來源：財(cái)會學(xué)習(xí)、審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)之家編輯整理。

 

差旅費(fèi)是指單位工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)因辦理公務(wù)而所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、伙食費(fèi)、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)及其他費(fèi)用，差旅費(fèi)是單位的一項(xiàng)重要的經(jīng)常性支出項(xiàng)目。由于差旅費(fèi)在報(bào)銷中涉及的費(fèi)用類型較多，標(biāo)準(zhǔn)不一，容易超范圍超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，同時(shí)因差旅費(fèi)制度不健全，單位執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)以及管理上的漏洞，也會導(dǎo)致人為因素的造假，不實(shí)票據(jù)入賬，套取財(cái)政資金現(xiàn)象，給單位造成一定的損失。 

一、差旅費(fèi)報(bào)銷中存在的問題  

（一）提高開支標(biāo)準(zhǔn)

表現(xiàn)為住宿費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)、餐費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)乘坐交通工具超標(biāo)準(zhǔn)。單位在差旅費(fèi)管理制度方面都有具體的標(biāo)準(zhǔn)，出差人員應(yīng)當(dāng)按職務(wù)等級乘坐交通工具、選擇住宿標(biāo)準(zhǔn)，伙食費(fèi)[內(nèi)審網(wǎng)注:更多費(fèi)用審計(jì)方法搜索關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)]也應(yīng)控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。但在實(shí)際工作中，難免會遇到臨時(shí)緊急通知或者正值旅游旺季出差辦事，無法購買到相應(yīng)等級的車票或者住到限額標(biāo)準(zhǔn)的房間，可能造成費(fèi)用超標(biāo)。另外也存在出差人員節(jié)約意識淡薄，不按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)隨意消費(fèi)的行為，認(rèn)為反正是公務(wù)出差可以全報(bào)銷，不用自己掏錢，從而擅自提高費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，致使費(fèi)用超標(biāo)。

（二）擴(kuò)大報(bào)銷范圍 

差旅費(fèi)正常報(bào)銷的項(xiàng)目主要有交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)，除正常報(bào)銷的三大費(fèi)用項(xiàng)目外，有的出差人員在報(bào)銷時(shí)還混入了電話費(fèi)、材料費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等其他費(fèi)用。單位派車出去的，有的駕駛員在報(bào)銷時(shí)還摻雜了交通費(fèi)和油費(fèi)，報(bào)銷項(xiàng)目類型魚龍混雜，造成公務(wù)出差費(fèi)用較大。

（三）審批報(bào)銷不規(guī)范

審批報(bào)銷差旅時(shí)，主要存在以下幾方面不規(guī)范的地方：

一是沒有嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)出差事前申報(bào)流程，存在事后審批補(bǔ)報(bào)現(xiàn)象;

二是多人外出參加同一公務(wù)活動，出現(xiàn)多人多次分散報(bào)銷同一公務(wù)差旅費(fèi)的現(xiàn)象，不便于差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)范化管理，容易造成多報(bào)、重復(fù)報(bào)銷等弊端;

三是外出參加會議、學(xué)習(xí)培訓(xùn)等，差旅費(fèi)報(bào)銷時(shí)無會議通知或培訓(xùn)等相關(guān)文件作為附件憑據(jù)，手續(xù)不全;

四是停車費(fèi)在公務(wù)出差報(bào)銷中沒有明確規(guī)定，報(bào)銷的隨意性較大，有的與差旅費(fèi)合并報(bào)銷，有的與差旅費(fèi)分離報(bào)銷，將多次出差發(fā)生的停車費(fèi)聚集一次單獨(dú)報(bào)銷，停車費(fèi)沒有統(tǒng)一的制度規(guī)定，容易造成多次重復(fù)報(bào)銷、虛假不實(shí)票據(jù)入賬等現(xiàn)象。

（四）虛假報(bào)銷

由于報(bào)銷人員對差旅費(fèi)理解上的誤區(qū)及個(gè)人思想素質(zhì)的原因，造成虛假報(bào)銷行為，一是工作人員出差辦理公務(wù)，應(yīng)按實(shí)際出差天數(shù)計(jì)算發(fā)放伙食補(bǔ)助和市內(nèi)交通費(fèi)補(bǔ)助，這兩項(xiàng)補(bǔ)助實(shí)行包干制，不需發(fā)票，但在日常報(bào)銷中，存在接待單位統(tǒng)一安排伙食情況下報(bào)銷伙食補(bǔ)助，在單位派車情況下報(bào)銷市內(nèi)交通補(bǔ)助現(xiàn)象。二是外出參加會議、學(xué)習(xí)培訓(xùn)在舉辦單位統(tǒng)一安排食宿情況下，報(bào)銷培訓(xùn)或會議期間所有天數(shù)的伙食補(bǔ)助及市內(nèi)交通補(bǔ)助。

二、差旅費(fèi)報(bào)銷存在問題的原因分析 

（一）差旅費(fèi)報(bào)銷制度不健全 

雖然制定了差旅費(fèi)管理制度，每項(xiàng)費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)都作出了明確的規(guī)定，但是大多比較抽象，相關(guān)制度不夠具體細(xì)化，沒有制訂詳細(xì)的實(shí)施細(xì)則作為執(zhí)行的依據(jù)，特殊事項(xiàng)的處理也不夠明確，加上制度執(zhí)行上的不嚴(yán)謹(jǐn)，不可避免的發(fā)生差旅費(fèi)報(bào)銷違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）財(cái)務(wù)人員審核不嚴(yán) 

出差從員出差結(jié)束時(shí)，沒有及時(shí)完成報(bào)銷，而是將多次出差的費(fèi)用累計(jì)一起報(bào)銷，領(lǐng)導(dǎo)在審批時(shí)，因票據(jù)多，也沒有時(shí)間詳細(xì)查看發(fā)票就簽字審批，存在部分不合規(guī)的報(bào)銷憑據(jù)被同意報(bào)銷，對于領(lǐng)導(dǎo)簽字審批的票據(jù)，財(cái)務(wù)人員即使查出有瑕疵，也迫于壓力，就睜一只眼閉一只眼給報(bào)銷了。另外由于部分財(cái)務(wù)人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，在工作中未能嚴(yán)格履行職責(zé)，怕得罪人，對不合規(guī)差旅費(fèi)報(bào)銷憑據(jù)沒有進(jìn)行認(rèn)真審核，特別是領(lǐng)導(dǎo)的差旅費(fèi)審核把關(guān)不嚴(yán)，使得差旅費(fèi)制度形同虛設(shè)，造成了一部分不合理的差旅費(fèi)開支。  

（三）相關(guān)人員道德修養(yǎng)缺乏

因個(gè)人道德素質(zhì)較差，節(jié)約意識淡薄，對財(cái)經(jīng)法規(guī)認(rèn)識不足，沒有實(shí)事求是地報(bào)銷實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，認(rèn)為多報(bào)點(diǎn)無所謂，只要領(lǐng)導(dǎo)審批了，就可以報(bào)銷，存在僥幸心理，而且多次蒙混過關(guān)獲取額外資金，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷違規(guī)行為發(fā)生。例如：有的人出差的費(fèi)用沒有達(dá)到規(guī)定上限，仍然要求虛開發(fā)票按上限報(bào)銷;有的人出差沒有住賓館，住在親朋好友家，也想方設(shè)法開住宿費(fèi)發(fā)票以牟取私利;有的人出差本可以一天辦完的事，故意拖延成三天，以達(dá)到多領(lǐng)取補(bǔ)助的目的。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不力  

在實(shí)際工作由于不太重視財(cái)務(wù)收支內(nèi)部審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)銷行為的監(jiān)督檢查和處理處罰力度不夠，沒有形成完善的賬務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制，有時(shí)即使查出財(cái)務(wù)報(bào)銷違規(guī)問題，也只是輕描淡寫指出來，最多是制訂整改措施，也沒有采取實(shí)質(zhì)性的措施進(jìn)行處罰，對相關(guān)的責(zé)任人員也沒有進(jìn)行追責(zé)問責(zé)，從而縱容了一部分差旅費(fèi)的違規(guī)開支。  

三、完善差旅費(fèi)報(bào)銷管理的措施建議

（一）健全差旅費(fèi)管理制度

根據(jù)差旅費(fèi)管理制度，對差旅費(fèi)中涵蓋的城市間交通費(fèi)、伙食費(fèi)補(bǔ)助、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等項(xiàng)目的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷范圍，作出詳細(xì)的規(guī)定。制定出適合本部門操作性強(qiáng)的差旅費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則。具體措施為：出差人員應(yīng)在公務(wù)活動結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，同一公務(wù)多人同時(shí)出差的，出差期間的所有費(fèi)用必須統(tǒng)一報(bào)銷，明確1名經(jīng)辦人員填報(bào)，不得由多人分解拆散多次報(bào)銷;外出參加會議、學(xué)習(xí)培訓(xùn)在2天以上的，在舉辦單位統(tǒng)一安排食宿情況下，會議、培訓(xùn)期間的食宿費(fèi)所在單位不予報(bào)銷，只能報(bào)銷往返會議、培訓(xùn)地點(diǎn)交通費(fèi)用及伙食費(fèi)用，住宿費(fèi)不予報(bào)銷;其他公務(wù)出差，食宿自理的情況下應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行差旅費(fèi)報(bào)銷制度，在開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的費(fèi)用，按照出差的天數(shù)據(jù)實(shí)報(bào)銷。單位派車的情況下不得報(bào)銷交通補(bǔ)助;對于停車費(fèi)的報(bào)銷問題，建立統(tǒng)一的費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定，不得分離報(bào)銷，將每次出差發(fā)生的停車費(fèi)隨同差旅費(fèi)一并報(bào)銷，在差旅費(fèi)報(bào)銷單中其他費(fèi)用欄目中填列并注明停車費(fèi)，能夠有效防范多頭多次重復(fù)報(bào)銷及不實(shí)票據(jù)入賬等現(xiàn)象發(fā)生。

（二）規(guī)范公務(wù)出差事前申報(bào)流程

明確公務(wù)出差事前申報(bào)、審批流程等事項(xiàng)，工作人員在出差前填報(bào)公務(wù)出差審批單，填寫擬出差日期、擬出差路線、出差事由，注意應(yīng)在出差之前填報(bào)審批單，盡量將出差人數(shù)填全，由經(jīng)辦人簽字，部門領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可憑審批單進(jìn)行差旅費(fèi)網(wǎng)上申報(bào)。如果出差需要單位派用車輛的，還需要填制公務(wù)用車派車單，填報(bào)用車人數(shù)，用車的事由、駕駛員、車牌號碼等明細(xì)，經(jīng)辦公室主任審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批后依據(jù)派車單由辦公室統(tǒng)一安排車輛并網(wǎng)上申報(bào)，嚴(yán)防事后申報(bào)、補(bǔ)報(bào)，同時(shí)可以有效杜絕虛假報(bào)銷現(xiàn)象。 

（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高報(bào)賬員財(cái)經(jīng)法規(guī)意識

針對有關(guān)部門在差旅費(fèi)報(bào)銷中存在手續(xù)不健全，資料不全現(xiàn)象，為了規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷管理，應(yīng)建立報(bào)賬員制度，同時(shí)定期組織報(bào)賬員進(jìn)行會計(jì)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范、財(cái)務(wù)報(bào)銷審批流程、憑據(jù)的合規(guī)性、資金的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)、票據(jù)報(bào)銷手續(xù)審核等方面進(jìn)行專題培訓(xùn)，從而提高報(bào)賬員業(yè)務(wù)水平及執(zhí)行報(bào)銷制度的嚴(yán)謹(jǐn)性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)意識，能夠從源頭上減少不合規(guī)票據(jù)的發(fā)生。

（四）嚴(yán)把報(bào)銷審核關(guān) 

從原始憑證審核入手，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，履行會計(jì)職責(zé)，嚴(yán)把票據(jù)審核關(guān)，審核各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)是否合規(guī)，填報(bào)內(nèi)容是否真實(shí)完整，票據(jù)簽字手續(xù)是否完善，發(fā)票附件及相關(guān)文件通知是否齊備，對不合規(guī)的票據(jù)退回拒絕辦理，對于超出差旅費(fèi)支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，一律不予報(bào)銷，超出部分由個(gè)人處理。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督管理

從內(nèi)部控制入手，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，建立內(nèi)部業(yè)務(wù)流程相互制約、相互監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)防錯(cuò)誤及舞弊現(xiàn)象發(fā)生，通過內(nèi)部審計(jì)找出差旅費(fèi)報(bào)銷中存在的問題與不足，并及時(shí)采取補(bǔ)救措施，促進(jìn)單位差旅費(fèi)報(bào)銷管理的合理化、規(guī)范化。同時(shí)行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)，加大處罰和問責(zé)力度，對查出違規(guī)問題，嚴(yán)格制訂整改措施，并跟蹤監(jiān)督，切實(shí)整改到位，對查出的違規(guī)違紀(jì)資金，一律要求退還并嚴(yán)肅處罰。