離任審計和經(jīng)濟責(zé)任審計：區(qū)別詳解（收藏）
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離任審計，或稱任期終結(jié)審計，是指對法定代表人整個任職期間所承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任履行情況所進行的審查、鑒證和總體評價活動。這一活動，對于引導(dǎo)和規(guī)范法定代表人的經(jīng)營思想和經(jīng)營行為、維護法定代表人的合法權(quán)益和揭露非法行為，對于深化經(jīng)濟體制改革、建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度，都具有重要的意義。同時，通過離任審計，客觀評價法定代表人在任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任履行情況，可以為組織人事部門正確、科學(xué)地考核和任作干部提供重要而具體的根據(jù)。
離任審計是審計人員對受托管理資財?shù)倪\用及其效果所負(fù)責(zé)任進行的監(jiān)督、評價活動。其理論根據(jù)為：審計是因兩權(quán)分離后受托經(jīng)濟責(zé)任的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，歸根到底審計[各類審計方法案例報告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]就是審查資財管理者對資財所有者應(yīng)履行的經(jīng)濟責(zé)任。
現(xiàn)代審計中的財務(wù)審計和管理審計，是離任審計的兩種表現(xiàn)形式。前者審查資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況，后者審查資金運動的效果和效率情況。
經(jīng)濟責(zé)任審計，指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的是分清經(jīng)濟責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。
經(jīng)濟責(zé)任審計的依據(jù)是《審計法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，以及國家干部管理的有關(guān)規(guī)定。依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性，以及企業(yè)重大經(jīng)營決策等有關(guān)的經(jīng)濟活動，企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況的檢查監(jiān)督。
離任審計只是由于要離開現(xiàn)任崗位而進行的審計。
經(jīng)濟責(zé)任審計主要是為了確定任職期間經(jīng)濟責(zé)任狀況而進行的審計。
經(jīng)濟責(zé)任審計可以在任職期間進行審計，也可以在離任時進行。
離任審計不僅要評價任職期間內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任，還要考慮行政責(zé)任。
經(jīng)濟責(zé)任審計僅評價任職期間的經(jīng)濟責(zé)任。
離任審計起不到有效監(jiān)督和改進管理的作用。
經(jīng)濟責(zé)任審計可以發(fā)現(xiàn)在管理中的問題，糾正錯誤、挽回經(jīng)濟損失。促進崗位加強管理。
離任審計對任職期間的工作情況、政績、業(yè)績、經(jīng)濟責(zé)任及行政責(zé)任、存在的問題等進行全面、綜合評價。
經(jīng)濟責(zé)任審計側(cè)重于任職期間的經(jīng)濟責(zé)任，附帶評價任職期間的政績、業(yè)績等。
這里的收支，在一級政府可以表現(xiàn)為財政收支，行政部門表現(xiàn)為經(jīng)費收支，事業(yè)單位表現(xiàn)為事業(yè)經(jīng)費的收支，在企業(yè)單位則表現(xiàn)為企業(yè)會計準(zhǔn)則中會計要素概念上的收入和支出，以“收支”來表達(dá)，可以概括行政、企事業(yè)單位在一定期限內(nèi)的動態(tài)情況，實際是被審計單位在一定期限內(nèi)通過會計資料載體所反映出來的經(jīng)濟活動。例如：重大投資活動、重大項目支出和與此相關(guān)的重要經(jīng)濟合同等。
（2）資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的真實性和合法性
這里的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益，也是包括行政、企事業(yè)單位按會計要素概念所確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益，這是結(jié)合對收支的真實性、合法性和效益性審查，確認(rèn)一個時點的靜態(tài)結(jié)果，確定離任者管理的資金狀況的真實狀況即所謂的家底，使得離任者交個清楚，接任者接個明白，這是交接雙方所關(guān)心和要求的，這個時點原則上應(yīng)與領(lǐng)導(dǎo)離任時點一致。大額未決的債權(quán)、債務(wù)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債審計的重要項目予以關(guān)注，而資產(chǎn)的增值保值，也是通過凈資產(chǎn)的變化即權(quán)益的審計來確認(rèn)。對收入、支出的真實性、合法性和效益性審計和對資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的真實性、合法性審計，符合現(xiàn)行審計規(guī)范的要求，也是審計評價的需要。而所謂的各種經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，也應(yīng)該由此而產(chǎn)生。
內(nèi)部控制制度內(nèi)容較多，審計人員不可能對被審計單位的全部內(nèi)部控制制度進行審計，因此，只能選擇與收支及資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益內(nèi)容相關(guān)的內(nèi)部控制制度進行審計，這個審計應(yīng)從內(nèi)控制度是否健全，是否有效入手。
經(jīng)濟責(zé)任的劃分是不可缺少的，而經(jīng)濟責(zé)任的劃分，應(yīng)結(jié)合上述三項內(nèi)容的審計來進行，如果存在違紀(jì)違規(guī)問題、損失浪費問題、內(nèi)控制度不健全或者控制失效，就應(yīng)進一步明確經(jīng)濟責(zé)任人在其中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，否則，就解除其責(zé)任。在確定審計[各類審計方法案例報告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]內(nèi)容時，審計職權(quán)范圍以外的事項，如財務(wù)評價指標(biāo)以外的其他非經(jīng)濟指標(biāo)，如計生、黨建等工作任務(wù)的完成情況，不應(yīng)列為審計內(nèi)容。
根據(jù)修訂后的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)該涵蓋下面七個方面的內(nèi)容：
（1）貫徹執(zhí)行重大政策及決策部署情況。這方面主要指與宏觀經(jīng)濟金融運行直接相關(guān)，對整體經(jīng)濟金融運行具有系統(tǒng)性影響的，由國家法律法規(guī)層面賦予主要領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位履行職責(zé)的重大政策貫徹執(zhí)行情況。
（2）本單位重要工作履職情況。除重大政策及決策部署落實情況外，主要領(lǐng)導(dǎo)人履職中不同層次的管理工作情況。
（3）重大經(jīng)濟事項決策與執(zhí)行情況。主要領(lǐng)導(dǎo)人在履職過程中涉及的重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等具體情況?？梢詮闹卮蠼?jīng)濟事項管理的流程入手，按流程進行審計。
（4）財務(wù)管理情況。具體包括預(yù)算編制及執(zhí)行情況、收入管理情況、財務(wù)支出效率與效果、會計核算規(guī)范性等。
（5）廉潔自律情況。主要指主要領(lǐng)導(dǎo)人在經(jīng)濟活動中落實有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守從政規(guī)定等情況。
（6）內(nèi)控管理情況。具體審計內(nèi)容包括內(nèi)控制度建設(shè)情況、內(nèi)控制度執(zhí)行情況、內(nèi)控風(fēng)險管理有效性、審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況等。
（7）下屬或附屬單位監(jiān)督管理情況。具體包括對下屬或附屬單位開展監(jiān)督檢查情況、下屬或附屬單位業(yè)務(wù)合規(guī)性、內(nèi)控有效性等情況。
由此可見，離任審計的部分內(nèi)容涉及經(jīng)濟責(zé)任，經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果部分也可以借鑒給離任審計，二者審計不同卻又部分重疊。
發(fā)布人:利安達(dá) 發(fā)布時間:2023-05-16 閱讀:804
