工程簽證單審計：幾個實務技巧
來源：內審網，審計之家編輯整理
淺談工程簽證單審核的幾個小技巧
工程造價是項目決算審計的重要組成部分，工程簽證是工程造價認定重要依據。部分施工單位為謀取不當利益，在簽證單上“做手腳”是常用手段，而部分業(yè)主、監(jiān) 理單位由于責任心缺失等原因，未能及時發(fā)現(xiàn)其中貓膩，所以審計人員在對工程造價 部分進行審核時，尤其要瞪大眼睛，仔細甄別，抽絲剝繭，去偽存真。
筆者根據投資 審計工作經驗，總結了三個工程簽證單的審核技巧，具體如下：
一是直接判定簽證單真實性。審計人員在審核工程簽證單時，應根據簽證單工程 內容不同，結合施工、竣工圖紙，隱蔽工程記錄，監(jiān)理、施工日志及現(xiàn)場影像等基礎 資料，采取實地察看、對比分析等方法，對簽證單真實性進行直接判定。如在某道路 修補項目中，施工單位簽證單內容為“修補處砼面層加敷雙層雙向鋼筋網共計37.5t ”，建設參與各方均簽字蓋章確認。但經審計人員現(xiàn)場抽芯取樣，核實并未敷設鋼筋 網，確定此簽證單為虛假簽證，涉及金額25萬元；在某橋梁項目審計中，簽證單注明 施工現(xiàn)場圍堰為草袋圍堰，但審計組通過施工單位提供的現(xiàn)場影像資料分析，發(fā)現(xiàn)實 際現(xiàn)場為筑土圍堰，確定此簽證單為虛假簽證，涉及金額43萬元。
二是根據簽證內容分析合理性。審計中，有一類簽證雖然記錄的工程內容是真實 發(fā)生的，但與施工規(guī)范、設計圖紙等相悖，是不合常理的，一般會導致工程造價無謂 增加，對此類簽證審核時，要將簽證內容與現(xiàn)場實際情況、施工工序以及施工相關規(guī) 范等結合比對，判定其是否存在矛盾、不合理的疑點，并做進一步核實。如在某土方項目審計中，施工單位簽證單簽訂棄土運距為15km，審計發(fā)現(xiàn)設計圖紙中既定工程5 km處為棄土點，后經調查核實，設計圖紙標注的棄土點在工程施工期間合理可行，施 工方棄用并無合理理由，行為屬實但不合常理，故審計人員最終按設計圖紙標注棄土 點計算運費。
三是深入分析簽證形式的關聯(lián)性。在審計中，要從簽證內容、簽證時間、簽證手 續(xù)等方面入手，與合同條款、施工內容資料作為整體分析比對，關注是否存在內容不 符、時間不一、手續(xù)不全等疑點，再按圖索驥查明問題真相，防止部分虛假簽證渾水 摸魚。如在某電纜敷設項目中，審計人員發(fā)現(xiàn)某簽證單在項目交付使用后將其他后續(xù) 敷設線路中的400m電纜計入此項目，經查核相鄰項目合同內容證明該簽證單這400M 電纜為其他項目后續(xù)敷設線路，超出該項目施工范圍，據此，審計人員審減項目工程 款約40萬元。又如在某管網建設項目審計中，施工單位于2017年12月簽證回填黃沙工 程量，單價按簽證時間136.62元／m³計取。審計人員通過監(jiān)理日志發(fā)現(xiàn)實際回填時間 為2017年元月至三月，根據合同約定“材料價格調整以施工當期價格信息調整”條 款，應按時價83.32元／m³計取，據此，審計人員審減約75萬元。
以上是筆者在審計過程中總結的幾點經驗。但在審計過程中要杜絕虛假簽證、隨 意簽證和事后簽證等現(xiàn)象，還需要項目主管部門建立健全設計變更現(xiàn)場簽證管理制 度，建設、設計和監(jiān)理單位要牢固樹立責任意識，做到從嚴核查、應簽立簽，從源頭 上審核出真實、合理、有效的簽證。
發(fā)布人:利安達 發(fā)布時間:2022-11-15 閱讀:765
