來源：吾師我?guī)?，審?jì)之家編輯整理

 

如何開展行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)？行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是各級審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中最基礎(chǔ)的工作，是財(cái)政審計(jì)大格局下重要的審計(jì)內(nèi)容。通常情況下,行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)以基本支出和項(xiàng)目支出審計(jì)為主要目標(biāo)，具體來說應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審查以下內(nèi)容。

一、重點(diǎn)審查基本支出預(yù)決算編制與執(zhí)行情況

（一）審查人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制依據(jù)是否明確，是否存在虛報(bào)干部職工實(shí)有人數(shù)，套取基本支出財(cái)政撥款的情況。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)提供編制人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算的詳細(xì)資料，認(rèn)真核實(shí)檢查，必要時(shí)應(yīng)到被審計(jì)單位人事管理部門和上級人事管理部門獲取相應(yīng)的數(shù)據(jù)資料，確保人員實(shí)力的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

（二）審查基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，是否存在套取基本支出財(cái)政撥款情況。重點(diǎn)審查被審計(jì)單位在預(yù)算執(zhí)行當(dāng)年年末計(jì)提的各種費(fèi)用，如根據(jù)提供的基礎(chǔ)信息表中存在年末計(jì)提績效考核工資、目標(biāo)考核獎(jiǎng)金及其他工作福利性補(bǔ)貼等，計(jì)提大額會(huì)議費(fèi)、出國人員經(jīng)費(fèi)等；關(guān)注暫付款和其他應(yīng)付款科目掛賬情況，防止虛列支出。這類情況的存在發(fā)生，表明編制預(yù)算時(shí)就存在虛假套取的目的，實(shí)際支出時(shí)通常情況下都不能做到?？顚Ｓ?，而是另作他用，或淪為單位的“小金庫”。

（三）審查是否存在基本支出無預(yù)算、超預(yù)算的情況。重點(diǎn)審查無預(yù)算、超預(yù)算列支辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、接待費(fèi)、差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、出國費(fèi)、咨詢費(fèi)等行政消耗性開支，查處有無揮霍浪費(fèi)、貪污腐敗等違規(guī)違紀(jì)行為。

（四）審查有無本單位替他人或其他單位代支費(fèi)用,或?qū)⒋зM(fèi)用列入基本支出。重點(diǎn)審查其他收入經(jīng)費(fèi)、暫存款和其他應(yīng)收款的事項(xiàng)和緣由，審查替他人或其他單位代支費(fèi)用的行為是否合規(guī)、合法，審查他人或其他單位是否與本單位有相關(guān)聯(lián)的工作業(yè)務(wù)關(guān)系，防止發(fā)生為他人或其他單位提供貪污、挪用公款的違法行徑。

（五）審查事業(yè)單位是否存在基本支出核算和決算與預(yù)算口徑不一致的情況。重點(diǎn)審查是否存在基本支出預(yù)算收入來源為非財(cái)政收入的工資福利支出在會(huì)計(jì)核算和決算時(shí)被計(jì)人員經(jīng)費(fèi)支出，防止應(yīng)由事業(yè)單位自身承擔(dān)的人員工資福利補(bǔ)貼轉(zhuǎn)化成財(cái)政負(fù)擔(dān)，變相騙取財(cái)政資金。

二、審查項(xiàng)目預(yù)決算編制與執(zhí)行情況

（一）審查是否存在分解項(xiàng)目到下屬單位的情況。重點(diǎn)審查被審計(jì)單位在預(yù)算中申報(bào)編制的項(xiàng)目未在預(yù)算說明中明確項(xiàng)目具體承擔(dān)單位或部門，項(xiàng)目決算時(shí)資料與實(shí)際執(zhí)行不符的情況。

（二）審查是否存在克扣或截留下屬單位專項(xiàng)資金，延壓和滯撥專項(xiàng)資金。防止因資金撥付不到位、不及時(shí)，造成專項(xiàng)事業(yè)任務(wù)得不到及時(shí)完成和順利落實(shí)。

（三）審查是否存在超范圍支出或公用經(jīng)費(fèi)擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的情況。重點(diǎn)審查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)簽訂的合同合約條款、實(shí)際采購的項(xiàng)目設(shè)備材料與預(yù)算中的項(xiàng)目明細(xì)、招標(biāo)文件中合同條款是否相符，審查項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算內(nèi)容是否相符的情況。防止擠占和挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

（四）審查是否按照項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行經(jīng)費(fèi)收支。重點(diǎn)審查項(xiàng)目申報(bào)文件內(nèi)容與實(shí)際執(zhí)行情況，審查實(shí)際支出與預(yù)算的一致性。防止未按規(guī)定的時(shí)效落實(shí)項(xiàng)目的建設(shè)，項(xiàng)目自籌資金不到位、套取上級財(cái)政資金，防止項(xiàng)目支出中超預(yù)算或列支無預(yù)算支出。

三、審查財(cái)政性資金結(jié)余管理情況

審查財(cái)政性結(jié)余資金是否按照相關(guān)管理辦法實(shí)施管理，資金的結(jié)余是否真實(shí)、合規(guī)、合法。財(cái)政性結(jié)余資金使用，是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)管理辦法，由財(cái)政性補(bǔ)助資金提取轉(zhuǎn)為事業(yè)基金的結(jié)余，是否納入基本支出結(jié)余資金管理范圍。專項(xiàng)撥款是否按照規(guī)定的用途使用，結(jié)余的資金是否及時(shí)返還等情況。對基本支出結(jié)余和項(xiàng)目支出結(jié)余，應(yīng)分別進(jìn)行核查，并與單位會(huì)計(jì)賬表相關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對，審查結(jié)余數(shù)據(jù)是否一致，防止將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余轉(zhuǎn)入基本支出結(jié)余。

四、審查固定資產(chǎn)管理情況

（一）審查固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)之間是否相符。重點(diǎn)審查固定資產(chǎn)管理使用部門登記的卡片賬與財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)賬登記時(shí)間是否基本同步、賬賬數(shù)據(jù)是否相符。防止資產(chǎn)設(shè)備購不入賬、或入賬不及時(shí)，造成資產(chǎn)設(shè)備流失。

（二）審查對外出租資產(chǎn)設(shè)備是否經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)。重點(diǎn)審查出租資產(chǎn)設(shè)備的報(bào)批手續(xù)，審查房屋租賃合同中房屋面積與實(shí)際租賃面積有無較大差異，重大、重型設(shè)備出租租金定價(jià)是否合理，對內(nèi)對外出租租金標(biāo)準(zhǔn)是否同價(jià)等。防止資產(chǎn)設(shè)備出租過程中發(fā)生違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

（三）審查資產(chǎn)設(shè)備的管理使用情況。重點(diǎn)審查大項(xiàng)資產(chǎn)、專項(xiàng)專用設(shè)備閑置未用情況和資產(chǎn)處置情況，審查時(shí)根據(jù)被審計(jì)單位提供的固定資產(chǎn)清單，抽查盤點(diǎn)大項(xiàng)資產(chǎn)、大宗物資管理使用情況，資產(chǎn)是否賬實(shí)一致。處置資產(chǎn)手續(xù)是否齊全，殘值是否及時(shí)收回。對閑置的資產(chǎn)要查明原因，做出處理建議，防止損失浪費(fèi)的不良行為發(fā)生。

（四）審查項(xiàng)目設(shè)備、大型專用設(shè)備采購情況。重點(diǎn)審查政府采購批準(zhǔn)的設(shè)備項(xiàng)目與合同約定采購的項(xiàng)目、實(shí)物設(shè)備驗(yàn)收單名稱、數(shù)量、單價(jià)等是否相符，審查是否存在私自更改政府中標(biāo)采購結(jié)果，或違規(guī)采購大型設(shè)備、大宗物資，防止在資產(chǎn)設(shè)備采購活動(dòng)中產(chǎn)生貪污腐敗的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。

五、審查財(cái)務(wù)管理情況

（一）審查內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行情況。根據(jù)國家和地方財(cái)政部門頒發(fā)的《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)，審查被審計(jì)單位是否結(jié)合單位實(shí)際建立完善了預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)等制度規(guī)定，其制度規(guī)定是否健全并得到有效落實(shí)和執(zhí)行。重點(diǎn)審查大項(xiàng)支出是否大量使用現(xiàn)金，資金管理是否安全，銀行賬戶是否按規(guī)定開戶設(shè)置，會(huì)計(jì)出納崗位、財(cái)務(wù)印鑒是否分離等情況。

（二）審查往來款項(xiàng)中是否存在核算收入支出的現(xiàn)象。重點(diǎn)審查上級機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門和其他部門撥入的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，應(yīng)該納入預(yù)算范圍而在往來科目中核算收支的行為，防止亂開支、亂花錢，以致出現(xiàn)轉(zhuǎn)移、隱藏資金設(shè)立“小金庫”的違紀(jì)問題發(fā)生。

（三）審查債權(quán)債務(wù)清理情況。審查是否存在債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)，長期掛賬的債權(quán)造成單位家底不實(shí)。重點(diǎn)審查本單位人員個(gè)人借款情況，是否有審批手續(xù)、是否有大額借款長時(shí)間不還的現(xiàn)象，防止占有國家資產(chǎn)資金的現(xiàn)象發(fā)生。審查往來科目核算的正確性、規(guī)范性。

（四）審查事業(yè)性收入和其他收入情況。重點(diǎn)審查政府非稅收入、出租資產(chǎn)收入、其他經(jīng)營性收入情況，審查非稅收入是否及時(shí)足額上繳國庫或財(cái)政專戶，出租收入和經(jīng)營性收入是否按照合同約定的時(shí)間、數(shù)額及時(shí)足額收入入賬，防止出現(xiàn)直接坐支收入或挪用資金的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。審查票據(jù)管理使用的規(guī)范性、嚴(yán)肅性。

（五）審查財(cái)政集中支付的零余額賬戶管理使用情況。重點(diǎn)審查是否存在零余額賬戶與基本賬戶混為使用，出現(xiàn)資金管理不規(guī)范，導(dǎo)致出借或挪用資金違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生。