行政事業(yè)單位審計(jì)常見32項(xiàng)問題清單
來源：徐風(fēng)細(xì)語話會審，審計(jì)之家編輯整理。
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1. 決策不規(guī)范 |
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不能嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”制度，部分重大事項(xiàng)、重大項(xiàng)目、大額資金使用未經(jīng)集體研究或查找不到相關(guān)決策記錄；決策前調(diào)查研究不夠、準(zhǔn)備不充分，決策不科學(xué)或失誤，造成損失浪費(fèi)等不良后果；對相關(guān)違規(guī)事項(xiàng)以集體研究規(guī)避責(zé)任。 |
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2. 合同意識不強(qiáng) |
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合同簽訂未經(jīng)集體研究并征求法律顧問意見，合同條款不符合集體研究初衷，導(dǎo)致合同執(zhí)行過程中發(fā)生糾紛；合同簽訂后沒有專門的部門或人員對合同履行情況跟蹤管理，政府權(quán)益得不到應(yīng)有的保障，極易造成財(cái)政資金或國有資產(chǎn)流失；不能嚴(yán)格按照合同進(jìn)度推進(jìn)項(xiàng)目。 |
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3. 預(yù)算管理不到位 |
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預(yù)算編制不準(zhǔn)確不完整，存在無預(yù)算或超預(yù)算支出現(xiàn)象，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)肅。 |
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4. 追加預(yù)算指標(biāo)未按規(guī)定用途使用 |
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將財(cái)政撥付的追加經(jīng)費(fèi)用于指標(biāo)指定以外的支出，或是從追加預(yù)算資金中列支部分其他支出，擅自改變資金用途。 |
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5. 存量資金盤活不徹底 |
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結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金數(shù)額較大，未按財(cái)政部門要求及時盤活存量資金，未納入預(yù)算統(tǒng)一管理，影響財(cái)政資金使用效益。 |
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6. 收入不及時上繳財(cái)政 |
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違反收支兩條線規(guī)定，截留、滯留應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入。 |
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7. 少計(jì)少繳稅費(fèi) |
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少數(shù)單位的會計(jì)事項(xiàng)存在應(yīng)稅行為，但沒有及時計(jì)算上繳相應(yīng)稅費(fèi)。 |
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8. 違規(guī)收費(fèi) |
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無政策依據(jù)收費(fèi)，違規(guī)以收取保證金名義變相收費(fèi)，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大收費(fèi)范圍，已明令取消收費(fèi)項(xiàng)目繼續(xù)收費(fèi)，擅自降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、減免收費(fèi)金額。 |
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9. 私設(shè)“小金庫” |
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將應(yīng)記入單位賬務(wù)的租金、資產(chǎn)處置收入、捐贈收入等轉(zhuǎn)入下屬單位、所屬公司，另開賬戶、另設(shè)賬簿或單獨(dú)保管等形成“小金庫”；通過虛列支出將資金轉(zhuǎn)入下屬單位、所屬公司，另開賬戶、另設(shè)賬簿或單獨(dú)保管等形成“小金庫”。 |
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10. 虛假支出 |
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虛列小型項(xiàng)目或虛開辦公用品等發(fā)票列支資金，套取資金用于不合規(guī)開支，違背會計(jì)核算真實(shí)性原則。 |
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11. 轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用支出 |
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將相關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)移至下屬單位或所屬公司列支，逃避相關(guān)部門監(jiān)督檢查。 |
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12. 擠占挪用專項(xiàng)資金 |
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專項(xiàng)資金未單獨(dú)核算，正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金混同使用，結(jié)余資金性質(zhì)不清，易造成擠占現(xiàn)象；專項(xiàng)資金結(jié)余未及時繳回財(cái)政；從自身或下屬單位管理的項(xiàng)目資金（基金）中報銷列支其他費(fèi)用，或是改變專項(xiàng)資金（基金）用途用于其他支出。 |
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13. 違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼且邊改邊犯 |
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14. 違規(guī)借用公款 |
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違規(guī)出借資金給企業(yè)、個人使用，長期未收回，且后續(xù)清欠手段不力，存在資金損失風(fēng)險。 |
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15. 現(xiàn)金使用管理不規(guī)范 |
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為用款方便或逃避債權(quán)單位追償，公款私存或私存私放資金，庫存現(xiàn)金超限額，坐收坐支現(xiàn)金，且監(jiān)管措施不到位。 |
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16. 往來款長期掛賬 |
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對本應(yīng)通過“收入”或“支出”科目核算的會計(jì)事項(xiàng)，通過“往來賬”科目核算；對往來款不清理不對賬不核銷，資產(chǎn)負(fù)債失實(shí)。（可能存在虛增資產(chǎn)、隱瞞收入、隱性負(fù)債、違規(guī)列支以及挪用專項(xiàng)資金等隱患）。 |
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17. 國有資產(chǎn)處置不規(guī)范 |
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未按照規(guī)定程序評估報批處置，存在資產(chǎn)流失風(fēng)險；部分資產(chǎn)處置、出租收益較低或無償提供他人使用；部分國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰，長期閑置不發(fā)揮效益。 |
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18. 項(xiàng)目立項(xiàng)不科學(xué) |
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導(dǎo)致項(xiàng)目無法實(shí)施或中途終止，造成資金閑置浪費(fèi)。 |
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19. 項(xiàng)目超概算。 |
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一是部分建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不充分，概算不準(zhǔn)確，中途變更較大；二是部分項(xiàng)目功能定義模糊，缺乏設(shè)計(jì)交底程序，放任設(shè)計(jì)單位自由發(fā)揮，概算對控制工程造價的作用微乎其微、流于形式。 |
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20. 政府采購制度執(zhí)行不到位 |
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未按政府采購法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨物或服務(wù)采購；對限額以下的物品未按要求在網(wǎng)上商城采購；對采購項(xiàng)目進(jìn)行拆標(biāo)，規(guī)避公開招標(biāo)程序。 |
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21. 工程招投標(biāo)不規(guī)范 |
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一是未按規(guī)定履行工程招投標(biāo)或政府集中采購程序；二是應(yīng)公開招標(biāo)的項(xiàng)目采取邀請招標(biāo)或單一來源采購形式；三是部分工程項(xiàng)目肢解發(fā)包，規(guī)避招投標(biāo)程序；四是在預(yù)算不準(zhǔn)確情況下倉促招標(biāo)，開標(biāo)后邊施工邊變更，削弱了招標(biāo)的嚴(yán)肅性。 |
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22. 工程管理不到位 |
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部分項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度緩慢，專項(xiàng)資金滯留閑置，未發(fā)揮應(yīng)有效益。 |
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23. 政府投資工程驗(yàn)收不嚴(yán)謹(jǐn) |
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手續(xù)不齊全，超合同付款。 |
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24. 政府投資工程以結(jié)算代替決算 |
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未記入固定資產(chǎn)，政府資產(chǎn)不實(shí)。 |
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25. 違規(guī)管理使用項(xiàng)目管理費(fèi) |
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超標(biāo)準(zhǔn)提取項(xiàng)目管理費(fèi)或支出超過核定金額；將應(yīng)從項(xiàng)目管理費(fèi)用支出的項(xiàng)目變相納入工程成本；用其他項(xiàng)目費(fèi)用擠占項(xiàng)目管理費(fèi)；項(xiàng)目管理費(fèi)變相收回建設(shè)單位。 |
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26. 違規(guī)管理使用工程前期工作費(fèi) |
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有前期工作費(fèi)的項(xiàng)目，應(yīng)將前期工作費(fèi)用用于立項(xiàng)、可研、環(huán)評、勘察、設(shè)計(jì)等。但有的工程前期工作未做或少做，通過簽訂協(xié)議變相將該項(xiàng)資金保留在下屬單位或轉(zhuǎn)回主管部門；截留、違規(guī)使用工程結(jié)束后結(jié)余的前期工作費(fèi)用。 |
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27. 差旅費(fèi)報銷不規(guī)范 |
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出差事由不清，報銷依據(jù)不充分；報銷單據(jù)填寫不規(guī)范，要素填寫不全；出差時間與審批時間邏輯不符；出差地點(diǎn)與報銷票據(jù)不符；甚至出現(xiàn)重復(fù)報銷、超標(biāo)準(zhǔn)報銷現(xiàn)象。 |
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28. 公務(wù)接待不規(guī)范 |
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公務(wù)接待、商務(wù)接待界定不清；缺少客情審批單或填寫缺項(xiàng)漏項(xiàng)；公務(wù)接待無派出單位公函；陪客人數(shù)超標(biāo)；接待標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)；延期結(jié)賬、累計(jì)報銷；招待費(fèi)用嚴(yán)重超額。 |
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29. 會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱 |
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少數(shù)單位無懂財(cái)務(wù)人員，部分單位無專職或兼職會計(jì)，部分會計(jì)業(yè)務(wù)能力差且責(zé)任心不強(qiáng)，新會計(jì)制度未能執(zhí)行到位，會計(jì)信息化水平參差不齊。 |
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30. 違規(guī)設(shè)置賬戶、賬簿 |
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未經(jīng)財(cái)政等部門批準(zhǔn)擅自開設(shè)銀行賬戶；無有權(quán)部門審批或文件要求，違反會計(jì)制度設(shè)立會計(jì)賬簿。 |
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31.公車使用不規(guī)范 |
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使用公車出差報銷市內(nèi)交通費(fèi)、城市間交通費(fèi)；在工作常住地范圍內(nèi)未按規(guī)定使用公車，甚至公車接送上下班。變相增加公車數(shù)量，長期租用社會車輛，或私車公養(yǎng)。 |
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32.支出報銷程序不規(guī)范 |
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每項(xiàng)工作的開展，未能對照工作職能、全年工作計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)安排、上級要求等先行預(yù)算費(fèi)用，經(jīng)審批后再開展工作，最后再履行報銷支出程序。 |
