（一）檢查

檢查，是審計人員對會計記錄和其他書面資料可靠程度的審閱與復(fù)核。檢查的方法按檢查方式又可分為審閱法和核對法。

審閱法是通過對被審計單位的會計資料和其他有關(guān)資料進行審查閱讀來取得審計證據(jù)的一種審計方法。審計人員在審閱時應(yīng)注意資料是否真實、合法，一般可以從資料的外觀形式和經(jīng)濟內(nèi)容兩個方面進行審閱。在外觀形式上，主要審閱資料的完整性、連貫性、統(tǒng)一性和邏輯性。在經(jīng)濟內(nèi)容上，主要審閱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實、正確性、合規(guī)性和合法性。

在具體應(yīng)用審閱時，應(yīng)注意以下幾點：

• 在審閱時，應(yīng)同其他審計方法相結(jié)合進行；

• 審閱某一會計事項或會計記錄時，應(yīng)將與其有關(guān)的一系列資料全面地相互地審閱，以取得充分可靠的審計證據(jù)；

• 應(yīng)運用一定的符號，以表明哪些資料已作了審閱。

核對法對被審計單位的有關(guān)書面資料按照它們相互的內(nèi)在關(guān)系互相進行核對而取得審計證據(jù)的方法。核對主要包括證證核對、賬證核對、賬賬核對、賬表核對以及表表核對等等。運用核對法時，要在核對過的憑證、賬簿、報表上，逐筆逐項標記核對符號，以免漏核或重核。

（二）監(jiān)盤

監(jiān)盤是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進行適當(dāng)?shù)某椴椤?/span>

一般而言，實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點應(yīng)由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督；對于貴重的物品，審計人員還可進行抽查復(fù)點。采用監(jiān)督盤點的方法是為了確定被審計單位實物形態(tài)的資產(chǎn)是否存在并與賬面數(shù)量相等，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題存在。審計人員監(jiān)盤實物資產(chǎn)時，應(yīng)對其質(zhì)量及所有權(quán)予以關(guān)注。

監(jiān)盤法有其局限性，它只能對實物資產(chǎn)等是否確實存在提供有力的審計證據(jù)，不能保證被審計單位對資產(chǎn)擁有所有權(quán)及該資產(chǎn)的價值提供審計證據(jù)。因此，審計人員在監(jiān)盤時應(yīng)特別注意對實物資產(chǎn)的計價和所有權(quán)另行審計

（三）觀察

觀察，是審計人員實地察看被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等，以獲取審計證據(jù)的方法。

觀察法靈活性強，適應(yīng)面廣，各種審計都可以用，特別適用于內(nèi)部控制制度的測試，財產(chǎn)物資的驗證，資源利用、工作效率、勞動紀律的考察等。但觀察法通常只能獲得一些片斷的感性材料，不足以獨立形成審計判斷，往往需要和其他方法配合使用。

（四）查詢及函證

查詢是審計人員對有關(guān)人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據(jù)的方法。

函證，是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。函證按答復(fù)方式不同，分為肯定式函證和否定式函證兩種。函證實際上屬于一種書面詢問的方法，主要用于往來款的賬目核對，可以較為有力地證明債權(quán)債務(wù)的實際存在和會計記錄的可靠性。同時也可用該法對企業(yè)委托外單位保管的財產(chǎn)、含混不清的外來憑證、某些購銷業(yè)務(wù)、向開戶銀行征詢企業(yè)銀行存款與借款的種類和數(shù)額情況，向保險公司征詢企業(yè)保險情況等進行核實。如果設(shè)有回函或回函結(jié)果不滿意，審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的替代程序，以獲取相應(yīng)的審計證據(jù)。

查詢及函證方法的作用，主要是了解有關(guān)情況，澄清事實真相，這是證實客觀事物，驗證書面資料，判斷是非，評價優(yōu)劣的前提和基礎(chǔ)。查詢及函證方法通常和書面資料審查方法相配合，廣泛應(yīng)用于財務(wù)收支、財經(jīng)法紀、經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益等各種類型的審計。

（五）計算

計算是對被審計單位的原始憑證、會計記錄中的數(shù)據(jù)所進行的驗算或另行計算。

審計人員在進行審計時，往往需要對被審計單位的憑證、賬簿和報表中的數(shù)據(jù)進行計算，以驗證其是否正確。審計人員的計算并不一定需要按照被審計單位原先的計算形式和順序進行。在計算過程中，審計人員不僅要注意計算的結(jié)果是否正確，而且還要對某些其他可能的差錯(如審查計算結(jié)果的過賬和轉(zhuǎn)賬有誤等)予以關(guān)注。

一般而言，計算不僅包括對被審計單位的憑證、賬簿和報表中有關(guān)數(shù)據(jù)的驗算，而且還包括對會計料中有關(guān)項目的加總或其他運算。其中，加總又分為橫向加總（即橫向數(shù)字的加總）和縱向加總（即縱向數(shù)字的加總）。在會計報表審計中，審計人員往往需要大量地動用加總技術(shù)來獲取必要的審計證據(jù)。

（六）分析性復(fù)核

分析性復(fù)核是審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。

分析性復(fù)核常用的方法有比較分析法、比率分析法、趨勢分析法三種。比較分析法是通過某一會計報表項目與其既定標準的比較，以獲取審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。比率分析法是通過對會計報表中的某一項目同與其相關(guān)的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一會計報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。

一般而言，在整個審計過程中，審計人員都將運用分析性復(fù)核的方法。采用分析性復(fù)核的方法，可以提高審計效率和效果。因為采用這種方法通過指標對比，可以幫助審計人員判斷和確定重要的審計項目。但運用分析性復(fù)核的方法必須注意：

（1）審計計劃階段和審計報告階段必須使用分析性復(fù)核，但審計實施階段是否使用及使用范圍要視具體情況而定。

（2）分析性復(fù)核在審計的各個階段，只是作為審計程序的一部份，其本身并不是直接證據(jù)，即它不能單獨支持審計結(jié)論。

一是對其經(jīng)濟責(zé)任履行、職權(quán)使用的合規(guī)性審查。首先通過查閱有關(guān)合同、協(xié)議、制度文件等明確被審計人的工作職責(zé)范圍、職責(zé)履行程序規(guī)定、主管的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和被授權(quán)限，審查測試被審計人工作職責(zé)的履行情況（有無不作為或違反職責(zé)、程序等）、被授權(quán)限的使用狀況（有無濫用授權(quán)胡亂作為、越權(quán)行為等），審查其對重大決策或重大事項的審批等是否合法合規(guī)；

二是經(jīng)濟績效的評估。首先查閱有關(guān)任職初期經(jīng)濟指標、計劃方案和預(yù)算指標等資料，通過分析性復(fù)核程序比較分析法、趨勢分析法等方法審查其任職前后所主管的資產(chǎn)、負債的增減變化和實物管理、市場規(guī)模、技術(shù)開發(fā)、業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變化和資金的流入流出，評價其任職期間主管領(lǐng)域經(jīng)濟效益的優(yōu)劣；

三是延伸審計（視需要而定）。在進行第一、二項審計過程中，出現(xiàn)重大審計發(fā)現(xiàn)。根據(jù)需要請審計高層決定是否需要延伸正常審計范圍和審計程序，如是否進行專項舞弊審計或擴大測試范圍、深入調(diào)查等。