行政事業(yè)單位審計(jì)常見32項(xiàng)問題清單
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1. 決策不規(guī)范 |
不能嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”制度,部分重大事項(xiàng)、重大項(xiàng)目、大額資金使用未經(jīng)集體研究或查找不到相關(guān)決策記錄;決策前調(diào)查研究不夠、準(zhǔn)備不充分,決策不科學(xué)或失誤,造成損失浪費(fèi)等不良后果;對相關(guān)違規(guī)事項(xiàng)以集體研究規(guī)避責(zé)任。 |
2. 合同意識不強(qiáng) |
合同簽訂未經(jīng)集體研究并征求法律顧問意見,合同條款不符合集體研究初衷,導(dǎo)致合同執(zhí)行過程中發(fā)生糾紛;合同簽訂后沒有專門的部門或人員對合同履行情況跟蹤管理,政府權(quán)益得不到應(yīng)有的保障,極易造成財(cái)政資金或國有資產(chǎn)流失;不能嚴(yán)格按照合同進(jìn)度推進(jìn)項(xiàng)目。 |
3. 預(yù)算管理不到位 |
預(yù)算編制不準(zhǔn)確不完整,存在無預(yù)算或超預(yù)算支出現(xiàn)象,預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)肅。 |
4. 追加預(yù)算指標(biāo)未按規(guī)定用途使用 |
將財(cái)政撥付的追加經(jīng)費(fèi)用于指標(biāo)指定以外的支出,或是從追加預(yù)算資金中列支部分其他支出,擅自改變資金用途。 |
5. 存量資金盤活不徹底 |
結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金數(shù)額較大,未按財(cái)政部門要求及時盤活存量資金,未納入預(yù)算統(tǒng)一管理,影響財(cái)政資金使用效益。 |
6. 收入不及時上繳財(cái)政 |
違反收支兩條線規(guī)定,截留、滯留應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入。 |
7. 少計(jì)少繳稅費(fèi) |
少數(shù)單位的會計(jì)事項(xiàng)存在應(yīng)稅行為,但沒有及時計(jì)算上繳相應(yīng)稅費(fèi)。 |
8. 違規(guī)收費(fèi) |
無政策依據(jù)收費(fèi),違規(guī)以收取保證金名義變相收費(fèi),提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大收費(fèi)范圍,已明令取消收費(fèi)項(xiàng)目繼續(xù)收費(fèi),擅自降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、減免收費(fèi)金額。 |
9. 私設(shè)“小金庫” |
將應(yīng)記入單位賬務(wù)的租金、資產(chǎn)處置收入、捐贈收入等轉(zhuǎn)入下屬單位、所屬公司,另開賬戶、另設(shè)賬簿或單獨(dú)保管等形成“小金庫”;通過虛列支出將資金轉(zhuǎn)入下屬單位、所屬公司,另開賬戶、另設(shè)賬簿或單獨(dú)保管等形成“小金庫”。 |
10. 虛假支出 |
虛列小型項(xiàng)目或虛開辦公用品等發(fā)票列支資金,套取資金用于不合規(guī)開支,違背會計(jì)核算真實(shí)性原則。 |
11. 轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用支出 |
將相關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)移至下屬單位或所屬公司列支,逃避相關(guān)部門監(jiān)督檢查。 |
12. 擠占挪用專項(xiàng)資金 |
專項(xiàng)資金未單獨(dú)核算,正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金混同使用,結(jié)余資金性質(zhì)不清,易造成擠占現(xiàn)象;專項(xiàng)資金結(jié)余未及時繳回財(cái)政;從自身或下屬單位管理的項(xiàng)目資金(基金)中報銷列支其他費(fèi)用,或是改變專項(xiàng)資金(基金)用途用于其他支出。 |
13. 違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼且邊改邊犯 |
14. 違規(guī)借用公款 |
違規(guī)出借資金給企業(yè)、個人使用,長期未收回,且后續(xù)清欠手段不力,存在資金損失風(fēng)險。 |
15. 現(xiàn)金使用管理不規(guī)范 |
為用款方便或逃避債權(quán)單位追償,公款私存或私存私放資金,庫存現(xiàn)金超限額,坐收坐支現(xiàn)金,且監(jiān)管措施不到位。 |
16. 往來款長期掛賬 |
對本應(yīng)通過“收入”或“支出”科目核算的會計(jì)事項(xiàng),通過“往來賬”科目核算;對往來款不清理不對賬不核銷,資產(chǎn)負(fù)債失實(shí)。(可能存在虛增資產(chǎn)、隱瞞收入、隱性負(fù)債、違規(guī)列支以及挪用專項(xiàng)資金等隱患)。 |
17. 國有資產(chǎn)處置不規(guī)范 |
未按照規(guī)定程序評估報批處置,存在資產(chǎn)流失風(fēng)險;部分資產(chǎn)處置、出租收益較低或無償提供他人使用;部分國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰,長期閑置不發(fā)揮效益。 |
18. 項(xiàng)目立項(xiàng)不科學(xué) |
導(dǎo)致項(xiàng)目無法實(shí)施或中途終止,造成資金閑置浪費(fèi)。 |
19. 項(xiàng)目超概算。 |
一是部分建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不充分,概算不準(zhǔn)確,中途變更較大;二是部分項(xiàng)目功能定義模糊,缺乏設(shè)計(jì)交底程序,放任設(shè)計(jì)單位自由發(fā)揮,概算對控制工程造價的作用微乎其微、流于形式。 |
20. 政府采購制度執(zhí)行不到位 |
未按政府采購法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨物或服務(wù)采購;對限額以下的物品未按要求在網(wǎng)上商城采購;對采購項(xiàng)目進(jìn)行拆標(biāo),規(guī)避公開招標(biāo)程序。 |
21. 工程招投標(biāo)不規(guī)范 |
一是未按規(guī)定履行工程招投標(biāo)或政府集中采購程序;二是應(yīng)公開招標(biāo)的項(xiàng)目采取邀請招標(biāo)或單一來源采購形式;三是部分工程項(xiàng)目肢解發(fā)包,規(guī)避招投標(biāo)程序;四是在預(yù)算不準(zhǔn)確情況下倉促招標(biāo),開標(biāo)后邊施工邊變更,削弱了招標(biāo)的嚴(yán)肅性。 |
22. 工程管理不到位 |
部分項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度緩慢,專項(xiàng)資金滯留閑置,未發(fā)揮應(yīng)有效益。 |
23. 政府投資工程驗(yàn)收不嚴(yán)謹(jǐn) |
手續(xù)不齊全,超合同付款。 |
24. 政府投資工程以結(jié)算代替決算 |
未記入固定資產(chǎn),政府資產(chǎn)不實(shí)。 |
25. 違規(guī)管理使用項(xiàng)目管理費(fèi) |
超標(biāo)準(zhǔn)提取項(xiàng)目管理費(fèi)或支出超過核定金額;將應(yīng)從項(xiàng)目管理費(fèi)用支出的項(xiàng)目變相納入工程成本;用其他項(xiàng)目費(fèi)用擠占項(xiàng)目管理費(fèi);項(xiàng)目管理費(fèi)變相收回建設(shè)單位。 |
26. 違規(guī)管理使用工程前期工作費(fèi) |
有前期工作費(fèi)的項(xiàng)目,應(yīng)將前期工作費(fèi)用用于立項(xiàng)、可研、環(huán)評、勘察、設(shè)計(jì)等。但有的工程前期工作未做或少做,通過簽訂協(xié)議變相將該項(xiàng)資金保留在下屬單位或轉(zhuǎn)回主管部門;截留、違規(guī)使用工程結(jié)束后結(jié)余的前期工作費(fèi)用。 |
27. 差旅費(fèi)報銷不規(guī)范 |
出差事由不清,報銷依據(jù)不充分;報銷單據(jù)填寫不規(guī)范,要素填寫不全;出差時間與審批時間邏輯不符;出差地點(diǎn)與報銷票據(jù)不符;甚至出現(xiàn)重復(fù)報銷、超標(biāo)準(zhǔn)報銷現(xiàn)象。 |
28. 公務(wù)接待不規(guī)范 |
公務(wù)接待、商務(wù)接待界定不清;缺少客情審批單或填寫缺項(xiàng)漏項(xiàng);公務(wù)接待無派出單位公函;陪客人數(shù)超標(biāo);接待標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo);延期結(jié)賬、累計(jì)報銷;招待費(fèi)用嚴(yán)重超額。 |
29. 會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱 |
少數(shù)單位無懂財(cái)務(wù)人員,部分單位無專職或兼職會計(jì),部分會計(jì)業(yè)務(wù)能力差且責(zé)任心不強(qiáng),新會計(jì)制度未能執(zhí)行到位,會計(jì)信息化水平參差不齊。 |
30. 違規(guī)設(shè)置賬戶、賬簿 |
未經(jīng)財(cái)政等部門批準(zhǔn)擅自開設(shè)銀行賬戶;無有權(quán)部門審批或文件要求,違反會計(jì)制度設(shè)立會計(jì)賬簿。 |
31.公車使用不規(guī)范 |
使用公車出差報銷市內(nèi)交通費(fèi)、城市間交通費(fèi);在工作常住地范圍內(nèi)未按規(guī)定使用公車,甚至公車接送上下班。變相增加公車數(shù)量,長期租用社會車輛,或私車公養(yǎng)。 |
32.支出報銷程序不規(guī)范 |
每項(xiàng)工作的開展,未能對照工作職能、全年工作計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)安排、上級要求等先行預(yù)算費(fèi)用,經(jīng)審批后再開展工作,最后再履行報銷支出程序。 |