來源：中國證券報·中證網(wǎng)  

發(fā)布時間：2020-12-26　

中審眾環(huán)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）首席合伙人石文先日前在接受中國證券報記者采訪時表示，證券市場“嚴(yán)監(jiān)管”會前所未有地強(qiáng)化證券審計機(jī)構(gòu)的風(fēng)險和質(zhì)量意識，行業(yè)將迎來一場全新的生態(tài)重塑。“新生態(tài)”將進(jìn)一步加速行業(yè)服務(wù)能力創(chuàng)新和業(yè)務(wù)多元化，構(gòu)建以業(yè)務(wù)創(chuàng)新為價值核心、以品牌驅(qū)動為市場路徑的新行業(yè)生態(tài)體系。面對嚴(yán)格的執(zhí)業(yè)環(huán)境，中審眾環(huán)將加快現(xiàn)有高風(fēng)險存量業(yè)務(wù)出清，在嚴(yán)把高風(fēng)險業(yè)務(wù)新增的同時，加大科技應(yīng)用和數(shù)字賦能，執(zhí)業(yè)質(zhì)量、降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

“新生態(tài)”加速行業(yè)裂變

中國證券報：新《證券法》的實(shí)施給審計行業(yè)帶來了哪些變化？如何看待監(jiān)管部門大力推進(jìn)的行業(yè)“嚴(yán)監(jiān)管”？

石文先：資本市場法律環(huán)境和監(jiān)管政策的變化，將會催生一場生態(tài)性、體系性、深層次的行業(yè)變革。具體而言，我認(rèn)為主要體現(xiàn)在三方面：

一是“去門檻化”會成為行業(yè)活力永續(xù)動力源。市場資格的“去門檻化”會進(jìn)一步激發(fā)證券審計市場的競爭激烈程度，進(jìn)一步強(qiáng)化傳統(tǒng)證券業(yè)務(wù)大所風(fēng)險意識、市場意識、人才意識和品牌意識，也為中小所拓展新的市場空間打開了一扇充滿想象的大門。這對證券審計市場進(jìn)一步提升質(zhì)量、推陳出新具有正向激勵導(dǎo)向作用，有利于培育行業(yè)新的良好生態(tài)。但同時我們也應(yīng)清醒認(rèn)識到，中小所由于在人才儲備、經(jīng)驗(yàn)積累等方面的欠缺，短期內(nèi)大量新的市場主體介入，會給證券市場價格體系、質(zhì)量控制、行業(yè)監(jiān)管等多方面帶來新的挑戰(zhàn)。這是必須引起全行業(yè)高度重視的問題。

二是“嚴(yán)監(jiān)管”會進(jìn)一步加速行業(yè)分層細(xì)分發(fā)展。在證券審計業(yè)務(wù)“去門檻化”背景下，短期來看，審計機(jī)構(gòu)在證券市場進(jìn)出將會成為一種新常態(tài)。但長期而言，隨著新的市場結(jié)構(gòu)趨于穩(wěn)定，以及不同規(guī)模、類別的審計機(jī)構(gòu)對自身專業(yè)勝任能力的客觀認(rèn)識，證券審計市場仍會回歸相對固定狀態(tài)，并最終形成新的良性分層發(fā)展。不同規(guī)模的事務(wù)所，會根據(jù)自身人才結(jié)構(gòu)、技術(shù)優(yōu)勢以及市場資源，作出最有利于自身發(fā)展的市場定位和選擇。

三是“新生態(tài)”會加速行業(yè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新與市場裂變。以新《證券法》施行為時間原點(diǎn)，以行業(yè)“嚴(yán)監(jiān)管”為背景支撐，行業(yè)將會迎來一場全新的生態(tài)重塑。這種重塑絕不僅僅只是對傳統(tǒng)證券審計市場而言，對整個中國注冊會計師行業(yè)而言，都是一場生態(tài)再造。在新證券審計市場“寬進(jìn)嚴(yán)出”，以及中國整體經(jīng)濟(jì)社會進(jìn)入創(chuàng)新驅(qū)動的大背景下，審計機(jī)構(gòu)必須具備非常強(qiáng)的宏觀政策分析判斷能力、商業(yè)機(jī)會洞悉把控能力。能夠從經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展演變中發(fā)現(xiàn)行業(yè)商機(jī)，善于從經(jīng)濟(jì)社會細(xì)分領(lǐng)域把握商機(jī)，工于將專業(yè)技術(shù)能力與經(jīng)濟(jì)社會需求結(jié)合創(chuàng)造商機(jī)。這種“新生態(tài)”帶來的最終必然結(jié)果是，進(jìn)一步加速行業(yè)服務(wù)能力創(chuàng)新和業(yè)務(wù)多元化，構(gòu)建以業(yè)務(wù)創(chuàng)新為價值核心、以品牌驅(qū)動為市場路徑的新的行業(yè)生態(tài)體系。

中國證券報：作為一家以資本市場業(yè)務(wù)為專長的老牌審計服務(wù)機(jī)構(gòu)，中審眾環(huán)如何應(yīng)對新的行業(yè)監(jiān)管和執(zhí)業(yè)環(huán)境?

石文先：針對行業(yè)全新的法制背景、監(jiān)管環(huán)境和市場結(jié)構(gòu)，我們主要作了三方面的調(diào)整和應(yīng)對。

一是從思想上把牢風(fēng)險意識。針對行業(yè)全新的生態(tài)環(huán)境，中審眾環(huán)在新《證券法》正式實(shí)施前就成了專門研究小組，對行業(yè)未來新的市場環(huán)境進(jìn)行深度研究，并結(jié)合自身專業(yè)特點(diǎn)，就如何揚(yáng)長避短出臺了相應(yīng)落地舉措。

二是強(qiáng)化管理優(yōu)化和技術(shù)應(yīng)對。中審眾環(huán)在強(qiáng)化全員風(fēng)險導(dǎo)向意識的同時，從內(nèi)部風(fēng)險控制管理和市場結(jié)構(gòu)風(fēng)險分散方面，作了相應(yīng)的戰(zhàn)略調(diào)整和應(yīng)對。我們對原有內(nèi)部控制流程作了進(jìn)一步細(xì)分梳理，對風(fēng)險控制人員結(jié)構(gòu)進(jìn)一步進(jìn)行了優(yōu)化，對重點(diǎn)風(fēng)險節(jié)點(diǎn)創(chuàng)新了復(fù)核控制措施。從管理和制度層面杜絕了主觀故意違規(guī)的可能。同時，總所在技術(shù)層面進(jìn)一步加大了新業(yè)務(wù)研發(fā)力度，通過市場結(jié)構(gòu)多元化進(jìn)一步降低證券業(yè)務(wù)高集中度風(fēng)險。

三是全力提升“一體化”水平。針對監(jiān)管部門對行業(yè)新時代發(fā)展要求，我們從去年開始大力推進(jìn)一體化建設(shè)，全力提升一體化管理水平。

嚴(yán)控高風(fēng)險業(yè)務(wù)

中國證券報：與新《證券法》實(shí)施前相比，當(dāng)前審計機(jī)構(gòu)面臨的執(zhí)業(yè)環(huán)境發(fā)生了哪些變化？

石文先：首先是市場層面的變化。新《證券法》實(shí)施以來，傳統(tǒng)證券審計市場成為廣大中小審計機(jī)構(gòu)試圖進(jìn)入的新業(yè)務(wù)領(lǐng)域。在當(dāng)前證券市場規(guī)模并沒有顯著擴(kuò)容的背景下，中小審計機(jī)構(gòu)加入，進(jìn)一步加劇了證券審計市場競爭烈度。

其次是技術(shù)層面的變化。行業(yè)前所未有的“嚴(yán)監(jiān)管”，將會進(jìn)一步促使機(jī)構(gòu)在審計技術(shù)上迭代更新。傳統(tǒng)證券大所將會在加快現(xiàn)有高風(fēng)險存量業(yè)務(wù)出清，嚴(yán)把高風(fēng)險業(yè)務(wù)新增的同時，加大科技應(yīng)用和數(shù)字賦能。用新的科學(xué)技術(shù)加持執(zhí)業(yè)質(zhì)量、降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險。以科技為核心的技術(shù)創(chuàng)新與應(yīng)用，將會成為行業(yè)另一個顯著變化，也會對執(zhí)業(yè)人員能力素質(zhì)提出全新挑戰(zhàn)。

中國證券報：由于注冊會計師審計本身固有的局限性，審計機(jī)構(gòu)如何應(yīng)對越來越嚴(yán)苛的法律追責(zé)風(fēng)險？

石文先：如何面對日趨嚴(yán)苛的法律環(huán)境，個人認(rèn)為不僅僅是注冊會計師個人和機(jī)構(gòu)個體的責(zé)任，也是行業(yè)乃至全社會都應(yīng)高度關(guān)心和重視的問題。在當(dāng)前技術(shù)手段有限、配套法規(guī)不完善的背景下，應(yīng)堅決做到“不主動作惡”的底線要求。同時，行業(yè)在人才培養(yǎng)、知識結(jié)構(gòu)優(yōu)化上，也應(yīng)主動加速適應(yīng)新的時代變化要求，盡可能提升風(fēng)險分析判斷能力。

另外，行業(yè)也應(yīng)進(jìn)一步加大配套法律規(guī)章的修訂力度，強(qiáng)化政府不同部門間技術(shù)制度標(biāo)準(zhǔn)釋義的統(tǒng)一。從法律上為行業(yè)勤勉盡責(zé)護(hù)航，從規(guī)章上為公正執(zhí)業(yè)撐腰，避免機(jī)構(gòu)和會計師成為無辜“背鍋俠”。

多舉措防控年報審計風(fēng)險

中國證券報：今年是新《證券法》實(shí)施后的首個年報審計年份。目前，不少審計機(jī)構(gòu)已經(jīng)開展了年報預(yù)審工作。審計機(jī)構(gòu)在今年的年報審計工作中面臨哪些挑戰(zhàn)？

石文先：新《證券法》加大了注冊會計師責(zé)任，增加了對投資者權(quán)益保護(hù)。會計師事務(wù)所需要更加注重審計質(zhì)量，在年報審計時間緊任務(wù)重的情況下，如何保質(zhì)按時完成年報工作是事務(wù)所每年都面臨的挑戰(zhàn)。

2020年報審計工作，我們早規(guī)劃早著手，8-10月就開始對上市公司進(jìn)行內(nèi)控審計，了解企業(yè)本年經(jīng)營狀況，11月已開始年報預(yù)審工作。同時為提升質(zhì)量控制效能，提高對上市公司客戶管理水平，我們擬定了《上市公司風(fēng)險分類實(shí)施細(xì)則》，從財務(wù)舞弊風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、治理及運(yùn)作風(fēng)險、市場風(fēng)險四個維度，對上市公司風(fēng)險等級進(jìn)行評估分類。將上市公司風(fēng)險從高到低依次分為風(fēng)險類、關(guān)注類、正常類。對于風(fēng)險類和關(guān)注類上市公司采取更嚴(yán)格的質(zhì)量管理手段。同時，總所質(zhì)量控制部、技術(shù)部提前介入項(xiàng)目，預(yù)審階段同步對上市公司情況進(jìn)行了解，與項(xiàng)目組進(jìn)行預(yù)溝通，就上市公司季報數(shù)據(jù)、重大事項(xiàng)、上年年報問詢函、網(wǎng)上重大新聞等事項(xiàng)與項(xiàng)目組討論。

中國證券報：中審眾環(huán)預(yù)判2020年上市公司年報審計的重點(diǎn)將是哪些方面？

石文先：近年大股東資金占用、違規(guī)擔(dān)保事項(xiàng)頻發(fā)，各地監(jiān)管機(jī)構(gòu)十分重視，特別是關(guān)聯(lián)方交易或者利用潛在關(guān)聯(lián)方進(jìn)行無商業(yè)實(shí)質(zhì)的采購等方式占用上市公司資金，都是我們審計的重點(diǎn)。新冠肺炎疫情對很多行業(yè)，特別是旅游業(yè)、航空業(yè)、零售業(yè)等造成一定影響，需關(guān)注這些上市公司業(yè)績的變化，是否影響持續(xù)經(jīng)營，關(guān)注可能存在的舞弊風(fēng)險。商譽(yù)等重大資產(chǎn)減值、新收入準(zhǔn)則的會計處理、上市公司內(nèi)部控制審計、高度依賴信息系統(tǒng)企業(yè)的IT審計、發(fā)債企業(yè)的償債能力等也是本年審計重點(diǎn)。