會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類辦法（征求意見(jiàn)稿）
第一章 總則
第一條 為提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量，樹(shù)立質(zhì)量發(fā)展導(dǎo)向，發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)鑒證和服務(wù)功能，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第89號(hào)，2019年1月2日財(cái)政部令第97號(hào)修改）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 開(kāi)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類，同會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理相銜接，為提高審計(jì)質(zhì)量提供保障。
第三條 財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)能力、業(yè)務(wù)規(guī)模、人力資源構(gòu)成情況、內(nèi)部管理情況、運(yùn)行情況、信息化建設(shè)水平與安全水平、接受監(jiān)管有關(guān)情況進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行分級(jí)分類。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所分級(jí)分類從高到低依次為A+、A、B、C、D五類。
第四條 財(cái)政部組織對(duì)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)、大中型金融機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)、中央企業(yè)集團(tuán)公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類。
上述范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所自愿申請(qǐng)參加質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類工作。
第五條 財(cái)政部組織專家團(tuán)隊(duì)實(shí)施質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類工作。專家團(tuán)隊(duì)以從財(cái)政部專家?guī)熘须S機(jī)抽取等方式產(chǎn)生。
第二章 評(píng)估內(nèi)容
第六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)》（見(jiàn)附件）進(jìn)行，主要包括評(píng)分項(xiàng)、加分項(xiàng)、減分項(xiàng)等內(nèi)容。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估得分=評(píng)分項(xiàng)得分+加分項(xiàng)得分-減分項(xiàng)扣分。
第七條 評(píng)分項(xiàng)主要包括以下內(nèi)容:
（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)及人員規(guī)模情況（20分）。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)情況；會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估期內(nèi)年均審計(jì)業(yè)務(wù)收入、年均綜合業(yè)務(wù)收入（包含審計(jì)和非審計(jì)業(yè)務(wù)收入）規(guī)模等。
（二）專業(yè)勝任能力情況（20分）。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事上市公司等證券服務(wù)業(yè)務(wù)客戶、大中型金融機(jī)構(gòu)、中央企業(yè)所屬二級(jí)以上單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)經(jīng)歷；具有會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)碩士以上學(xué)歷的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)；全國(guó)高端會(huì)計(jì)人才、財(cái)政部會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域咨詢專家情況等。
（三）實(shí)質(zhì)性一體化管理情況（25分）。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等方面實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理情況。
（四）質(zhì)量控制情況（15分）。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制體系建設(shè)情況；首席合伙人、質(zhì)量控制主管合伙人、審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人、項(xiàng)目合伙人等權(quán)責(zé)落實(shí)情況；執(zhí)業(yè)責(zé)任內(nèi)部落實(shí)情況等。
（五）持續(xù)穩(wěn)健運(yùn)行情況（15分）。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否保持相對(duì)穩(wěn)定和較好的品牌意識(shí)；審計(jì)項(xiàng)目資源投入與客戶規(guī)模匹配情況；風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力情況等。
（六）信息安全情況（5分）。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所在信息安全、工作底稿數(shù)據(jù)保護(hù)等方面采取的措施；在國(guó)際網(wǎng)絡(luò)中保持獨(dú)立性情況等。
第八條 參加評(píng)估的會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在以下情形的，給予相應(yīng)加分，共計(jì)最多加10分：
（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所黨組織健全，黨員模范帶頭作用發(fā)揮突出，評(píng)估期內(nèi)被省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)黨委評(píng)為先進(jìn)基層黨組織等的，最多加3分；
（二）具備較為先進(jìn)的信息技術(shù)服務(wù)能力的，最多加3分；
（三）具備較強(qiáng)國(guó)際服務(wù)能力的，加2分；
（四）評(píng)估期內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)有貢獻(xiàn)，承擔(dān)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、銀保監(jiān)會(huì)工作任務(wù)，獲得行業(yè)主管部門(mén)表彰的，最多加2分。
第九條 參加評(píng)估的會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估期內(nèi)存在以下情形的，給予相應(yīng)減分，共計(jì)最多減20分：
（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到行政處罰、行業(yè)懲戒、行政監(jiān)管處理等處罰處理。
1.受到行政處罰的,一次減3分;
2.受到行業(yè)協(xié)會(huì)公開(kāi)譴責(zé)的，一次減1分；
3.被采取出具警示函、責(zé)令公開(kāi)說(shuō)明行政監(jiān)管處理措施的，一次減0.5分。
（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到刑事處罰、行政處罰、行業(yè)懲戒、行政監(jiān)管處理等處罰處理。
1.受到刑事處罰的,一次減4分/人；
2.受到行政處罰的,一次減0.5分/人；
3.受到行業(yè)協(xié)會(huì)公開(kāi)譴責(zé)的，一次減0.5分/人；
4.被采取出具警示函、責(zé)令公開(kāi)說(shuō)明行政監(jiān)管處理措施的，一次減0.2分/人。
因同一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師均受到處罰處理的，按照最高減分值減分，不重復(fù)減分；因同一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到多項(xiàng)處罰處理的，按照最高減分值減分，不重復(fù)減分；因同一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到多項(xiàng)處罰處理的，按照最高減分值減分，不重復(fù)減分。行政處罰、行業(yè)協(xié)會(huì)公開(kāi)譴責(zé)兩類共計(jì)最多減5分；行政監(jiān)管處理累計(jì)最多減3分。
（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在其他管理問(wèn)題。
1.存在分所“兩塊牌子”情形的，每個(gè)減3分；
2.存在合伙人評(píng)估期內(nèi)某一年度在境內(nèi)居留未滿6個(gè)月的（外派、對(duì)境外分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行必要管理的除外），每人減1分，累計(jì)最多減3分；
3.存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛靠的，每人減0.5分，累計(jì)最多減3分。
第三章 類別劃分
第十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所類別劃分如下：
A類會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估得分應(yīng)在85分以上，專業(yè)人才規(guī)模較為雄厚，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力較強(qiáng)，質(zhì)量管理體系健全，具備較強(qiáng)的專業(yè)勝任能力。一般具有承擔(dān)上市公司、中型金融機(jī)構(gòu)、中央企業(yè)所屬二級(jí)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的能力。其中，A+類會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估得分應(yīng)在95分以上，一般具備較強(qiáng)國(guó)際服務(wù)能力，具有承擔(dān)上市公司、大型金融機(jī)構(gòu)、中央企業(yè)集團(tuán)公司等企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的能力。
B類會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估得分應(yīng)在75分以上，具有一定規(guī)模和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，建立了相應(yīng)質(zhì)量管理體系，具備一定的專業(yè)勝任能力，一般具有承擔(dān)新三板等非上市公司類證券服務(wù)業(yè)務(wù)、非公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的能力。
C類會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估得分應(yīng)在60分以上，規(guī)模較小，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，質(zhì)量管理體系尚不健全完善，一般具有承擔(dān)某些專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的能力。
D類會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是指評(píng)估得分60分以下的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生重大審計(jì)失敗案件，受到行政處罰并造成嚴(yán)重社會(huì)影響的，不得被評(píng)為A類或A+類。
第十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所類別劃分結(jié)果在財(cái)政部網(wǎng)站公示。公示期為5個(gè)工作日，接受社會(huì)公眾監(jiān)督。公示期間存在異議的，財(cái)政部組織調(diào)查核實(shí)，確定最終評(píng)估類別后進(jìn)行公告。
第四章 組織實(shí)施
第十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類每年組織一次，評(píng)估期為此前三個(gè)公歷年度。
第十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類運(yùn)用日常行業(yè)管理信息，采取定量與定性結(jié)合、專項(xiàng)評(píng)估與日常監(jiān)管結(jié)合的方式進(jìn)行。財(cái)政部組織專家團(tuán)隊(duì)進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類評(píng)估工作。評(píng)估采取書(shū)面評(píng)估與現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估相結(jié)合的方式。評(píng)估過(guò)程中聽(tīng)取有關(guān)企業(yè)監(jiān)管部門(mén)、地方財(cái)政部門(mén)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所同業(yè)意見(jiàn)。
第十四條 根據(jù)評(píng)估等情況，結(jié)合相關(guān)單位意見(jiàn)，形成對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)估分值，并相應(yīng)確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)估類別。
第十五條 參加評(píng)估的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)配合做好以下工作：
（一）及時(shí)、準(zhǔn)確、完整提交評(píng)估所需資料，于開(kāi)展評(píng)估工作年度的5月31日前，將有關(guān)材料的紙質(zhì)版和電子版報(bào)送財(cái)政部會(huì)計(jì)司（電子版通過(guò)財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)報(bào)送），會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人對(duì)材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；
（二）為評(píng)估人員現(xiàn)場(chǎng)了解情況提供必要的條件；
（三）確定聯(lián)絡(luò)人員；
（四）如實(shí)回答評(píng)估人員的詢問(wèn)，準(zhǔn)時(shí)參加評(píng)估人員召集的會(huì)議，及時(shí)進(jìn)行意見(jiàn)反饋；
（五）配合做好評(píng)估其他相關(guān)工作。
第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生以下情形的，財(cái)政部給予特別關(guān)注，認(rèn)為足以導(dǎo)致分級(jí)分類結(jié)果調(diào)整的，組織專家團(tuán)隊(duì)評(píng)估并及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估類別：
（一）人員發(fā)生較大變動(dòng)，如三分之一以上合伙人、三分之一以上管理委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)成員、三分之一以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生變動(dòng)；
（二）合并質(zhì)量評(píng)級(jí)低于本所的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所；
（三）分所增加或減少五分之一以上；
（四）年度審計(jì)收入下降三分之一以上；
（五）發(fā)生重大審計(jì)失敗案件，被依法依規(guī)追究責(zé)任，造成嚴(yán)重市場(chǎng)影響；
（六）發(fā)生重大信息安全案件；
（七）有跡象表明存在系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。
第十七條 評(píng)估專家應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）堅(jiān)持原則，保持獨(dú)立、客觀、公正、廉潔，忠于職守，嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)和規(guī)章；
（二）熟悉會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)及有關(guān)的法律、行政法規(guī)和規(guī)章；
（三）沒(méi)有違法違紀(jì)記錄；
（四）財(cái)政部認(rèn)為需要符合的其他條件。
第十八條 評(píng)估專家有下列情形之一的，按照相關(guān)規(guī)定處理：
（一）違法違紀(jì)；
（二）違反評(píng)估工作紀(jì)律；
（三）違反獨(dú)立性、客觀性、公正性；
（四）未勤勉盡職。
第十九條 評(píng)估工作人員應(yīng)當(dāng)忠于職守、公正廉潔。評(píng)估工作人員在評(píng)估過(guò)程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，按照公務(wù)員法等國(guó)家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。
第五章 分級(jí)分類結(jié)果使用
第二十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類結(jié)果作為省級(jí)財(cái)政部門(mén)審批會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的參考依據(jù)。
第二十一條 監(jiān)管部門(mén)配置監(jiān)管資源、確定檢查頻次等，應(yīng)當(dāng)參考會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類結(jié)果。
第二十二條 企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)參考運(yùn)用會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類情況。
第六章 附則
第二十三條 如無(wú)特別說(shuō)明，本辦法所列“以上”均包含本數(shù)或本級(jí)，所列“以下”均不包含本數(shù)或本級(jí)；所稱“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”包含總所和各分所。
第二十四條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
第二十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
