應(yīng)決策未決策等問題，決策監(jiān)督檢查制度能否按規(guī)定介入決策過程并切實(shí)發(fā)揮作用。
三是審計(jì)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)決策內(nèi)容的合法性。看各項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)決策是否符合國家法律法規(guī)及黨和國家關(guān)于經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署，是否符合地方規(guī)章制度和地方黨委政府的決策部署，相關(guān)監(jiān)督檢查制度是否及時(shí)制止糾正決策過程中的違規(guī)行為。
四是審計(jì)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)決策執(zhí)行情況和效果。各項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)決策能否得到及時(shí)有效執(zhí)行，是否存在未經(jīng)重新決策自行調(diào)整決策實(shí)施內(nèi)容的問題，決策執(zhí)行中各項(xiàng)保障措施是否有效。所決策事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)及環(huán)境效益等是否按期完成，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。相關(guān)監(jiān)督檢查制度是否貫穿重大決策、項(xiàng)目建設(shè)、資金運(yùn)行等全過程，是否存在因監(jiān)管失職導(dǎo)致決策執(zhí)行不到位、嚴(yán)重影響部門事業(yè)科學(xué)發(fā)展、國家利益遭受重大損失、國有資產(chǎn)（資金、資源）嚴(yán)重閑置或損失浪費(fèi)、嚴(yán)重侵占或損害群眾利益、生態(tài)環(huán)境遭受嚴(yán)重破壞以及其他嚴(yán)重?fù)p害公共利益等嚴(yán)重后果，對出現(xiàn)的問題是否按照相關(guān)制度進(jìn)行責(zé)任倒查和責(zé)任追究。
二、重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)怎么審
“工欲善其事，必先利其器”。搞好重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)審計(jì)，首要的任務(wù)是收集齊審計(jì)需要的資料，明確審計(jì)方向目標(biāo)。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策效果會(huì)通過一些資料或事項(xiàng)來體現(xiàn)，我們通過對與之關(guān)聯(lián)的資料和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，就能看到?jīng)Q策是否合規(guī)合法，是否達(dá)到了預(yù)期目的。
一是審計(jì)文書檔案資料。通過對被審計(jì)單位發(fā)文登記簿的審核，搜集被審計(jì)單位出臺(tái)的與審計(jì)相關(guān)文件，搜集審計(jì)需要的會(huì)議記錄紀(jì)要、工作總結(jié)、單位制定的議事規(guī)則、議事規(guī)程、工作規(guī)則及相關(guān)制度等其他文書資料。通過對這些資料的審計(jì)，梳理出制定的規(guī)章制度和相關(guān)年度的重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)，看重大事項(xiàng)的決策過程，核查決策內(nèi)容、決策程序是否合規(guī)，決策事項(xiàng)是否經(jīng)過充分論證，是否存在未經(jīng)集體決策、決策程序不規(guī)范、應(yīng)決策而久拖不決等問題，來印證重大經(jīng)濟(jì)決策機(jī)制體制建立和執(zhí)行效果情況，決策監(jiān)督檢查制度是否發(fā)揮作用。
二是審計(jì)財(cái)務(wù)資料。重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)效果最終體現(xiàn)在資金的運(yùn)用和效益上。財(cái)務(wù)資料審計(jì)是審計(jì)人員的看家本領(lǐng)，通過對財(cái)務(wù)資料的審計(jì)，關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)運(yùn)作全過程，查看其運(yùn)行狀況、執(zhí)行效果及資金籌集、管理、使用和績效情況，看是否存在因決策失誤造成國有資產(chǎn)（資金、資源）嚴(yán)重閑置或損失浪費(fèi)問題，從項(xiàng)目資金的效率、效益和效果來證明重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的科學(xué)性和正確性。
三是查看項(xiàng)目資料，并現(xiàn)場調(diào)查。首先查看項(xiàng)目資料，掌握決策上馬的項(xiàng)目全貌，看是否符合國家宏觀調(diào)控政策，是否屬于禁止類和限制類項(xiàng)目，是否屬于低水平重復(fù)建設(shè)領(lǐng)域，是否采用了落后和淘汰的生產(chǎn)工藝和技術(shù)裝備。其次通過現(xiàn)場調(diào)查，審核項(xiàng)目進(jìn)展情況，看是否按規(guī)劃、按計(jì)劃推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)，看工作開展績效是否達(dá)到預(yù)期，是否存在盲目決策、決策不當(dāng)、決策失誤等造成損失浪費(fèi)、環(huán)境破壞、風(fēng)險(xiǎn)隱患等后果情況。
三、重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)審計(jì)容易陷入的誤區(qū)及風(fēng)險(xiǎn)防范
（一）人為割裂與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的聯(lián)系
重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策最終還是影響資金效益和效果。對重大經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)，不能只關(guān)注機(jī)制體制建立及運(yùn)行情況，更重要的是關(guān)注決策績效情況。對重大經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)，重點(diǎn)還是關(guān)注資金的運(yùn)用及效率、效益、效果情況。人為割裂重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系，就違背了審計(jì)目的，達(dá)不到審計(jì)效果，必須把二者緊密結(jié)合起來，作為一個(gè)互相影響、互相關(guān)聯(lián)、辯證統(tǒng)一的整體來看待。
（二）過多引用被審計(jì)單位提供的資料內(nèi)容
有的審計(jì)人員雖然也查閱了相關(guān)文書資料和財(cái)務(wù)資料，也到現(xiàn)場查看了項(xiàng)目進(jìn)展情況，但在審計(jì)報(bào)告中仍然照搬照抄被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告或被審計(jì)單位工作總結(jié)內(nèi)容。被審計(jì)單位提供的總結(jié)性材料更多的是表述成績，可能存在夸大的成分。將未經(jīng)審計(jì)查證的內(nèi)容寫入審計(jì)報(bào)告，等于給對方提供的虛假資料予以審計(jì)認(rèn)證，可能造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我們應(yīng)該審什么評什么，對于未經(jīng)審計(jì)查證的內(nèi)容，不應(yīng)寫入審計(jì)報(bào)告。
（三）審計(jì)查出問題與領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績評價(jià)相矛盾
我們工作中遇見有些審計(jì)報(bào)告在業(yè)績評價(jià)里一邊表述重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)方面取得的成績，一邊陳述該方面存在問題，導(dǎo)致報(bào)告相關(guān)內(nèi)容互相矛盾。如某報(bào)告在表述領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績時(shí)說“該同志任職期間制定了‘三重一大’決策制度和風(fēng)險(xiǎn)防范、責(zé)任追究制度，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行”，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題中又存在“三重一大”決策程序不科學(xué)或不合規(guī)、違背重大決策事項(xiàng)決策程序，造成損失浪費(fèi)等問題，造成前后矛盾，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）審計(jì)評價(jià)不客觀，存在主觀意志
因經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系還不健全不完善，審計(jì)評價(jià)無章可循，我們只需要評價(jià)經(jīng)過審計(jì)認(rèn)證的工作，客觀指出存在問題，避免出現(xiàn)根據(jù)對方提供的述職報(bào)告和工作總結(jié)做出的主觀評價(jià)。如有些同志在審計(jì)報(bào)告中描述被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部成績時(shí)，表述為“該同志嚴(yán)格貫徹執(zhí)行單位制定的重大經(jīng)濟(jì)決策制度，業(yè)務(wù)收入得到大幅度增長”，這個(gè)“大幅度”到底是多少？如果往年增長幅度都維持在0.1%，那10%就是大幅度，如果往年增長幅度在85%，那90%也不算大幅度。另外，那些“忠誠恪守”“擔(dān)當(dāng)盡職”之類的詞也不宜出現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中。
發(fā)布人:利安達(dá) 發(fā)布時(shí)間:2023-07-30 閱讀:768
