來源：審計(jì)之家微信公眾號

 

大額存單的利息是否需要計(jì)提要根據(jù)持有意圖而確認(rèn)。對于計(jì)提的利息部分，同樣需要區(qū)分計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入或者是投資收益。

 

1.存款利息確認(rèn)時間

Ø具有持有至到期的意圖的大額存單在資產(chǎn)負(fù)債表日按合同約定利率計(jì)提利息。

Ø企業(yè)不具有持有至到期的意圖大額存單，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)按照合同約定利率計(jì)提利息。待實(shí)際收到銀行支付利息時確認(rèn)。

 

2.計(jì)提利息在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)

 

Ø其他正常計(jì)提的未到期可收取利息，應(yīng)計(jì)人相關(guān)列報(bào)項(xiàng)目賬面價值中，根據(jù)大額存單、不同列報(bào)項(xiàng)目，企業(yè)正常計(jì)提的未到期的利息，相應(yīng)計(jì)入貨幣資金(短期存款》或債權(quán)投資(長期存款)等項(xiàng)目的賬面價值中，企業(yè)可以設(shè)立二級科目核算。

Ø 已到期但尚未收到銀行支付的利息(逾期利息)才應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款--應(yīng)收利息"，

3.計(jì)提利息在利潤表中的列報(bào)

Ø具有持有至到期意圖的大額存單，以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，作為銀行存款(短期大額存單)列報(bào)，所計(jì)提利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入”;作為債權(quán)投資(長期存款)列報(bào)，所計(jì)提利息計(jì)入“投資收益”。 

Ø既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，將大額存單作為其他流動資產(chǎn)(短期大額存單)或其他債權(quán)投資(長期大額存單)列報(bào)，則所計(jì)提利息應(yīng)計(jì)入“投資收益”;

Ø其他業(yè)務(wù)模式下，企業(yè)將大額存單作為交易性金融資產(chǎn)(短期大額存單)或其他非流動金融資產(chǎn)(長期大額存單)列報(bào)，則所計(jì)提利息應(yīng)計(jì)入“投資收益”。