原文：關(guān)于基層工會財務(wù)管理的審計調(diào)查報告

作者 江門市總工會經(jīng)審會調(diào)研課題組

如果說基層工會是工會組織全部工作和戰(zhàn)斗力的基礎(chǔ)，那么基層工會財務(wù)管理就是事關(guān)這個基礎(chǔ)能否牢靠的重要保障之一。為此，市總工會經(jīng)審會最近根據(jù)黨史學(xué)習(xí)教育關(guān)于開展調(diào)研活動的要求，就江門市各級工會審計實踐活動披露的基層工會財務(wù)管理存在問題進(jìn)行了調(diào)查。

調(diào)查調(diào)取了各市（區(qū)）總工會經(jīng)審會2020年對其所屬基層工會開展審計活動的相關(guān)資料，聽取了部分市（區(qū)）工會干部意見。2020年全市縣級以上總工會經(jīng)審會對屬下基層工會經(jīng)費收支情況開展各類審計項目共439項，審計資金26009.80萬元，提出審計意見建議1396條。我們以“回頭看”的調(diào)查方式，從中抽取了其中30個項目，這些審計項目涵蓋了不同類型和不同規(guī)模的基層工會，審計資金共3041.57萬元，提出審計意見建議113條，個別審計意見1條就涉及多個問題種類。經(jīng)調(diào)查，目前全部問題已經(jīng)整改到位。這些審計發(fā)現(xiàn)的問題，極具共性，現(xiàn)將審計視角下有關(guān)調(diào)查及思考的情況，綜述如下。

一、審計發(fā)現(xiàn)基層工會財務(wù)管理存在的主要問題

（一）會計基礎(chǔ)不規(guī)范問題，占審計發(fā)現(xiàn)全部問題的38.46%

一是會計核算和科目使用不準(zhǔn)確，沒有正確貫徹《工會會計制度》；

二是票據(jù)管理不到位，發(fā)票抬頭填寫不準(zhǔn)確，或者支出憑收據(jù)入賬；

三是入賬憑證不齊全，未能完整清晰反映經(jīng)濟(jì)事項，如組織活動的支出沒有附活動方案，購置物品支出沒有附明細(xì)清單，活動、會議、培訓(xùn)支出沒有附相關(guān)通知、開支明細(xì)、人員簽到表，發(fā)放物品沒有附簽收手續(xù)憑證，以餐費、食品發(fā)票列支業(yè)務(wù)支出但沒有附具體開支內(nèi)容的憑證；

四是個別單位僅有流水賬，對工會經(jīng)費收支沒有按規(guī)定設(shè)賬簿進(jìn)行會計核算。

（二）經(jīng)費支出不嚴(yán)謹(jǐn)問題，占審計發(fā)現(xiàn)全部問題的25.64%

一是超出全總、省總規(guī)定的工會經(jīng)費支出范圍，列支了應(yīng)該由行政或其他組織支出的經(jīng)費，如列支食堂經(jīng)費、離退休職工費、婦女衛(wèi)生費等；

二是發(fā)放節(jié)日慰問品開支超標(biāo)準(zhǔn)，沒有嚴(yán)謹(jǐn)執(zhí)行“基層工會向全體會員發(fā)放節(jié)日慰問品的全年支出金額的比例一般應(yīng)控制在當(dāng)年本級工會經(jīng)費預(yù)算支出的30%左右，最高不超過40%，或者選擇控制在基層工會留成經(jīng)費的50%以內(nèi)”的規(guī)定；

三是直接以現(xiàn)金發(fā)放形式替代節(jié)日慰問品發(fā)放，或者替代活動紀(jì)念品的發(fā)放，違反全總、省總相關(guān)規(guī)定。

（三）內(nèi)部控制不完善問題，占審計發(fā)現(xiàn)全部問題的9.4%

一是沒有建立健全本級工會財務(wù)管理制度，包括欠缺支出報銷審批制度；

二是沒有健全慰問制度、慰問標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，如按行政級別或職工身份劃分慰問標(biāo)準(zhǔn)，又如同類慰問事項設(shè)定上下限差距較大的慰問標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間，造成負(fù)責(zé)慰問人員及審批領(lǐng)導(dǎo)在決定具體慰問標(biāo)準(zhǔn)時有較大自由裁量權(quán)；

三是工會經(jīng)費由所在單位黨政領(lǐng)導(dǎo)審批，違反工會經(jīng)費獨立管理原則；

四是個別單位存在經(jīng)審干部兼任工會會計、出納，或出納、會計由同一人兼任等問題，沒有起到財務(wù)及經(jīng)審人員之間相互制衡的作用。

（四）預(yù)算管理不到位問題，占審計發(fā)現(xiàn)全部問題的9.4%

一是預(yù)決算管理制度不健全，沒有按照全總《工會預(yù)算管理辦法》編制本級工會預(yù)決算，組織職工活動項目的支出沒有納入預(yù)算，或者預(yù)算方案沒有按規(guī)定提交本級工會經(jīng)審會審查和會員（代表）大會或全委會審議，又或者預(yù)算編制前沒有開展經(jīng)費需求調(diào)研；

二是年初有編制預(yù)算，但全年預(yù)算執(zhí)行率偏低或者有部分支出預(yù)算項目超支的情況，且年末沒有進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，更沒有開展預(yù)算支出績效評價。

（五）資金管理不精準(zhǔn)問題，占審計發(fā)現(xiàn)全部問題的9.4%

一是每年結(jié)余資金較多，沒有盤活沉淀資金，沒有發(fā)揮好資金效益；

二是個別基層工會沒有足額完成上級下?lián)軐ｍ椯Y金使用任務(wù)，專項資金結(jié)余較大。

（六）其他方面存在的問題，占審計發(fā)現(xiàn)全部問題的7.69%

一是固定資產(chǎn)管理方面問題，如未定期盤點、報廢固定資產(chǎn)不及時辦理報廢手續(xù)，固定資產(chǎn)明細(xì)賬、卡片、標(biāo)簽管理不到位，沒有落實保管責(zé)任人等；

二是現(xiàn)金管理方面問題，如直接以大額現(xiàn)金支付支出，違反現(xiàn)金管理制度；

三是個別單位沒有依法收繳會員會費，或者工會經(jīng)費安排使用沒有體現(xiàn)普惠性、集體福利支出單一，又或者行政沒有依法足額向工會撥繳工會經(jīng)費。

二、基層工會財務(wù)管理存在問題的原因分析

（一）對加強(qiáng)工會財務(wù)管理不夠重視

一些基層工會領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為基層工會沒有多少錢，對工會經(jīng)費的預(yù)算管理、內(nèi)控制度建設(shè)等認(rèn)識不足，在工會經(jīng)費收支管理方面存在較大隨意性；還有一些基層工會干部沒有認(rèn)真學(xué)習(xí)，對《中國工會章程》、全總的《基層工會經(jīng)費收支管理辦法》及廣東省總的《實施細(xì)則》、全總的《工會預(yù)算管理辦法》、財政部的《工會會計制度》等不了解，引發(fā)會計基礎(chǔ)不規(guī)范、經(jīng)費支出不嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)部控制不完善等一系列問題。

（二）基層工會財務(wù)管理遇到“卡脖子”客觀困難

工會財務(wù)管理專業(yè)性較強(qiáng)，要求相關(guān)人員掌握一定的專業(yè)知識和技能，但目前基層工會財務(wù)人員多是兼職，難以100%精力兼顧兼職工作，對工會財務(wù)專業(yè)知識及技能學(xué)習(xí)和掌握不夠，基層工會財務(wù)管理力量比較薄弱；不少中小非公企業(yè)基層工會在財務(wù)管理方面還遇到“開戶煩、經(jīng)費少、費用高、人員缺”等困難。

（三）會員群眾參與財務(wù)監(jiān)督機(jī)制尚未普遍形成

在30家被審計單位中，審計項目都分別要求被審計單位配合組織全體會員群眾對各項經(jīng)費支出績效開展?jié)M意度測評，但實際參與測評會員達(dá)60%以上的單位只有12家，超過一半單位的會員參評率低于50%，最低的只有1.92%，群眾監(jiān)督機(jī)制有待加強(qiáng)。此外，在這30家單位中，參評會員的平均滿意度達(dá)90%以上只有16家，另有6家平均滿意度低于80%，最低的只有57%，會員群眾滿意度還有很大的提升空間。

（四）監(jiān)督和指導(dǎo)基層工會財務(wù)管理的工作還有欠缺

一些基層工會內(nèi)部監(jiān)督缺位，工會會計人員未能按規(guī)定履行會計監(jiān)督職能，基層工會經(jīng)審會的內(nèi)部審查流于形式或不夠規(guī)范、甚至沒有開展；上級工會對基層工會財務(wù)管理的監(jiān)管及指導(dǎo)，除每年組織若干場財務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，還缺乏其他有效抓手；一些地方的上級工會對所屬基層工會的審計監(jiān)督覆蓋面不夠全，與內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有形成監(jiān)督合力。

三、以問題為導(dǎo)向，強(qiáng)化基層工會財務(wù)管理的思考

（一）要加強(qiáng)工會法律法規(guī)及財經(jīng)政策的宣傳和對工會干部、財務(wù)經(jīng)審人員、社會化工會工作者的培訓(xùn)

要圍繞推動形成有利于重視和加強(qiáng)基層工會財務(wù)管理、經(jīng)審監(jiān)督等基層工會工作開展的社會氛圍，通過各級工會線上各種新媒體和線下各種宣傳方式，加大相關(guān)宣傳力度，宣傳過程中要注意多運用與宣傳受眾互動的如有獎知識競答等方式，擴(kuò)大宣傳效果；要在各級工會官網(wǎng)公開可隨時查詢、下載的工會法律法規(guī)及財經(jīng)政策文件，以及相關(guān)解讀指引；要注意總結(jié)和推廣、宣傳在基層涌現(xiàn)出來的工會財務(wù)管理、經(jīng)審監(jiān)督先進(jìn)典型經(jīng)驗和工作案例分析，發(fā)揮典型示范效應(yīng)。

同時，要把工會法律法規(guī)及財經(jīng)政策的相關(guān)課程納入為各級工會領(lǐng)導(dǎo)干部必學(xué)課程，以讓各級工會領(lǐng)導(dǎo)干部真正懂財、重財和學(xué)會依法管財；此外，還要重點加強(qiáng)對基層工會干部、財務(wù)經(jīng)審人員、社會化工會工作者的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以確?；鶎庸攧?wù)管理、經(jīng)審監(jiān)督，以及基層工會各項工作與活動開支合法合規(guī)、提高績效、滿足職工群眾需求。

（二）以推行基層工會財務(wù)云平臺為契機(jī)，推動基層工會財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)走深走實

2020年12月江門市總工會下發(fā)了《關(guān)于推行基層工會財務(wù)云平臺的通知》，至2021年6月全市已有700多家基層工會啟用財務(wù)云平臺。工會財務(wù)云平臺是由全省工會財務(wù)管控平臺軟件公司開發(fā)，使用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)搭建的云核算系統(tǒng)，該平臺不僅具有會計電算化功能，還具有預(yù)、決算管理、報表線上上報上級總工會等功能，經(jīng)費使用更公開、透明，適用于實行經(jīng)費獨立核算的基層工會，每家基層工會使用、維護(hù)費用為200元/年。

在各基層工會中推行使用工會財務(wù)云平臺，是加強(qiáng)基層工會財務(wù)規(guī)范化建設(shè)的一項內(nèi)容，對提高基層工會財務(wù)數(shù)據(jù)處理的實效性和準(zhǔn)確性，大大減輕基層工會日常核算和預(yù)決算填報工作壓力、提高工作效率具有重要的意義，并為上級工會從大數(shù)據(jù)管理方面加強(qiáng)對下級工會的財務(wù)監(jiān)管與指導(dǎo)、經(jīng)費審查審計監(jiān)督奠定基礎(chǔ)。

因目前啟用財務(wù)云平臺的基層工會只占全市5350家獨立基層工會總數(shù)的13.08%、推行覆蓋面還不廣，建議參照佛山市總工會等地工會做法，由市總工會承擔(dān)全部基層工會的使用、維護(hù)費用，以加快提高該平臺覆蓋面。

（三）探索實行基層工會經(jīng)費收支集中核算、分戶管理的新路子，實現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口前移、切實保障工會經(jīng)費合規(guī)使用

鑒于目前基層工會普遍存在財務(wù)管理力量薄弱情況，大量非公企業(yè)屬中小型企業(yè)且分布于各鎮(zhèn)（街），借鑒北京市朝陽區(qū)總工會、廣西壯族自治區(qū)南寧市總工會、我省中山市三鄉(xiāng)鎮(zhèn)總工會等地的經(jīng)驗，建議以鎮(zhèn)（街道）職工服務(wù)中心（站）為基地，通過縣級總工會購買第三方中介服務(wù)方式，設(shè)立基層工會會計核算服務(wù)中心，負(fù)責(zé)為所屬基層工會代理記賬、決算報告和協(xié)助建立內(nèi)控制度、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行、組織培訓(xùn)，包括提供審核、制單、復(fù)核、支付的報賬和制證、記賬、結(jié)賬、報表的核算一站式服務(wù)，即對基層工會實行集中代理核算、分戶管理。這將幫助基層工會節(jié)約了人力和物力、只需安排一名工作人員擔(dān)任出納兼報賬員即可，還可推動基層工會財務(wù)管理更加科學(xué)規(guī)范、提高了經(jīng)費使用效益，并為上級工會的財務(wù)檢查指導(dǎo)和經(jīng)審監(jiān)督提前介入提供了新的抓手。

這一做法是符合全總《基層工會經(jīng)費收支管理辦法》第十九條關(guān)于“具備條件的基層工會，應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會計人員；不具備條件的，由設(shè)立工會財務(wù)結(jié)算中心的鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、開發(fā)區(qū)（工業(yè)園區(qū)）工會實行集中核算，分戶管理，或者委托本單位財務(wù)部門或經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)或聘請兼職會計人員代理記賬”的規(guī)定。

由于這一做法在我市是全新的探索，為慎重起見，建議先選取若干工會組織基礎(chǔ)較好的鎮(zhèn)（街道）開展試點，以后再逐步鋪開；開展試點期間的基層工會會計核算服務(wù)中心的費用，建議暫由市、縣兩級總工會承擔(dān)，以后正式鋪開后，可過渡到由縣、鎮(zhèn)（街道）、基層共三級工會共同承擔(dān)。

（四）把強(qiáng)化基層工會財務(wù)管理、經(jīng)審監(jiān)督納入到當(dāng)前加強(qiáng)基層工會規(guī)范化機(jī)制建設(shè)中，抓緊抓好

強(qiáng)化基層工會財務(wù)管理，是確?；鶎庸ㄆ饋?、轉(zhuǎn)起來、活起來的重要保障，而經(jīng)審監(jiān)督又是確保財務(wù)管理、乃至基層工會內(nèi)部各體系沿正確軌道前進(jìn)的重要保障。因此，必須把這兩項工作溶入到“把基層工會建成組織健全、工作規(guī)范、服務(wù)到位、作用明顯、職工信賴的職工之家”的工作中去。

要完善內(nèi)控體系。要依法依規(guī)健全經(jīng)審組織、財務(wù)管理人員分工，建立健全各項財務(wù)管理及經(jīng)審監(jiān)督的規(guī)章制度、以制度管人管事，落實好工會會員（代表）大會、基層工會委員會、工會經(jīng)費審查委員會等組織機(jī)構(gòu)的職權(quán)，特別是要通過經(jīng)審的政策審計工作推動落實工會會員（代表）大會審議和批準(zhǔn)基層工會委員會的工作報告、經(jīng)費收支情況報告和經(jīng)費審查委員會的工作報告等職權(quán)。

要構(gòu)建會員群眾民主參與、民主監(jiān)督工會事務(wù)的機(jī)制。要指導(dǎo)基層工會在編制預(yù)算前開展需求調(diào)研、問需于民、促使經(jīng)費支出預(yù)算安排向職工維權(quán)、職工服務(wù)等普惠項目傾斜，要指導(dǎo)基層工會主席通過智慧工會每年向全體會員述職并接受全體會員民主評議，要指導(dǎo)基層工會每年組織全體會員開展經(jīng)費支出績效評價的滿意度測評、逐步完善預(yù)算支出績效管理體系，從而形成會員自覺關(guān)心經(jīng)費支出的氛圍，貫徹基層工會會務(wù)公開制度，保障會員的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)、監(jiān)督權(quán)，調(diào)動會員參與積極性，夯實群眾監(jiān)督基礎(chǔ)。

要依托大數(shù)據(jù)技術(shù)為強(qiáng)化財務(wù)管理和經(jīng)審監(jiān)督賦能。上級工會要在廣泛調(diào)研基礎(chǔ)上，通過智慧工會為基層工會開發(fā)用于向會員公開包括財務(wù)管理、經(jīng)審監(jiān)督的工會事務(wù)和吸引會員參與工會事務(wù)的工作平臺，并在后臺具有自動抓取有關(guān)數(shù)據(jù)形成工會工作記錄臺賬功能，連同工會財務(wù)云平臺等系統(tǒng)數(shù)據(jù)，推送給上級工會進(jìn)行大數(shù)據(jù)處理分析，為上級工會精準(zhǔn)掌握所屬基層工會的財務(wù)管理和經(jīng)審監(jiān)督現(xiàn)狀，以及予以精準(zhǔn)指導(dǎo)、開展精準(zhǔn)審計，奠定基礎(chǔ)。

（五）加大上級工會對基層工會的審計力度，提高審計質(zhì)量，以審促改，推動基層工會財務(wù)管理水平上臺階

上級工會經(jīng)審會對基層工會開展審查審計監(jiān)督，是推動基層工會發(fā)現(xiàn)問題、整改問題而實現(xiàn)財務(wù)管理水平提升的最有效載體。

要落實“三統(tǒng)籌”。統(tǒng)籌選定審計對象，體現(xiàn)審計“全覆蓋”要求；統(tǒng)籌設(shè)定審計項目，體現(xiàn)工會經(jīng)費審查監(jiān)督、政策跟蹤審計、預(yù)算執(zhí)行審計、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項審計調(diào)查等統(tǒng)籌融合；統(tǒng)籌確定審計組織方式，著力推進(jìn)工會審查審計購買社會化服務(wù)模式，體現(xiàn)補(bǔ)齊市、縣、鎮(zhèn)三級總工會經(jīng)審會自有專業(yè)人員不足的短板，同時通過提供涵蓋主要審計類型的實務(wù)指南、協(xié)同下審、隨時聯(lián)系溝通等方式，加強(qiáng)對購買第三方服務(wù)組成的審計組的工作指導(dǎo)，確保審計質(zhì)量。

要轉(zhuǎn)變審計理念思路。在落實工會一切經(jīng)濟(jì)活動都要納入經(jīng)審監(jiān)督范圍的總體要求同時，要突出對政策落實情況進(jìn)行監(jiān)督，推動工會重大決策部署落地見效，如在開展預(yù)決算審查及開展預(yù)算支出績效審計方面，審查審計監(jiān)督重點要向支出預(yù)算和政策執(zhí)行拓展。

要做好審計整改“后半篇文章”。健全完善審計回訪制度，強(qiáng)化跟蹤審計力度，切實抓好審計整改工作；建立約談制度，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、問題性質(zhì)比較嚴(yán)重的單位，要會同相關(guān)上級工會，共同約談被審單位的工會負(fù)責(zé)人和財務(wù)、經(jīng)審負(fù)責(zé)人，發(fā)揮好上級工會經(jīng)審組織的“審、幫、促”作用。