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關(guān)于做好當(dāng)前上市公司等年度報(bào)告審計(jì)與披露工作有關(guān)事項(xiàng)的公告
為統(tǒng)籌做好當(dāng)前有關(guān)上市公司、公司債券上市交易的公司和股票在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的公司（以下簡(jiǎn)稱公司）的新冠肺炎疫情防控工作和年度報(bào)告審計(jì)與披露工作，妥善解決有關(guān)公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的實(shí)際困難，維護(hù)資本市場(chǎng)秩序，保護(hù)投資者合法權(quán)益，根據(jù)《證券法》《突發(fā)事件應(yīng)對(duì)法》等法律法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下。
一、要嚴(yán)格遵守《證券法》等法律法規(guī)的規(guī)定，在保證質(zhì)量的前提下應(yīng)披盡披，積極按期完成公司 2019 年年度報(bào)告的審計(jì)與披露工作。負(fù)責(zé)年度報(bào)告審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所要在做好疫情防控工作的同時(shí)，在保證質(zhì)量的前提下，加強(qiáng)遠(yuǎn)程審計(jì)等替代審計(jì)方式和審計(jì)程序的運(yùn)用，抓緊推進(jìn)審計(jì)工作。對(duì)實(shí)物盤點(diǎn)、檢查文件單據(jù)原件等必須現(xiàn)場(chǎng)開展的審計(jì)工作，要安排好工作時(shí)序，在具備條件時(shí)及時(shí)赴現(xiàn)場(chǎng)開展審計(jì)工作。公司要加強(qiáng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通，配備必要人員，及時(shí)準(zhǔn)備并提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料及相關(guān)憑證，配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所做好審計(jì)工作。
二、公司因其自身或委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所受疫情影響無(wú)法完成審計(jì)工作，客觀上不能按照《證券法》規(guī)定披露經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的年度報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)于 2020 年 4 月 30 日之前發(fā)布臨時(shí)報(bào)告，據(jù)實(shí)說(shuō)明不能按規(guī)定披露的理由和依據(jù)、審計(jì)進(jìn)展情況及預(yù)計(jì)披露時(shí)間，進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)揭示；負(fù)責(zé)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就未能按規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告的原因、審計(jì)進(jìn)展情況以及預(yù)計(jì)完成審計(jì)報(bào)告的時(shí)間等作出專項(xiàng)書面說(shuō)明，與公司臨時(shí)報(bào)告一并披露。疫情影響因素消除后兩個(gè)月內(nèi)，公司應(yīng)當(dāng)披露經(jīng)審計(jì)的年度報(bào)告，原則上不晚于 6 月 30 日。
公司因前款規(guī)定情形不能按期披露經(jīng)審計(jì)的年度報(bào)告的，可以在 2020 年 4 月 30 日前先行披露主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，并按前款規(guī)定作出說(shuō)明，及時(shí)補(bǔ)充披露經(jīng)審計(jì)的年度報(bào)告。
公司按照本公告延期披露經(jīng)審計(jì)的 2019 年年度報(bào)告的，應(yīng)做好與 2020 年一季度報(bào)告披露和 2019 年年度股東大會(huì)召開時(shí)間之間的協(xié)調(diào)銜接。
三、上海證券交易所、深圳證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司要強(qiáng)化對(duì)年度報(bào)告審計(jì)與披露工作的指導(dǎo)，安排專人及時(shí)接聽(tīng)電話、接收傳真或電子郵件，及時(shí)回復(fù)咨詢，為公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展工作提供支持。
證監(jiān)會(huì)各派出機(jī)構(gòu)要為公司年度報(bào)告審計(jì)及披露工作做好服務(wù)，協(xié)調(diào)解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，支持按規(guī)定披露年度報(bào)告。
四、對(duì)于確因疫情影響，有關(guān)公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所客觀上不能按照《證券法》規(guī)定完成年度報(bào)告的審計(jì)和披露工作，屬于不可抗力造成的，證券交易場(chǎng)所在有關(guān)公司按本公告延遲披露的期限內(nèi)，不因此而對(duì)有關(guān)證券采取停牌、退市風(fēng)險(xiǎn)警示、終止上市（掛牌）等措施；證監(jiān)會(huì)依法不因此而對(duì)有關(guān)公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行行政處罰。
五、公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所要實(shí)事求是，確因疫情影響客觀上不能按規(guī)定開展審計(jì)工作與披露年度報(bào)告的，公司方可按照本公告規(guī)定延期披露并發(fā)布臨時(shí)報(bào)告，或者先披露主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)并發(fā)布臨時(shí)報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所方可按照本公告規(guī)定作出專項(xiàng)書面說(shuō)明。公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員，要嚴(yán)格依法履行各自職責(zé)，保證所披露信息及所出具文件內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
上海證券交易所、深圳證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司和證監(jiān)會(huì)各派出機(jī)構(gòu)，要加強(qiáng)對(duì)有關(guān)公司年度報(bào)告的審計(jì)與披露活動(dòng)的監(jiān)督管理，有針對(duì)性地進(jìn)行核查、問(wèn)詢，對(duì)于披露和說(shuō)明不實(shí)，能夠披露和審計(jì)而不履行法律規(guī)定的義務(wù)和職責(zé)的，要依法從嚴(yán)追究其法律責(zé)任，并將有關(guān)情況依法記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案數(shù)據(jù)庫(kù)，按規(guī)定實(shí)施失信聯(lián)合懲戒。證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部門加強(qiáng)溝通，及時(shí)相互通報(bào)有關(guān)情況。
關(guān)于《關(guān)于做好當(dāng)前上市公司等年度報(bào)告審計(jì)與披露工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》的立法說(shuō)明
由于受到新冠肺炎疫情影響，部分公司特別是湖北省的公司2019 年年度報(bào)告審計(jì)和披露工作遇到現(xiàn)實(shí)困難。為統(tǒng)籌做好疫情防控和年度報(bào)告審計(jì)與披露工作，妥善處理有關(guān)公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的困難、問(wèn)題，維護(hù)資本市場(chǎng)秩序，保護(hù)投資者合法權(quán)益，證監(jiān)會(huì)根據(jù)《證券法》《突發(fā)事件應(yīng)對(duì)法》等法律法規(guī)的精神和規(guī)定，研究制定了《關(guān)于做好當(dāng)前上市公司等年度報(bào)告審計(jì)與披露工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），現(xiàn)將有關(guān)情況說(shuō)明如下：
自新冠肺炎疫情發(fā)生以來(lái)，部分上市公司、公司債券上市交易的公司和股票在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的公司（以下簡(jiǎn)稱公司）反映，由于相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到疫情影響無(wú)法現(xiàn)場(chǎng)開展盡職調(diào)查，審計(jì)工作無(wú)法順利進(jìn)行，公司可能難以在 4 月 30 日前披露經(jīng)審計(jì)的年度報(bào)告。同時(shí)，一些在境外同時(shí)上市的公司，還需依法做好同步披露相關(guān)工作。證監(jiān)會(huì)對(duì)此高度重視，第一時(shí)間安排各證監(jiān)局、交易場(chǎng)所摸排了解情況，會(huì)同有關(guān)部委進(jìn)行研究，并適當(dāng)參考境外相關(guān)市場(chǎng)的做法，針對(duì)少數(shù)公司因受疫情影響，確實(shí)無(wú)法按規(guī)定披露經(jīng)審計(jì)的 2019 年年度報(bào)告的情況，依法研究制定了《公告》。
一是堅(jiān)持保證質(zhì)量與應(yīng)披盡披原則，力爭(zhēng)在 2020 年 4 月 30日前披露經(jīng)審計(jì)的年度報(bào)告。依法按期完成年報(bào)審計(jì)和披露工作，是公司及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的應(yīng)盡職責(zé)，對(duì)證券市場(chǎng)正常運(yùn)行具有重要意義。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要在做好疫情防控的同時(shí)，加強(qiáng)遠(yuǎn)程審計(jì)等替代審計(jì)方式和審計(jì)程序的運(yùn)用，保證審計(jì)質(zhì)量，抓緊推進(jìn)審計(jì)工作；公司要加強(qiáng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通，配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所做好審計(jì)工作，力爭(zhēng)按期披露。證監(jiān)會(huì)各派出機(jī)構(gòu)、證券交易場(chǎng)所要加強(qiáng)對(duì)年報(bào)審計(jì)與披露工作的指導(dǎo)、服務(wù)，幫助協(xié)調(diào)解決有關(guān)公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的現(xiàn)實(shí)困難和問(wèn)題。
二是區(qū)分不同情況，部分確受疫情影響嚴(yán)重的公司可以延遲披露年報(bào)并可先行披露主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。對(duì)于因受疫情影響比較嚴(yán)重，公司客觀上不能按期披露經(jīng)審計(jì)年報(bào)的，應(yīng)當(dāng)于 4 月 30 日之前發(fā)布臨時(shí)報(bào)告，負(fù)責(zé)年報(bào)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)作出專項(xiàng)書面說(shuō)明，與公司臨時(shí)報(bào)告一并披露。疫情影響因素消除后兩個(gè)月內(nèi)，公司應(yīng)當(dāng)披露經(jīng)審計(jì)的年報(bào)，原則上不晚于 6 月 30 日。
三是實(shí)事求是，對(duì)有關(guān)公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所因受疫情影響延遲披露的行為，屬于不可抗力造成的，依法不予行政處罰和進(jìn)行相關(guān)處理。證券交易場(chǎng)所不因此而對(duì)有關(guān)證券采取停牌、退市風(fēng)險(xiǎn)警示、終止上市（掛牌）等措施，證監(jiān)會(huì)依法不因此而對(duì)有關(guān)公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行行政處罰。
四是強(qiáng)化監(jiān)督管理，對(duì)借機(jī)弄虛作假的公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)格事中事后的核查、追責(zé)。對(duì)于披露和說(shuō)明不實(shí)，能夠?qū)徲?jì)和披露而不履行法定義務(wù)和職責(zé)的，依法從嚴(yán)追究法律責(zé)任，并將有關(guān)情況依法記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案數(shù)據(jù)庫(kù)，按規(guī)定實(shí)施失信聯(lián)合懲戒。證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部門加強(qiáng)溝通，及時(shí)相互通報(bào)有關(guān)情況。
（一）關(guān)于《公告》的法律依據(jù)?！锻话l(fā)事件應(yīng)對(duì)法》第四十九條規(guī)定，公共衛(wèi)生事件發(fā)生后，履行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)的人民政府可以采取應(yīng)急處置措施；第五十一條規(guī)定，發(fā)生突發(fā)事件，嚴(yán)重影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行時(shí)，國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院授權(quán)的有關(guān)主管部門可以采取保障、控制等必要的應(yīng)急措施，最大限度地減輕突發(fā)事件的影響。同時(shí)，新冠肺炎疫情屬于法律上規(guī)定的不可抗力。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，因不可抗力不能履行法律義務(wù)的，不承擔(dān)相關(guān)民事、刑事和行政法律責(zé)任。比如，《民法總則》第一百八十條規(guī)定，因不可抗力不能履行民事義務(wù)的，不承擔(dān)民事責(zé)任；《刑法》第十六條規(guī)定，行為在客觀上雖然造成了損害結(jié)果，但是不是出于故意或者過(guò)失，而是由于不能抗拒或者不能預(yù)見(jiàn)的原因引起的，不是犯罪；證監(jiān)會(huì)《信息披露違法行為行政責(zé)任認(rèn)定規(guī)則》第二十一條規(guī)定，當(dāng)事人在信息披露違法事實(shí)所涉及期間，由于不可抗力、失去人身自由等無(wú)法正常履行職責(zé)的，認(rèn)定為不予行政處罰的考慮情形。
（二）關(guān)于延期披露的截止時(shí)間?？紤]到，一方面，《證券法》對(duì)年報(bào)披露截止時(shí)間已作明確規(guī)定。另一方面，各地的疫情及防控措施級(jí)別存在差異，且各個(gè)公司的年度報(bào)告披露及會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作受到影響的程度等情況也各不相同。因此，《公告》從實(shí)際出發(fā)，在規(guī)定“疫情影響因素消除后兩個(gè)月內(nèi)，公司應(yīng)當(dāng)披露經(jīng)審計(jì)的年度報(bào)告”，由公司根據(jù)各自實(shí)際情況，實(shí)事求是地予以把握安排的同時(shí)，又規(guī)定了原則上不晚于 6 月 30 日，以更好地指導(dǎo)公司按照“應(yīng)披盡披”原則，積極依法做好信披工作。
（三）關(guān)于防范監(jiān)管套利。延期披露年度報(bào)告是特殊時(shí)期的應(yīng)急措施，執(zhí)行中應(yīng)有嚴(yán)格限制，防范監(jiān)管套利。為防范個(gè)別公司及會(huì)計(jì)師事務(wù)所濫用延期披露政策，規(guī)避法定的信息披露及審計(jì)義務(wù)，《公告》主要規(guī)定了以下措施：一是嚴(yán)格限制適用對(duì)象。只有受疫情影響嚴(yán)重，客觀上確實(shí)不能在 4 月 30 日前披露年度報(bào)告的，才能延期披露。二是要求延期披露公司及相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作專項(xiàng)說(shuō)明，并充分揭示風(fēng)險(xiǎn)。三是強(qiáng)調(diào)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等依法履職，保證所披露信息及所出具文件內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。四是強(qiáng)化監(jiān)管執(zhí)法力度，對(duì)于披露和說(shuō)明不實(shí)，能夠披露和審計(jì)而不履行法律規(guī)定的義務(wù)和職責(zé)的，依法從嚴(yán)追究其法律責(zé)任。
