舞弊審計調查：注意事項清單（經驗）
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一、如何確保核查工作依法合規(guī)
調查組根據核查方案開展工作，以確保各項工作真正落地。如何確保核查工作依法合規(guī)，是這一環(huán)節(jié)須重點把握的核心問題。核查中需要注意把握以下幾個問題：
（一）制訂談話提綱，確定好問話口徑，并注意在談話中根據調查對象的反應情況臨時調整問話內容；
（二）談話應兩人一組，做好談話錄音，不能搞集中談話；
（三）為確保調查工作順利進行，可暫時中止調查對象的職務，采取強制休假等方式，為開展調查工作創(chuàng)造條件，避免調查對象利用職權對調查工作形成阻礙。
（四）對需要查閱的資料確定范圍，做好固定封存，防止資料遺失；
（五）對發(fā)現的有價值的電子證據，按照證據規(guī)則采取保全措施；
（六）談話和查閱資料應安排專門場所進行，不影響公司正常工作秩序；
（七）需要組織外部調查的，應安排兩人以上進行，并做好詳細的調查記錄；
（八）每天匯總談話組和資料查閱組的進度，確定第二天的調查工作安排；
（九）對超越核查方案以外的工作，調查組應及時研究討論，調整工作內容。
（十）不要打草驚蛇。在常規(guī)審計中間發(fā)現一個有力證據，懷疑該名員工有舞弊嫌疑。那么就應當請示審計負責人，是否有必要轉入專門舞弊審計程序。因為一個我們自認為有力證據，可能我們還沒有完全掌握情況，舞弊人員找一個借口就會把此類證據解釋過去。所以在與舞弊人員攤牌之前，不要與他溝通敏感的問題?？蓮膫让婊虻谌剑鸭邢嚓P證據。相信這么多證據，他不可能完全推翻。如果過早的打草驚蛇，舞弊人員就有可能保持戒心，甚至銷毀一些證據。
再沒有過多的證據表明，該員工是舞弊人員之前，所有調查小組人員，盡量不要聲張，如果過多的人知道了XX員工舞弊是內審人定性的，尤其是在高管人員面前，一旦人他們知道舞弊定性了，審計人員[各類審計方法案例報告模板關注公眾號內審網可查閱獲取,內審網注]就沒有退路了。如果后期沒太多證據證實該員工是舞弊，前面證據又被涉嫌舞弊人員解釋過去，我們在高管面前就沒有解釋的余地了。嚴重的就成了審計人員誣陷別人?后果。
因為舞弊審計處理經常會涉及到法律知道，所以最好有公司法務部或者監(jiān)察部門一同參與。因為他們知道怎么取證是合法的。一旦舞弊人員反駁什么，法務部也可為審計人員證實。另外借助法務，也可以調查到相關人員的背景資料。尤其是供應商、客戶的其它公司拿不到的資料。有經驗的法務人員，也會提醒審計人員，哪些可以做。哪些證據更有說服力。當然，如果沒有過多的證據，或最后證明該員工舞弊的可能性比較小，建議銷毀一些敏感證據。
如果審計人員與涉嫌舞弊人員做溝通，盡量讓他寫下來?；蛘呶覀冧浺簦龀设F證。如果只是口頭說，一被審人員可能會不重視，二容易被翻供，這樣審計人員就處于被動地位。
如果在常規(guī)審計中，審計人員遇到被審對象，十分不配合審計人員，或者想方設法不提供任何審計人員想要的資料，就應該引起審計人員的注意。這樣的人可以大膽假設為嫌疑對象。
二、調查取證渠道注意事項
舞弊收集的證據有很多，人證、物證。比如做采購舞弊審計，詢價最好能有供應商蓋章的電子版報價單或者電話錄音，不能光是打電話要價格。
也有人說錄音不能作為證據，有可能是被脅迫或者冤枉的。證據可以包括但不限于以下幾種。
因民事訴訟或刑事報案原因需要調查自然人的身份信息和關聯自然人身份信息。
因訴訟原因需要調查公司的營業(yè)執(zhí)照內相關內容、資格資質信息。
①我們可以獲取被調查人的身份證號，相信這個并不困難，從身份證號去查詢一系列的相關信息，包括了該人員戶籍所在地，征信記錄，公開的資產狀況，涉及的官司訴訟等相關信息，對被調查人的相關信息有更進一步的掌握。
②我們可以獲取被調查人聯系方式，包括手機號、微信、QQ等，利用先進的GPS設備，分析出被調查人的活動軌跡。有利于下一步的追蹤監(jiān)察。
未經對方同意的私自錄制，但未侵犯對方的合法權益，也不違反法律禁止性規(guī)定，來源合法的錄音錄像是可以做為證據使用的。
注意器材選擇：嚴禁使用竊聽竊照設備，可以使用手機或行車記錄儀、執(zhí)法記錄儀、錄音筆。
注意使用場合：嚴禁侵犯他人隱私。可以在辦公室、公共區(qū)域等。
辦公使用的電腦和公司統一配置的手機，幾乎是最好的電子證據來源，對正在使用中的電腦進行監(jiān)控，只要屬于公司工作電腦，證據一樣可以使用。
取證過程進行公證，建議由第三方具備電子證據調取資質的專業(yè)公司進行
通過一些具體的事例來闡述固定證據的方式。本文節(jié)選自《地產風控管理》
發(fā)布人:利安達 發(fā)布時間:2023-05-27 閱讀:881
