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縣屬國(guó)有企業(yè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)共性問題及建議
近年來(lái)，筆者在對(duì)本地縣屬國(guó)有企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，縣屬國(guó)有企業(yè)在拓寬產(chǎn)業(yè)投融資領(lǐng)域、促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值、助推縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用，但仍存在一些問題，應(yīng)予以重視。
一是部分國(guó)企經(jīng)營(yíng)不善、轉(zhuǎn)型困難，長(zhǎng)期虧損。
二是資產(chǎn)管理不規(guī)范，存在部分工程資產(chǎn)未及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記、注入資產(chǎn)未入賬核算、對(duì)外投資的項(xiàng)目收益未及時(shí)清算收回等情況。
三是部分國(guó)企債務(wù)比率高，償債壓力較大。
四是有的國(guó)企專項(xiàng)債券資金未有效利用，存在挪用、截留、滯留現(xiàn)象。
五是出借資金或?qū)ν鈸?dān)保金額較大，存在違規(guī)向民營(yíng)企業(yè)提供借款或?yàn)榻?jīng)營(yíng)狀況不善的民營(yíng)企業(yè)提供擔(dān)保，易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。
一是“三重一大”決策制度還不健全，執(zhí)行還不嚴(yán)格。
如：企業(yè)重大資產(chǎn)購(gòu)置未經(jīng)集體研究并上報(bào)黨委政府決策，部分大額支出無(wú)法提供集體決策會(huì)議記錄；會(huì)議記錄不規(guī)范、不完整，未嚴(yán)格落實(shí)主要領(lǐng)導(dǎo)末位發(fā)言制度。
業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等部門間缺乏有效溝通，相互脫節(jié)。業(yè)務(wù)部門不按實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容、用途等區(qū)分具體事項(xiàng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門籠統(tǒng)地記賬。長(zhǎng)時(shí)間過后，隨著人員調(diào)動(dòng)等情況，接替人員無(wú)從下手，更無(wú)法查詢。
三是業(yè)務(wù)控制不嚴(yán)格，存在隱患。
合同控制不完善，借款、采購(gòu)、委托施工等業(yè)務(wù)未訂立合同；建設(shè)項(xiàng)目管理不規(guī)范，部分工程建設(shè)項(xiàng)目未實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)或其他“陽(yáng)光采購(gòu)”方式，多數(shù)已完工建設(shè)項(xiàng)目未及時(shí)進(jìn)行工程結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算。
未建立健全車輛管理、物資采購(gòu)、績(jī)效管理、會(huì)議、出差、公務(wù)接待等財(cái)務(wù)管理制度。
一是財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、預(yù)算管理不完善。
主要表現(xiàn)在成本核算虛假、財(cái)務(wù)決算形式化、應(yīng)收賬款周期長(zhǎng)，長(zhǎng)期掛賬賬現(xiàn)象嚴(yán)重等。這些不規(guī)范造成了財(cái)務(wù)信息的失實(shí)、失真，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策造成不良影響。
二是人為調(diào)節(jié)收入、利潤(rùn)。
收取的費(fèi)用等先掛賬預(yù)收賬款，開稅票部分轉(zhuǎn)作收入，未開票部分繼續(xù)掛賬預(yù)收賬款。收到發(fā)票并支付的資金結(jié)轉(zhuǎn)成本，未收到發(fā)票部分不記賬。在年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示未實(shí)現(xiàn)盈利的情況下，提取并上繳國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益，不符合國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理規(guī)定。
會(huì)計(jì)記賬憑證普遍缺少出納、記賬、復(fù)核、主管等人員簽字；多數(shù)原始憑證僅附發(fā)票和銀行單據(jù)，未附通知方案、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)結(jié)算明細(xì)等支撐資料，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性難以保證。
四是財(cái)務(wù)報(bào)銷流程存在漏洞。
有的國(guó)企財(cái)務(wù)報(bào)銷資料由指定的工作人員簽字，部分人員并不清楚報(bào)銷事由的發(fā)生和經(jīng)過，只是按照固定流程簽字，內(nèi)部監(jiān)管缺失。
（一）主管、監(jiān)督相關(guān)部門要加強(qiáng)溝通協(xié)作，履職盡責(zé)
國(guó)資主管部門完善監(jiān)管方式，以管資本為主加強(qiáng)國(guó)資監(jiān)管，厘清國(guó)資監(jiān)管部門與國(guó)有企業(yè)間權(quán)責(zé)邊界，建立權(quán)責(zé)清單，清單外事項(xiàng)由企業(yè)依法自主決策，清單內(nèi)事項(xiàng)大幅減少審批或事前備案。監(jiān)督部門應(yīng)加強(qiáng)外部監(jiān)督，建立國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等多部門聯(lián)動(dòng)的常態(tài)化監(jiān)督檢查機(jī)制，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支在國(guó)家法律、法規(guī)和制度允許的框架內(nèi)，良性、高效、安全運(yùn)行。
（二）優(yōu)化調(diào)整布局結(jié)構(gòu)，提高國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)配置效率
貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于新時(shí)代推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整的意見》，積極服務(wù)構(gòu)建新發(fā)展格局。著力在加強(qiáng)國(guó)有產(chǎn)權(quán)保護(hù)、優(yōu)化產(chǎn)權(quán)管理職能、推進(jìn)混合所有制改革等方面下功夫，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略性重組、推動(dòng)重點(diǎn)項(xiàng)目整合。對(duì)“僵尸企業(yè)”和特困企業(yè)治理處置，清退非主業(yè)非優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)和低效無(wú)效資產(chǎn)。
（三）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高經(jīng)營(yíng)管理水平
在重大資產(chǎn)購(gòu)置處置、物資采購(gòu)、大額資金支付、大額資金出借、大額擔(dān)保貸款等方面，嚴(yán)格落實(shí)“三重一大”制度，履行集體決策，規(guī)范會(huì)議記錄。切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制[各類審計(jì)方法案例報(bào)告模板關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，不斷提高國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平。重大項(xiàng)目建設(shè)要履行審批、招投標(biāo)、簽施工合同等必備手續(xù)，完工工程要及時(shí)進(jìn)行結(jié)算、報(bào)備審計(jì)。
（四）完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，規(guī)范財(cái)務(wù)核算
一是完善機(jī)構(gòu)設(shè)置。公司管理層及各部門應(yīng)盡快設(shè)立負(fù)責(zé)人，劃定部門職能，明確職責(zé)分工，尤其是要科學(xué)配置財(cái)務(wù)崗位人員并加強(qiáng)培訓(xùn)，從各方面、各層次提高企業(yè)管理水平。
二是規(guī)范財(cái)務(wù)核算，遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。做到收支有據(jù)，賬務(wù)設(shè)置合規(guī)、有效，核算正確、及時(shí)，能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
三是加強(qiáng)制度建設(shè)。建立健全財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。組織相關(guān)人員將散落于會(huì)議紀(jì)要、文件、方案、批示中收費(fèi)依據(jù)、支付決策等歸集整理，對(duì)無(wú)依據(jù)或依據(jù)不足的，重新按程序報(bào)批。完善財(cái)務(wù)基礎(chǔ)資料，建立電子檔案。(作者：張隋，作者單位: 濰坊市昌樂縣審計(jì)局 )
